Решение от 09 апреля 2014 года №А25-2279/2013

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАРАЧАЕВО-ЧЕРКЕССКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
проспект Ленина, д. 9, Черкесск, КЧР, 369000 Тел./факс 8(8782) 26-36-39
 
E-mail: info@askchr.arbitr.ruhttp://www.askchr.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Черкесск                                                                                             Дело № А25-2279/2013
 
 
    «09» апреля 2014 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена 08 апреля 2014 года
 
    Полный текст решения изготовлен 09 апреля 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Гришина С.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Татаршао Э.М., рассмотрев в судебном заседании исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН 1040900967722, ИНН 0914000772) к Обществу с ограниченной ответственностью «Росавтопром» (ОГРН 1020900509387, ИНН 0901048640)
 
    о взыскании налога, пени и налоговых санкций,
 
    при участии:
 
    от истца – Табулов М.М., доверенность от 14.01.2014 №б/н;
 
    от ответчика – не явился, извещен,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – заявитель, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Росавтопром» (далее – заинтересованное лицо, Общество) о взыскании налога, пени и налоговых санкцийв размере 1 758 227 рублей 95 копеек, в том числе:
 
    -задолженность по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет  в размере 28 094 рубля;
 
    -задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 1 644 рубля;
 
    -задолженность по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 5 618 рублей;
 
    -задолженность по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 252 850 рублей;
 
    -задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 14 804 рублей;
 
    -задолженность по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 50 569 рублей 97 копеек;
 
    - задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 1 064 398 рублей;
 
    - задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость в размере 123 577 рублей;
 
    - задолженность по налоговым санкциям по налогу на добавленную стоимость в размере 212 880 рублей;
 
    -задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 496 рублей;
 
    -задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 297 рублей;
 
    -задолженность по налоговым санкциям по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 499 рублей;
 
    -денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 500 рублей.
 
    Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования, просит суд удовлетворить их в полном объёме.
 
    Заинтересованное лицо надлежащим образом извещенное о  дате, месте и времени судебного разбирательства  в судебное заседание своего представителя не направило, отзыва на заявление не представило.
 
    Суд, изучив содержащиеся в заявлении доводы, заслушав представителя заявителя в судебном заседании, исследовав  имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, заявителем на основании решения начальника Инспекции от 08.07.2011 №12-24/109 о проведении выездной налоговой проверки была проведена выездная налоговая проверка в отношении Общества по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за 01.01.2008 по 31.12.2010 (т.№1, л.д. 7).
 
    По результатам выездной налоговой проверки был составлен акт  выездной налоговой проверки Общества от 11.10.2011 №114 и вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.11.2011 №112 (т.№1, л.д. 9-22, 24-29).
 
    Общество, не согласившись с решением Инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.11.2011 №112, обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с апелляционной жалобой от 11.11.2011 №36 (т.№1, л.д. 31-39).
 
    По результатам рассмотрения апелляционной жалобы, Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике вынесено решение по апелляционной жалобе Общества от 14.12.2011 №88, которым решение Инспекции от 03.11.2011 №112 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Общества – без удовлетворения (т.№1, л.д. 35-38).
 
    Не согласившись с решением налогового органа, Общество обратилось в Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики с заявлением об оспаривании решения Инспекции от 03.11.2011 №112 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (дело №А25-55/2012).
 
    Решением арбитражного суда от 30.05.2012  по делу №А25-55/2012 в удовлетворении требований Общества было отказано (т.№1, л.д. 39-48).
 
    Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2012 решение арбитражного  суда первой инстанции от 30.05.2012 по делу №А25-55/2012 оставлено без изменения (т.№1, л.д. 49-57).
 
    Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.11.2012 по указанному делу решение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 30.05.2012 и постановление  Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2012  оставлены без изменения (т.№1, л.д. 58-62).
 
    В порядке соблюдения досудебного порядка Инспекцией Обществу было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.12.2011 №3083 с предложением добровольно уплатить имеющуюся задолженность до 13.01.2012 (т.№1, л.д. 67-68).
 
    23.01.2012 заявителем вынесено решение №16 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) – организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств (т.№2, л.д. 17).
 
 
    Неисполнение заинтересованным лицом обязательств по уплате задолженности послужило основанием для обращения заявителя в Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики  с настоящим заявлением (т.№1, л.д. 4-6).
 
    В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
 
    Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ (часть 2 статьи 45 НК РФ).
 
    В силу статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
 
    Согласно части 5 статьи 46 НК РФ взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.
 
    В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.
 
    Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Согласно части 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 47 НК РФ).
 
    Положения статей 46-47 НК РФ применяются также  при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов, в случаях, предусмотренных НК РФ.
 
