Решение от 23 мая 2014 года №А25-139/2014

 

 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАРАЧАЕВО-ЧЕРКЕССКОЙ РЕСПУБЛИКИ
 
    Ленина пр-т, д.9, Черкесск, 369000 Тел./факс (8782) 26-37-27
 
    E-mail: info@askchr.arbitr.ruhttp://www.askchr.arbitr.ru
 
 
    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Черкесск                                                                                                   Дело №А25-139/2014                     
 
    23 мая  2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 23 мая 2014 года
 
    Полный текст решения изготовлен  23 мая 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Дышековой А.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тарасенко А.А.,при участии в судебном заседании от заявителя – Лоовой З.В. (доверенность от 10.01.2014), от заинтересованного лица – Табулова М.М. (доверенность от 14.01.2014), рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Общества с ограниченной ответственностью «Аграрник» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике о признании невозможной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, задолженности по налогам, пени, штрафам на общую сумму 12 413 руб. 15 коп. и обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике исключить из лицевого счета налогоплательщика запись о наличии указанной задолженности, установил следующее.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Аграрник» (далее - заявитель, общество) обратилось к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике (далее - заинтересованное лицо, налоговая инспекция) с заявлением (с учетом уточнений) о признании невозможной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, задолженности по налогам, пени, штрафам на общую сумму 12 413 руб. 15 коп., в том числе по: единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 630 руб., и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 616 руб. 53 коп.; единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 336 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 333 руб. 77 коп.; единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 84 руб., и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 84 руб. 20 коп.; единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 210 руб., и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 208 руб. 65 коп.; штрафу в размере 10 000 руб.; обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике исключить из лицевого счета налогоплательщика запись о наличии указанной задолженности.
 
    Из заявления (с учетом уточнений) следует, что в связи с ликвидацией общества в целях проведения сверки расчетов по налогам налоговой инспекцией был выдан акт совместной сверки расчетов от 17.12.2013 №1776, справка о состоянии расчетов на 14.12.2013 №7879 и документ, содержащий налоговые обязательства общества в размере 12 413 руб. 15 коп. Указанная задолженность образовалась до 01.01.2007, однако налоговая инспекция в принудительном порядке ее не взыскала. Пропуск срока взыскания указанной задолженности свидетельствует об утрате возможности налоговой инспекцией принудительного исполнения обязанности по уплате задолженности налогоплательщиком и взыскания в судебном порядке.
 
    Налоговой инспекцией пропущен срок принудительного взыскания недоимки по налогу, пени и штрафа, предусмотренный статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, а также срок взыскания в судебном порядке, установленный статьей 115 Арбитражного процессуального кодекса РФ, соответственно, утрачено право на принудительное взыскание указанной задолженности.
 
    В судебном заседании представитель общества поддержал уточненные требования в полном объеме, просит заявление удовлетворить.
 
    Налоговая инспекция представила письменный отзыв на заявление и дополнение к отзыву, из которых следует, что указанная в заявлении задолженность сложилась из следующих сумм: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 630 руб., и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 616 руб. 53 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в размере 336 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 333 руб. 77 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 84 руб., и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 84 руб. 20 коп.; единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 210 руб., и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 208 руб. 65 коп.; штраф в размере 10 000 руб.
 
    Указанные в заявлении общества суммы доначислены по результатам проверки первичного расчета по ЕСН за 9 месяцев 2005 года. В связи с неуплатой указанных сумм налоговой инспекцией были начислены пени. Таким образом, вышеуказанные суммы задолженности по ЕСН и пени образовались в 2005-2006 годах. Обществу выставлялись соответствующие требования об уплате налога, пени, штрафов.
 
    Истечение срока давности на принудительное взыскание сумм задолженности не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания исключения ее из учета либо списания. Пропуск налоговым органом этих сроков препятствует возможности взыскания с налогоплательщика числящихся в карточках лицевых счетов сумм задолженности по налогам, пени и штрафам, но это обстоятельство не дает ему права списать их на основании статьи 59 Налогового кодекса РФ.
 
