Решение от 25 апреля 2014 года №А25-373/2014

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики
 
369 000, Черкесск, ул. Ленина, д. 9, тел./факс (8782) 26-36-39
 
E-mail: info@askchr.arbitr.ru, http://www.askchr.arbitr.ru
 
 
    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Черкесск                                                                                              Дело № А25-373/2014
 
    25 апреля 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Шишканова Д.Г.
 
    рассмотрев в порядке упрощенного производства исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН 1040900967722, ИНН 0914000772) к Обществу с ограниченной ответственностью «Фаворит» (ОГРН  1040900796606, ИНН 0902039221) о взыскании НДС и налога на прибыль организаций в сумме 60 062 руб. 94 коп.
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – истец, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Фаворит» (далее - ответчик) о взыскании 60062 руб. 94 коп., в том числе: 51 673 руб. налога на прибыль организаций (зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации), 8 389 руб. 94 коп. НДС.
 
    Исковое заявление содержало предусмотренные частями 1, 2 статьи 227 АПК РФ признаки, установленные частью 4 статьи 227 АПК РФ ограничения отсутствовали, в связи с чем данное исковое заявление было принято судом к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Определением от 13.03.2014 сторонам в соответствии с правилами части 3 статьи 228 АПК РФ: было предложено представить в арбитражный суд и направить друг другу доказательства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений, в срок до 04.04.2014; было разъяснено, что в случае поступления документов в первоначально установленный срок стороны имеют право на представление в арбитражный суд дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок до 25.04.2014.
 
    Определение от 13.03.2014 получено сторонами (Инспекцией – 14.03.2014, ответчиком – 18.03.2014), что подтверждается соответственно реестром экспедиции арбитражного суда о вручении нарочным и уведомлением о вручении заказного письма.
 
    В установленные сроки Инспекцией в суд представлены: дополнительные письменные пояснения по делу, копии налоговых декларация ответчика по НДС и налогу на прибыль, выписка из ЕГРЮЛ в отношении ответчика и его правопредшественника, копии материалов регистрационного дела ответчика. В установленные сроки ответчиком в суд отзыва на исковое заявление и каких-либо документов не представлено.
 
    Дело рассматривается судом по правилам главы 29 АПК РФ в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов.
 
    Суд, изучив содержащиеся в исковом заявлении доводы, исследовав  имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению.
 
    Как следует из материалов дела, правопредшественник ответчика - Общество с ограниченной ответственностью «Эда» (ОГРН 1040900967722, ИНН 0914000772) было зарегистрировано Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Республике Адыгея в качестве юридического лица с 14.04.2004. Впоследствии с 12.02.2013 Общество с ограниченной ответственностью «Эда» было переименовано в ответчика и перешло на налоговый учет в Инспекцию в связи с изменением места нахождения юридического лица.
 
    Ответчиком 14.02.2012 были представлены в налоговый орган налоговые декларации налогу на прибыль организаций за 2009 год, за 2010 год, а также по НДС за 2 и 3 кварталы 2009 года, на основании которых указанные в них суммы налогов к уплате в бюджет были отражены к доначислению по КРСБ.
 
    В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате указанных в налоговых декларациях сумм налогов в установленный налоговым законодательством срок Инспекцией было выставлено требование об уплате налога и пени от 17.02.2012 № 82503 с предложением в срок до 12.03.2012 уплатить в бюджет: 3271 руб. налога на прибыль организаций (зачисляемого в бюджет субъекта РФ) за 2009 год по сроку уплаты 29.03.2010, 48402 руб. налога на прибыль организаций (зачисляемого в бюджет субъекта РФ) за 2010 год по сроку уплаты 28.03.2011, 2886 руб. НДС за 2 квартал 2009 года по сроку уплаты 20.07.2009, 2886 руб. НДС за 2 квартал 2009 года по сроку уплаты 20.08.2009, 2888 руб. НДС за 2 квартал 2009 года по сроку уплаты 21.09.2009, 468 руб. НДС за 3 квартал 2009 года по сроку уплаты 20.10.2009, 468 руб. НДС за 3 квартал 2009 года по сроку уплаты 20.11.2009, 468 руб. НДС за 3 квартал 2009 года по сроку уплаты 21.12.2009.
 
    В связи с исполнением ответчиком указанного требования в добровольном порядке истцом было принято решение от 06.04.2012 № 4713 о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, выставлены инкассовые поручения от 06.04.2012 №6832, от 06.04.2012 №6834. Впоследствии Инспекцией было принято решение от 21.02.2014 №1 о взыскании недоимки через суд, что послужило основанием к обращению налогового органа в арбитражный суд с настоящим иском.
 
