Решение от 22 мая 2008 года №А24-946/2008

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАМЧАТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Петропавловск-Камчатский                                                       Дело № А24-946/2008
 
    22 мая 2008 г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена 21 мая 2008 г.
 
    Полный текст решения изготовлен 22 мая 2008 г.
 
 
    Арбитражный суд в составе:  судьи Никулина Д.А., при ведении протокола судебного заседания судьей, - рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Камчатскому краю
 
    к индивидуальному предпринимателю Карповой Татьяне Валентиновне
 
    о взыскании 157 961 руб. 00 коп.
 
 
    при участии
 
    от заявителя: Иващиненко Е.С. – по доверенности  № 02-2 от 09.01.2008 до                             
 
    31.12.2008;
 
    Малявко Е.А. – по доверенности № 02-43 от 28.02.2008 до 31.12.2008;
 
    от ответчика: Карпова Т.В. - лично
 
 
установил:
 
 
    Межрайонная ИФНС России № 2 по Камчатскому краю (далее - Инспекция) обратилась с заявлением о взыскании с ответчика – индивидуального предпринимателя Карповой Т.В. 157 961 руб., в том числе: 68 449 руб. пени, 67 489 руб. налоговых санкций по ч. 1 ст. 122 НК РФ, 21 823 руб. налоговых санкций по ч. 2 ст. 119 НК РФ, 200 руб. налоговых санкций по п. 1ст. 126 НК РФ. 
 
    В судебном заседании представитель Инспекции поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.
 
    Ответчица в судебном заседании факт совершения правонарушения не оспаривала, заявила ходатайство о снижении размера налоговых санкций, в связи с нахождением в тяжелом финансовом положении. Представила свидетельства о рождении двоих детей, удостоверения одинокой матери от 16.11.2006 № 701035, от 17.10.2006 № 701011.
 
    Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает, что требования по заявлению  подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Карпова Татьяна Валентиновна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в материалах дела имеется выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, основной государственный регистрационный номер 304410530000028. На день рассмотрения дела предпринимательская деятельность в установленном законом порядке не прекращена.
 
    Как установлено судом, согласно решению начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Камчатскому краю от 28.05.2007 № 06-12/51 проведена выездная налоговая проверка предпринимателя по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборам (правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2005 по 31.12.2006, по результатам которой выявлены следующие налоговые правонарушения.
 
    По результатам проверки составлен акт от 25.07.2007 № 06-12/74ДСП, зафиксировавший факт совершения предпринимателем налоговых правонарушений.
 
    Как следует из материалов дела предприниматель осуществляла розничную торговлю через объекты стационарной торговли с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, в связи с чем, в соответствии со ст. 3 Закона Камчатской области от 19.11.2002 № 48 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Камчатской области» являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).
 
    Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
 
    В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
 
    В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговая декларация за 4 квартал 2005 года представлена несвоевременно - 28.07.2006, в то время как, срок представления указанной декларации - 20.01.2006.
 
    Кроме того, в нарушение ст.ст. 346.27, 346.29 НК РФ, ст. 4 Закона Камчатской области от 19.11.2002 № 48 «О едином налоге на вменённый доход для отдельных видов деятельности в Камчатской области» при исчислении ЕНВД за 2005, 2006 гг.  предпринимателем неправомерно применен физический показатель «торговое место» вместо физического показателя «площадь торгового зала», неверно определена месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, неверно применено значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (1 вместо 0,82).
 
    Занижение налоговой базы для исчисления ЕНВД за 2005, 2006 гг. на сумму 2 248 737 руб. повлекло неуплату ЕНВД в сумме 337 448 руб., в том числе: за 2005 г. – 183 247 руб., за 2006 г. – 154 201 руб.
 
    На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату ЕНВД за 2005 год по состоянию на 17.08.2007 начислена пеня в сумме 48 611 руб., за 2006 год  за период с 26.07.2004 по 16.03.2005  пени составили 1 015,29 руб.
 
