Решение от 11 июля 2014 года №А25-678/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАРАЧАЕВО-ЧЕРКЕССКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
369000, город Черкесск, проспект Ленина, дом 9, тел./факс (8782) 26-36-39
 
e-mail: info@askchr.arbitr.ru,   http://www.askchr.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
г. Черкесск                                                                                                         дело №А25-678/2014
 
11 июля 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи К.Х. Салпагарова, рассмотрев в порядке упрощённого производства дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Карачаево-Черкесской Республике о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Полесье»задолженности по налогам, пеням, штрафам за 9 месяцев 2013 года,
 
    У С Т А Н О В И Л :
 
    Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – заявитель, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Полесье» (далее – заинтересованное лицо, Общество) о взыскании задолженности по налогу на имущество организаций и пени по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2013 года, штрафа по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2013 года, штрафа по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за 3 квартал 2013 года, всего в сумме 3 310 рублей 74 копейки.
 
    Заявление содержало предусмотренные частями 1, 2 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) признаки, при наличии которых дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного производства. При этом ограничения, установленные частью 4 статьи 227 АПК РФ, отсутствовали. Определением суда от 16.05.2014 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Сторонам были установлены сроки для представления доказательств и отзыва на заявление (по 11.06.2014), а также на представление документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции (по 07.07.2014).
 
    Определение от 16.05.2014 получено заявителем 07.05.2014, что подтверждается уведомлением о вручении, которое имеется в материалах дела.
 
    Определение от 16.05.2014, направленное заинтересованному лицу по адресу места регистрации, подтвержденному выпиской из ЕГРЮЛ, возвращено почтовой службой с отметкой «истек срок хранения». На возвращенном почтовом отделением заказном письме имеются отметки, свидетельствующие о двукратном извещении адресата о поступлении на его имя заказного письма (23.05.2014 и 26.05.2014).
 
    В соответствии с пунктом 2 части 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса также считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если, несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем организация почтовой связи уведомила арбитражный суд.
 
    Учитывая изложенное, суд признает извещение заинтересованного лица надлежащим.
 
    Согласно требованиям статьи 228 АПК РФ заявление с приложенными к нему документами было размещено на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.
 
    До принятия решения по делу (07 июля 2014 года) заявитель представил суду заявление об уточнении суммы иска, исходя из которого просил суд взыскать с заинтересованного лица задолженность по налогу на имущество организаций и пени по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2013 года, штрафа по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2013 года, штрафа по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 3 квартал 2013 года, всего в сумме 3 310  рублей 74 копейки, в том числе:
 
    1 028 рублей – недоимка по налогу на имущество организаций;
 
    282 рубля 74 копейки – пени по налогу имущество организаций;
 
    100 рублей – штраф по налогу на прибыль организаций (зачисляемому в федеральный бюджет);
 
    900 рублей – штраф по налогу на прибыль организаций (зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации);
 
    1000 рублей – штраф по НДС.
 
    В установленные сроки заинтересованное лицо, надлежащим образом извещенное о начавшемся производстве по арбитражному делу, письменный отзыв на заявление не представило, доводы заявителя не опровергло.
 
    Дело рассматривается судом по правилам главы 29 АПК РФ в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов.
 
    Суд, изучив содержащиеся в  заявлении доводы, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает требования заявителя подлежащими удовлетворению.
 
    Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Полесье» зарегистрировано Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике в качестве юридического лица 18.09.2002.
 
    Заинтересованным лицом были представлены в налоговый орган налоговые декларации за 9 месяцев 2013 года, на основании которых указанные в них суммы налогов к уплате в бюджет были отражены к доначислению по КРСБ.
 
    В связи с неисполнением Обществом обязанности по уплате указанных в налоговых декларациях сумм налогов в установленный налоговым законодательством срок, Инспекцией были выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа:
 
    - от 06.11.2013 № 136817 с предложением в срок  до  26.11.2013 у платить в бюджет: 1 028 рублей налога на имущество организаций за 9 месяцев 2013 года по сроку уплаты 28.10.2013, 441 рубль 07 копеек пени по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2013 года по сроку уплаты 28.10.2013;
 
    - от 11.11.2013 № 10759 с предложением в срок до 29.11.2013 уплатить в бюджет штраф  по налогу на прибыль организаций (зачисляемому в федеральный бюджет) в размере 100 рублей, штраф по налогу на прибыль организаций (зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации) в размере 900 рублей, за 9 месяцев 2013 года, по сроку уплаты 30.09.2013;
 
    - от 27.11.2013 № 10889 с предложением в срок до 17.12.2013 уплатить в бюджет штраф  по НДС в размере 1000 рублей за 3 квартал 2013 года, по сроку уплаты 24.10.2013.
 
    После истечения установленных требованиями сроков для добровольной уплаты суммы задолженности налоговым органом было принято решение от 25.02.2014 № 43 о взыскании недоимки через суд, что послужило основанием к обращению в арбитражный суд с настоящими требованиями.
 
    Частью 6 статьи 215 АПК РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации в банках.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 46 решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Требованиями об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.11.2013 № 136817, от 11.11.2013 № 10759, от 27.11.2013 № 10889  Обществу предложено погасить задолженность в срок до 26.11.2013, до 29.11.2013, до 17.12.2013 соответственно. Таким образом, установленный законодательством шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд с заявлением о взыскании налога заявителем не нарушен.
 