    Частью 6 статьи 215 АПК РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, аналогичное положение закреплено подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
 
    Ответчик является плательщиком налога на прибыль организаций.
 
    На основании статьи 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признаются для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
 
    Статьей 285 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
 
    Согласно пункту 1 статьи 287 НК РФ налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 Кодекса. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
 
    Указанный в уточненных налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 2009 года, за 2010 год, налог на прибыль (зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации) по срокам уплаты 29.03.2010, 28.03.2011, на общую сумму 51 673 руб. не уплачен ответчиком в бюджет, что видно из содержания карточки по расчетам с бюджетом.
 
    На основании статьи 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) по НДС установлен как квартал.
 
    Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 данного Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено  главой 21 Кодекса. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 5 статьи 174 НК РФ).
 
    Указанные в уточненных налоговых декларациях по НДС за 2 и 3 кварталы 2009 года суммы налога не были уплачены ответчиком в бюджет в полном объеме, на момент судебного разбирательства общий размер недоимки по НДС за 2 и 3 кварталы 2009 года по срокам уплаты 20.07.2009, 20.08.2009, 21.09.2009, 20.10.2009, 20.11.2009, 21.12.2009 составляет 8 389 руб. 94 коп., что подтверждается данными карточки по расчетам ответчика с бюджетом.
 
    Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Кодекса должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
 
    Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
 
    Пунктом 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.
 
    В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.
 
    В рассматриваемом случае Инспекцией были предприняты предусмотренные пунктом 2 статьи 46 НК РФ меры по обращению взыскания на денежные счета ответчика в банках, в пределах двухмесячного срока после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога и пени от 17.02.2012 № 82503, было принято решение от 06.04.2012 № 4713 о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, выставлены инкассовые поручения от 06.04.2012 №6832, от 06.04.2012 №6834.
 
    На основании пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 данного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 НК РФ.
 
    Абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Из материалов дела усматривается, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в течение одного года после истечения срока исполнения требования от 17.02.2012 № 82503 Инспекцией не было вынесено, что препятствует вынесению Инспекцией такого решения и взыскания налога за счет имущества налогоплательщика.
 
    Вместе с тем пропуск указанного срока не препятствует взысканию Инспекцией с ответчика спорной недоимки по налогу на прибыль организаций и НДС в судебном порядке в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования от 17.02.2012 № 82503.
 
    С учетом указанного в требовании от 17.02.2012 № 82503 срока для его добровольного исполнения налогоплательщиком (до 12.03.2012) на дату обращения Инспекции в арбитражный суд предусмотренный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ двухлетний срок не истек. Поскольку на дату подачи настоящего иска ранее установленные сроки принудительного взыскания спорной недоимки не истекли, Инспекция правомерно в связи с пропуском срока на принятие решения о взыскании налогов, пени за счет иного имущества налогоплательщика обратилась в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением.
 
    С учетом изложенного суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с ответчика 51 673 руб. налога на прибыль организаций (зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации), 8 389 руб. 94 коп. НДС подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 110 АПК РФ сумма государственной пошлины по делу подлежит взысканию с ответчика.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 29, 167-170, 216 АПК РФ, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
    1.        Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН 1040900967722, ИНН 0914000772) удовлетворить.
 
    Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Фаворит» (369005, Карачаево-Черкесская Республика, г. Черкесск, ул. Шоссейная, 118, ОГРН  1040900796606, ИНН 0902039221, дата государственной регистрации в качестве юридического лица - 14.04.2004) налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации, по КБК 18210101012021000110 ОКАТО 91401000000 в сумме 51 673 (пятьдесят одна тысяча шестьсот семьдесят три) рубля, налог на добавленную стоимость по КБК 18210301000011000110 ОКАТО 91401000000 в сумме 8 389 рублей 94 копейки (восемь тысяч триста восемьдесят девять рублей девяносто четыре копейки), всего – 60 062 рубля 94 копейки (шестьдесят тысяч шестьдесят два рубля девяносто четыре копейки).
 
    2.        Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Фаворит» в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 2 402 рубля 48 копеек (две тысячи четыреста два рубля сорок восемь копеек).
 
 
    Решение подлежит немедленному исполнению, вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, и может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
    Судья                                                                                      Шишканов Д. Г.