    В подтверждение осуществления мер по принудительному взысканию сумм задолженности, налоговой инспекцией  представлены: требование об уплате налога  №16100 по состоянию на 21.10.2005, требование об уплате налога №16192 по состоянию на 21.10.2005, требование №1294 по состоянию на 28.11.2007, решение о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банках №6665 от 26.12.2007, постановление о взыскании налогов, пени, штрафов за счет имущества №416 от 25.01.2008.
 
    В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал доводы, изложенные в отзыве на заявление и дополнение к нему и пояснил, что налоговой инспекцией не могут быть представлены решение о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и постановление о взыскании налогов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика, предусмотренные статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ в отношении задолженности по единому социальному налогу и пени по единому социальному налогу. Также не могут быть представлены доказательства направления обществу требований об уплате сумм недоимки по единому социальному налогу и пени по единому социальному налогу в связи с их отсутствием.
 
    Просит заявление общества рассмотреть с учетом фактических обстоятельств дела и вынести законное и обоснованное решение по делу.
 
    Выслушав представителей заявителя, заинтересованного лица, изучив и оценив все доказательства по делу в их совокупности, суд установил следующее.
 
    В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что недоимка по единому социальному налогу в размере 1 170 руб., пени по единому социальному налогу в размере 1 243 руб. 15 коп. начислены налоговой инспекцией на основании первичного расчета по ЕСН за 9 месяцев 2005 года, представленного 13.10.2005 в налоговую инспекцию (вх.№1700835), что подтверждается указанным расчетом и карточками расчета с бюджетом, представленными в материалы дела.
 
    Налоговой инспекцией также представлено требование об уплате налога  №16100 по состоянию на 21.10.2005 и требование об уплате налога №16192 по состоянию на 21.10.2005 в подтверждение осуществления мер по принудительному взысканию недоимки по единому социальному налогу и пени. Однако доказательств направления указанных требований обществу налоговой инспекцией не представлено, как не представлены решение о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и постановление о взыскании налогов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика, предусмотренные статьями 46,47 Налогового кодекса РФ.
 
    Судом установлено, что налоговой инспекцией не были вынесены: решение о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и постановление о взыскании налогов, пени, штрафов за счет имущества налогоплательщика, предусмотренные статьями 46,47 Налогового кодекса РФ в отношении недоимки по единому социальному налогу и пени. Также  налоговой инспекцией не выставлялось требование об уплате пени по единому социальному налогу.
 
    Согласно карточке расчета с бюджетом (л.д.21) обществу начислен штраф в общей сумме 5 000 руб. (1 250 + 1 250 + 2 500) по сроку уплаты 23.04.2004, который не уплачен. Кроме того, за обществом числится недоимка по штрафу в размере 5 000 руб., начисленному 10.10.2007. Обществу было выставлено требование №1294 по состоянию на 28.11.2007, предложено уплатить 5 000 руб. штрафа, которое также не было исполнено. Решение о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банках №6665 о взыскании штрафа в размере 5 000 руб. было вынесено 26.12.2007. Постановление о взыскании налогов, пени, штрафов за счет имущества №416, по которому  с общества взыскивается штраф в размере 5 000 руб., вынесено 25.01.2008 (л.д.94-99).
 
    В материалы дела налоговой инспекцией не представлены доказательства направления указанных требований обществу в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
 
    Из имеющихся в деле доказательств видно, что задолженность по единому социальному налогу за 9 месяцев 2005 года выявлена в октябре 2005 года. Обязанность по уплате 5 000 руб. штрафа возникла 23.04.2004 за несообщение сведений об открытии расчетного счета в банке на основании решения №19 от 23.04.2004. Другой штраф в размере 5 000 руб. начислен на основании решения от 16.11.2007 №50.
 