    Пунктом 55 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 №15 предусмотрено, что согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
 
    Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
 
    Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.
 
    В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.
 
    Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что процессуальный срок, установленный статьей 47 НК РФ для обращения  в суд с заявлением о взыскании с Общества задолженности по налогу, пени и налоговых санкций не истек. Так, требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.12.2011 №3083 Обществу был установлен срок для уплаты задолженности до 13.01.2012,  решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) – организации (ответственного участника (участников) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в банках, а также электронных денежных средств от 23.01.2012 №16 вынесено с соблюдением требований части 3 статьи 46 НК РФ.
 
    В связи с невнесением налоговым органом в установленный статьей 47 НК РФ годичный срок решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, Инспекция 24.12.2013, то есть в пределах срока, установленного статьей 47 НК РФ двухгодичного срока, обратилась в Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики с настоящим заявлением.
 
    Поскольку заявителем соблюден досудебный порядок урегулирования спора, а заинтересованным лицом на момент обращения Инспекции с настоящим заявлением обязанность по оплате задолженности не исполнена, суд считает что, заявитель правомерно обратился в суд с заявлением за взысканием налогов и пеней и налоговых санкций.
 
    Правомерность взыскания задолженности по указанным налогам, пеням и налоговым санкциям, а также порядок и процедура взыскания задолженности,  подтверждается материалами дела, и вступившими в законную силу судебными актами (решение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 30.05.2012, постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2012 и постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.11.2012 по делу № А25-55/2012), доказательств исполнения обязательств по уплате задолженности заинтересованным лицом не представлено.
 
    Поэтому, суд считает требования налогового органа о взыскании с заинтересованного лица указанной задолженности  по налогу, пени и налоговым санкциям подлежащими удовлетворению.
 
    Согласно пункту 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Таким образом, расходы по уплате государственной пошлины  подлежит взысканию с заинтересованного лица.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 29, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
    1.                         Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить. Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Росавтопром» (КЧР, г. Черкесск, пр-кт Ленина, 338; дата регистрации в качестве юридического лица 29.10.2002; ОГРН 1020900509387, ИНН 0901048640) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике (КЧР, г. Черкесск, ул. Первомайская, 45; дата регистрации в качестве юридического лица 29.12.2004; ОГРН 1040900967722, ИНН 0914000772) задолженность по налогам, пени и налоговым санкциям, начисленным по результатам выездной налоговой проверки согласно решению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.11.2011 № 112:
 
    - задолженность по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 28 094,00 руб. (двадцать восемь тысяч девяносто четыре рубля 00 коп.); задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 1 644,00 руб. (одна тысяча шестьсот сорок четыре рубля 00 коп.); задолженность по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 5 618,98 руб. (пять тысяч шестьсот восемнадцать рублей 98 коп.);
 
    - задолженность по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 252 850,00 руб. (двести пятьдесят две тысячи восемьсот пятьдесят рублей 00 коп.); задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 14 804,00 руб. (четырнадцать тысяч восемьсот четыре рубля 00 коп.); задолженность по налоговым санкциям по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ в размере 50 569,97 руб. (пятьдесят тысяч пятьсот шестьдесят девять рублей 97 коп.);
 
    - задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 1 064 398,00 руб. (один миллион шестьдесят четыре тысячи триста девяносто восемь рублей 00 коп.); задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость в размере 123 577,00 руб. (сто двадцать три тысячи пятьсот семьдесят семь рублей 00 коп.); задолженность по налоговым санкциям по налогу на добавленную стоимость в размере 212 880,00 руб. (двести двенадцать тысяч восемьсот восемьдесят рублей 00 коп.);
 
    - задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 496,00 руб. (две тысячи четыреста девяносто шесть рублей 00 коп.); задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 297,00 руб. (двести девяносто семь рублей 00 коп.); задолженность по налоговым санкциям по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 499,00 руб. (четыреста девяносто девять рублей 00 коп.);
 
    - денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 500,00 руб. (пятьсот рублей 00 коп.),
 
    а всего 1 758 227,95 руб. (один миллион семьсот пятьдесят восемь тысяч двести двадцать семь рублей 95 коп.).
 
    2.                         Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Росавтопром» (КЧР, г. Черкесск, пр-кт Ленина, 338; дата регистрации в качестве юридического лица 29.10.2002; ОГРН 1020900509387, ИНН 0901048640) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 30 582,28 руб. (тридцать тысяч пятьсот восемьдесят два рубля 28 коп.).
 
 
    Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его изготовления в полном объеме и может быть обжаловано в этот срок в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
    Судья                                                                                                    С.В. Гришин