    С учетом данного обстоятельства, заявитель правомерно обратился в суд с настоящим заявлением в связи с неисполнением Обществом требований от 06.11.2013 № 136817, от 11.11.2013 № 10759, от 27.11.2013 № 10889.
 
    В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, аналогичное положение закреплено подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
 
    Заинтересованное лицо является плательщиком налога на имущество организаций.
 
    На основании статьи 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Согласно статье 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 данной статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода (пункт 2). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам (пункт 3).
 
    Статьей 383 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    В соответствии со статьей 4 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 26.11.2003 №57-РЗ «О налоге на имущество организаций» по итогам отчетного периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество организаций, исчисленные в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 382 Налогового Кодекса Российской Федерации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (пункт 1). По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 Налогового Кодекса Российской Федерации не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2).
 
    Указанный в налоговых декларациях по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2013 года, налог на имущество организаций по сроку уплаты 28.10.2013 не уплачен администрацией в бюджет, что видно из содержания карточки по расчетам с бюджетом.
 
    Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
 
    Заявителем, исходя из неуплаченной заинтересованным лицом суммы налога на имущество организаций за девять месяцев 2013 года, действовавшей ставки рефинансирования Центрального банка России (8,25 % годовых) и периода просрочки уплаты налога исчислены пени в размере 441 рубль 07 копеек.
 
    Из материалов дела усматривается, что на дату обращения заявителя в арбитражный суд сумма пени по требованию от  06.11.2013 № 136817 не уплачена, однако, после выставления требования пеня была уменьшена программным расчетом по состоянию на 01.11.2013 в КРСБ по налогу на имущество организаций и, таким образом, составила 282 рубля 74 копейки.
 
    Заинтересованное лицо является плательщиком налога на прибыль организаций.
 
    На основании статьи 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признаются для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
 
    Статьей 285 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном данной статьей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
 
    Согласно пункту 1 статьи 287 НК РФ налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 Кодекса. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
 
    Заинтересованное лицо является плательщиком НДС.
 
    На основании статьи 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) по НДС установлен как квартал.
 
    Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 данного Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Кодекса.
 
    Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 5 статьи 174 НК РФ).
 
    В соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать  штрафы в случаях и порядке, которые установлены указанным Кодексом.
 
    Согласно части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа.
 
    Исходя из вышеизложенного, заявителем были начислены штрафы: 100 рублей за неуплату или неполную уплату сумм налога на прибыль организаций (зачисляемого в федеральный бюджет), 900 рублей за неуплату или неполную уплату сумм налога на прибыль организаций (зачисляемого в бюджет субъекта РФ), 1000 рублей за неуплату или неполную уплату сумм НДС.
 
    Заинтересованное лицо не представило в суд контррасчет по размеру задолженности по налогу, доводы заявителя другими способами не опровергло.
 
    В соответствии с частью 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
 
    Таким образом, факт наличия у заинтересованного лица задолженности по налогу на имущество организаций и пени по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2013 года, штрафа по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2013 года, штрафа по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года не оспаривается сторонами дела.
 
    С учетом изложенного, требования о взыскании с заинтересованного лица задолженности по налогу на имущество организаций и пени по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2013 года, штрафа по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2013 года, штрафа по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, всего в сумме 3 469  рублей следует удовлетворить.
 
    Согласно пункту 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Таким образом, расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с заинтересованного лица.
 
    С учетом тяжелого имущественного положения заинтересованного лица, суд считает возможным в соответствии с пунктом 2 статьи 333.22 НК РФ снизить размер подлежащей взысканию с Общества государственной пошлины до 200 рублей.
 
    На основании изложенного, руководствуясь статьями 29, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
    Р Е Ш И Л :
 
    1.                  Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН 1040900748460, ИНН 0915000158), находящейся по адресу: 369300, г. Усть-Джегута, ул. Богатырева, 43, зарегистрированной в качестве юридического лица 24 декабря 2004 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Карачаево-Черкесской Республике, удовлетворить.
 
    2.                  Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Полесье»(ОГРН 1022303444030, ИНН 2325013172), находящегося по адресу: (369300, г. Усть-Джегута, ул. Курортная, д. 161, зарегистрированного в качестве юридического лица 18 сентября 2002 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Карачаево-Черкесской Республике, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогу на имущество организаций и пени по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2013 года, штраф по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2013 года, штраф по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, всего в сумме 3 310 рублей 74 копейки,
в том числе:
 
    1 028 (одна тысяча двадцать восемь) рублей – недоимка по налогу на имущество организаций;
 
    282 (двести восемьдесят два) рубля 74 копейки – пени по налогу имущество организаций;
 
    100 (сто) рублей – штраф по налогу на прибыль организаций (зачисляемому в федеральный бюджет);
 
    900 (девятьсот) рублей – штраф по налогу на прибыль организаций (зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации);
 
    1000 (одна тысяча) рублей – штраф по НДС.
 
    3.                  Взыскать общества с ограниченной ответственностью «Полесье»(ОГРН 1022303444030, ИНН 2325013172), находящегося по адресу: (369300, г. Усть-Джегута, ул. Курортная, д. 161, зарегистрированного в качестве юридического лица 18 сентября 2002 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Карачаево-Черкесской Республике, в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.
 
    4.                  Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
 
    Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
 
    В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.
 
 
 
    судья                                                                                                      К.Х. Салпагаров