    Ст. 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени за уплату налогов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Также в нарушение ст. 93 НК РФ предпринимателем не выполнено требование Инспекции от 28.05.2007 № 06-12/51 и не представлены к проверке следующие документы: договоры аренды торговой площади за период с 01.01.2005 по 31.12.2006 в количестве 3 штук, журнал кассира-операциониста.
 
    На основании акта проверки налоговым органом принято решение от 17.08.2007 № 06-12/20240 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных:
 
    -       п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации за 4 квартал 2005 в виде штрафа в размере 21 823 руб. (54 556 руб. х 30 % + 54 556 руб. х 1 мес. х 10 %);
 
    -п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД за  2005, 2006 гг. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20 % от
неуплаченной суммы налога ((183 247 руб. + 154 201 руб.) х 20 %), что составляет 67 489 руб.;
 
    -п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый
непредставленный документ - 200 руб. (50 руб. х 4 шт.).
 
    Согласно п.2 ст.119  НК РФ непредставление налогоплательщиком  налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
 
    Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде  штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
 
    Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных НК РФ установлена ответственность в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
 
    На основании ст. 69-70 НК РФ ответчику направлены требования от 10.09.2007 № 1806, от 13.09.2007 № 1907 об уплате налога, пени, штрафа в добровольном порядке в срок до 01.10.2007 и 29.09.2007 соответственно, которые не были им исполнены.
 
    При таких обстоятельствах, суд считает, что налоговый орган правомерно привлек предпринимателя к налоговой ответственности на основании п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ.
 
    Вместе с тем, пункт 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Здесь же указано, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения.
 
    В качестве смягчающих ответственность обстоятельств суд признает наличие у предпринимателя на иждивении дочери, которая является одинокой матерью двоих несовершеннолетних детей, а также нахождение семьи в тяжелом финансовом положении, поскольку доказательства наличия указанных обстоятельств представлены ответчиком и имеются в материалах дела.
 
    Учитывая изложенное, суд считает возможным уменьшить размер взыскиваемых налоговых санкций до 15 200 руб., из них: штраф по единому налогу на вмененный доход составил 10 000 руб. 00 коп., штраф за не представление деклараций - 5 000 руб., штраф за не представление документов - 200 руб.   
 
    На основании изложенного, требования Инспекции подлежат удовлетворению в части взыскания с индивидуального предпринимателя 83 649 руб. 00 коп., в том числе: 68 449 руб. 00 коп. пеней по единому налогу на вмененный доход, 10 000 руб. 00 коп. штрафа по единому налогу на вмененный доход, 5 000 руб. штрафа за не представление деклараций, а также 200 руб. 00 коп. штрафа за не представление документов.
 
    Расходы по госпошлине с удовлетворенной части требований относятся на ответчика и составляют 2 467 руб. 31 коп. 
 
 
    Руководствуясь статьями 1-3, 17, 101, 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,
 
 
решил:
 
 
    Взыскать с индивидуального предпринимателя Карповой Татьяны Валентиновны, 12.02.1961 года рождения, ОГРНИП 304410530000028, проживающей по адресу: Камчатский край, г. Елизово, ул. Рябикова, д. 14, кв. 1:
 
 
    ·        На счет Управления Федерального казначейства МФ РФ по Камчатской области 83 649 руб. 00 коп., в том числе пени по Единому налогу на вмененный доход в сумме  68 449 руб. 00 коп., штраф по Единому налогу на вмененный доход в сумме 10 000 руб. 00 коп., штраф за не представление деклараций в сумме 5 000 руб., штраф за не представление документов в сумме 200 руб., для последующей регулировки по соответствующим бюджетам.
 
    ·        В остальной части требований отказать.
 
    ·        В доход Федерального бюджета2 467 руб. 31 коп.  госпошлины.
 
 
    Выдать исполнительные листы.
 
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня  принятия решения или в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
 
 
 
    Судья                                                                                                                 Д.А. Никулин