    Таким образом, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, образовалась по сроку уплаты 15.08.2005  в размере 210 руб., по сроку уплаты 15.09.2005 в размере 210 руб., по сроку уплаты 17.10.2005 в размере 210 руб.; задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, образовалась по сроку уплаты 15.08.2005  в размере 112 руб., по сроку уплаты 15.09.2005 в размере 112 руб., по сроку уплаты 17.10.2005 в размере 112руб.; задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовалась по сроку уплаты 15.08.2005  в размере 28 руб., по сроку уплаты 15.09.2005 в размере 28 руб., по сроку уплаты 17.10.2005 в размере 28 руб.; задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, образовалась по сроку уплаты 15.08.2005  в размере 70 руб., по сроку уплаты 15.09.2005 в размере 70 руб., по сроку уплаты 17.10.2005 в размере 70 руб.
 
    Поскольку в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, суммы недоимки не были уплачены, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по единому социальному налогу. Указанные суммы недоимки по единому социальному налогу и пени отражены в карточке расчета с бюджетом, которые представлены за период с 01.06.2005 по 01.05.2014.
 
    Выписками из лицевого счета за период с 01.06.2005 по 01.05.2014 также подтверждается, что за ООО «Аграрник» по состоянию на 22.05.2014 числится 1 170 руб. недоимки по единому социальному налогу; 1 243 руб.15 коп. пени по единому социальному налогу по обязанности, возникшей как до 1 января 2006 года; 5 000 руб. штрафа, по обязанности, возникшей и до 1 января 2005 года и 5 000 руб. штрафа по обязанности, возникшей до 1 января 2008 года.
 
    В связи с тем, что сроки на взыскание указанных сумм задолженности истекли по причине их пропуска и задолженность невозможна к взысканию, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Таким образом, согласно материалам дела, налоговой инспекцией пропущен срок принудительного взыскания недоимки по налогу, пени и штрафа, предусмотренный пунктом 3 статьей 46 Налогового кодекса РФ, а также срок взыскания в судебном порядке.
 
    Согласно правовому подходу, выработанному Пленумом Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенному в пункте 9 постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.
 
    По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
 
    Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
 
    Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
 
    По общему правилу, закрепленному в статьях 46 и 47 Налогового кодекса РФ, принудительное взыскание налога и пеней с налогоплательщика-организации осуществляется во внесудебном порядке.
 
    Между тем, пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ, предусматривающий право налогового органа, не реализовавшего полномочия на бесспорное взыскание недоимки с юридического лица, обратиться в суд с аналогичным иском в отношении указанного лица, не устанавливает срок, в течение которого такое обращение должно быть осуществлено.
 
    В связи с этим, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ), судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении заявлений о взыскании недоимок с юридических лиц.
 
    При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в отношении заявлений к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.
 
    Также, согласно пункту 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
 
    Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 18.03.2008 №13084/07, в силу универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца 1 статьи 87, статьи 113 Налогового кодекса РФ, окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает.
 
    Представитель налоговой инспекции в судебном заседании пояснил, что налоговая инспекция подтверждает наличие задолженности в указанной сумме, представленными в материалы дела данными налогового обязательства из КРСБ и указывает, что данная сумма задолженности возникла за 2004-2007 годы.
 
    Взыскание данных сумм задолженности оказалось невозможным по причине пропуска сроков по статьям 48, 113 Налогового кодекса РФ.
 
    Материалами дела также подтверждается, что задолженность по единому социальному налогу, соответствующих сумм пени и штрафов возниклав период с 2004 по 2007 годы, налоговая инспекция пропустила срок взыскания задолженности, предусмотренный статьями 46, 113 Налогового кодекса РФ, в связи с чем, утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, так как истек установленный срок их взыскания.
 
    В судебном заседании установлено, что налоговой инспекцией не представлены в полном объеме доказательства совершения действий, предусмотренных статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ по бесспорному взысканию в отношении указанной выше задолженности по штрафам и по обращению взыскания на имущество общества.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу о том, что на момент представления обществу акта и справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию соответственно на 13.12.2013 и 14.12.2013, налоговая инспекция утратила возможность взыскания спорной задолженности с общества.
 
    Приказами Федеральной налоговой службы России от 16.03.2007 №ММ-3-10/138@, от 23.05.2005 №ММ-3-19/206@ не предусмотрена выдача справки, не содержащей сведения о наличии задолженности, и внесение в нее изменений.
 
    В соответствии с Методическими указаниями по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме №39-1, утвержденными Приказом Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме №39-1 по всем кодам бюджетной классификации.
 
    В отличие от выписки из лицевого счета справка о состоянии расчетов является официальным документом, прямо предусмотренным Налоговым кодексом РФ для выдачи налогоплательщику.
 
    Как видно из материалов дела, налоговая инспекция выдала обществу Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №1776 о по состоянию на 13.12.2013 и справку №7879 от 18.12.2013 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам на 14.12.2013, согласно которым общество имеет задолженность по уплате единого социального налога, пени по единому социальному налогу и штрафу в размере 12 413 руб. 15 коп., возможность взыскания которой утрачена.
 
    Общество обратилось в налоговую инспекцию с запросом, в котором просило выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам с указанием достоверной информации о наличии задолженности перед бюджетом, а именно, с указанием реальных налоговых обязательств, подлежащих взысканию.
 
    Налоговая инспекция выдала Справку №7879 от 18.12.2013 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам на 14.12.2013 с указанием на наличие задолженности в размере 12 413 руб.15 коп., право на взыскание которой, утрачено.
 
    Как пояснил в судебном заседании представитель общества наличие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам перед бюджетом несмотря на пропуск срока ее взыскания является препятствием для ликвидации общества, которое находится в стадии ликвидации.
 
    В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.
 
    Из материалов дела следует, что в справке, выданной обществу, содержатся сведения о задолженности по налогам, пени и штрафам без отражения информации о невозможности их взыскания в принудительном порядке.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговая инспекция выдала обществу справку, в которую включила суммы налогов, пеней и штрафов, право на взыскание которых утрачено в связи пропуском установленного статьями 46, 47, 69, 70 Кодекса. Лицевой счет, который ведет налоговая инспекция, является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о начисленных налогах, пенях и налоговых санкциях само по себе не означает наличия у налогоплательщика недоимки, обязанности по уплате пеней и штрафов.
 
    Неполная информация о задолженности по пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности. Указанный вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 №4381/09.
 
    Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 01.09.2009 №4381/09 приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 №ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Суд, руководствуясь статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, сделал вывод о том, что выдача справок, в которые в качестве задолженности включены штрафы, право на взыскание которых во внесудебном и судебном порядке утрачено, препятствовало Обществу получить кредит в банке и нарушает в связи с этим его права и законные интересы.
 
    Суд считает, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справках объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае, в справках должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания. Право на получение справки о состоянии расчетов предоставлено налогоплательщику законом, при этом справка должна содержать сведения об утрате инспекций возможности взыскания задолженности. Иное означает указание неполной информации о задолженности, числящейся за налогоплательщиком, нарушает его право на достоверную информацию, необходимую ему для реализации прав в предпринимательской деятельности.
 
    В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ) приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одно из них - принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1).
 
    Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 этой статьи, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпункта 3 пункта 2 данной статьи).
 
    Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (далее - Порядок) утвержден Приказом Федеральной налоговой службы России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@.
 
    Из пункта 2.4 Порядка следует, что он применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса.
 
    Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Перечень), приведен в Приложении №2 к Приказу Федеральной налоговой службы России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@.
 
    При наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, к таким документам относятся:
 
    - копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания;
 
    - копия определения об отказе в восстановлении пропущенного налоговым органом срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенная гербовой печатью соответствующего суда;
 
    - справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (пункт 4 Перечня).
 
    Таким образом, с 02.09.2010 перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и подлежащими списанию был дополнен новым основанием. Таким основанием является принятие судом решения об утрате налоговым органом возможности взыскания с организации недоимки по налогу в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.
 
    Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании по данному основанию принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в течение пяти рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии указанного основания. Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается в течение одного рабочего дня с момента оформления таких документов (пункты 3, 4 и 5 Порядка).
 
    В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Статья 44 Налогового кодекса РФ не предусматривает в качестве оснований для прекращения обязанности по уплате налога пропуск налоговым органом срока на его принудительное взыскание либо невозможность принудительного взыскания недоимки. Не указано это обстоятельство в налоговом законодательстве и в качестве последствия пропуска налоговым органом срока на принудительное взыскание налога.
 
    По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате до момента списания недоимки налоговым органом в порядке, определенном пунктом 5 статьи 59 Кодекса.
 
    По смыслу действующего налогового законодательства обязанность по уплате налога прекращается, в том числе, после списания налоговым органом задолженности, признанной безнадежной к взысканию в установленном порядке.
 
    При этом признание безнадежной и списание недоимки, числящейся за отдельным налогоплательщиком, может быть осуществлено в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса РФ и в порядке, установленном по федеральным налогам и сборам Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 №100.
 
    Установление факта утраты права на взыскание налоговой задолженности в судебном порядке должно предшествовать обращению налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.
 
    В ходе рассмотрения настоящего спора судом установлено, что с учетом давности образования спорной недоимки, установленные статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса РФ сроки ее принудительного взыскания истекли, у налоговой инспекции правовых возможностей по взысканию данной недоимки с заявителя не имеется.
 
    При таких обстоятельствах, исходя из целей достижения стабильности правопорядка, правовой определенности, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований заявителя в части признания задолженности по единому социальному налогу, пени и штрафу в общей сумме 12 413 руб. 15 коп. невозможной к взысканию с целью последующего принятия налоговой инспекцией предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса РФ мер по списанию данной задолженности.
 
    Суд разъясняет, что, поскольку в ходе рассмотрения данного дела суд пришел к выводу о пропуске налоговой инспекцией сроков принудительного взыскания и утрате возможности взыскания недоимки в бесспорном либо судебном порядке, после вступления настоящего судебного акта в законную силу заявитель вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию на основании статьи 59 Налогового кодекса РФ, Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 №100, приказа Федеральной налоговой службы России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ и, в случае необходимости, оспорить отказ в удовлетворении такого заявления либо бездействие налогового органа в арбитражном суде в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
 
    На основании изложенного и руководствуясь статьями 29, 110, 167-170, 176, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
    Р Е Ш И Л:
 
    Заявление Общества с ограниченной ответственностью «Аграрник» (ОГРН 1040900956304, ИНН 0901052565) удовлетворить.
 
    Признать невозможной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, задолженности по налогам, пени, штрафам на общую сумму 12 413 (Двенадцать тысяч четыреста тринадцать) руб. 15 коп., в том числе: единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 630 (Шестьсот тридцать) руб., и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 616 (Шестьсот шестнадцать) руб. 53 коп.; единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 336 (Триста тридцать шесть) руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 333 (Триста тридцать три) руб. 77 коп.; единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 84 (Восемьдесят четыре) руб., и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 84 (Восемьдесят четыре) руб. 20 коп.; единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 210 (Двести десять) руб., и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 208 (Двести восемь) руб. 65 коп.; штрафу в размере 10 000 (Десять тысяч) руб.; обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике исключить из лицевого счета налогоплательщика запись о наличии задолженности по налогам, пени, штрафам на общую сумму 12 413 (Двенадцать тысяч четыреста тринадцать) руб. 15 коп., в том числе: единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 630 (Шестьсот тридцать) руб., и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 616 (Шестьсот шестнадцать) руб. 53 коп.; единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 336 (Триста тридцать шесть) руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 333 (Триста тридцать три) руб. 77 коп.; единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 84 (Восемьдесят четыре) руб., и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 84 (Восемьдесят четыре) руб. 20 коп.; единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 210 (Двести десять) руб., и пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 208 (Двести восемь) руб. 65 коп.; штрафу в размере 10 000 (Десять тысяч) руб.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Карачаево-Черкесской Республике в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Аграрник» судебные расходы по уплате госпошлины в размере 2 000 (Две тысячи) руб.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяцапосле принятия решения через суд, принявший решение.
 
    Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
 
 
    Судья                                                 А.С. Дышекова