Решение от 23 декабря 2008 года №А24-5632/2008

 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КАМЧАТСКОГО КРАЯ
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
    г. Петропавловск-Камчатский                                                         Дело № А24-5632/2008
 
    23 декабря 2008 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена  22 декабря 2008 года
 
    Полный текст решения изготовлен 23 декабря 2008 года
 
 
    Арбитражный суд Камчатского края в составе судьи А.А. Копыловой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Н.И.Абрамовских, рассмотрев в открытом судебном заседании дело
 
    по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью  "Пасифик Нетворк"
 
    о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае № 30-1-08/170 от 24.11.2008
 
 
    при участии:
 
    от заявителя
 
    Мунгалова Ю.Э.– представитель по доверенности
№  21/2008 от 18.12.2008 (сроком по 31.12.2008),
 
    от ТУ Росфиннадзора
 
    в Камчатском крае
 
    Карулина О.Г.– представитель по доверенности
№  38-01-05/2 от 09.01.2008 (сроком до 31.12.2008),
 
 
установил:
 
 
    общество с ограниченной ответственностью «Пасифик Нетворк» (далее заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае о назначении административного наказания от 24.11.2008 №30-1-08/170, № 30-1-08/200.
 
    Определением арбитражного суда Камчатского края от 11.12.2008  требование о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае от 24.11.2008 № 30-1-08/200 выделено в отдельное производство.
 
    В судебном заседании представитель заявителя требование поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении. Указал, что акт №000372 от 18.06.2008 общество могло представить в банк паспорта сделки только после его подписания контрагентом. Дополнительно пояснил, что обстоятельствами смягчающими административную ответственность общества являются: незначительная задержка в представлении документов (трое суток) по независящим от общества причинам; правонарушение не повлекло причинение  ущерба; общество, являясь предприятием малого бизнеса, находится в тяжелом финансовом положении. Также представитель заявителя пояснил, что письменным подтверждением заявки клиента, в рамках пункта 2.4 договора от 03.11.2006 № 1Т-PN/PAV, является акт выполненных работ (услуг).
 
    Представитель Территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве. Полагает, что у общества имелась возможность представить в уполномоченный банк в установленный законодательством срок, в данном случае 15.07.2008, справку о подтверждающих документах и подтверждающий документ – акт № 000372 от 18.06.2008.
 
    Заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд установил следующее.
 
    Как следует из материалов дела, 03.11.2006 общество заключило с нерезидентом  – компанией «PoseidonArcticVoyages, Ltd», Великобритания, контракт № 1Т-PN/PAVоб организации туристического обслуживания.
 
    Согласно пункту 3.1 указанного контракта Общество (Компания) обязуется предоставить, а иностранный контрагент (Клиент) обязуется полностью оплатить услуги по организации туристического обслуживания туристов Клиента, дополнительные и иные услуги, оказанные Клиенту Компанией. Перечень, сроки оплаты, стоимость (цены) и условия предоставления услуг Клиенту указываются в Договоре, Приложениях и Заявке, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора.
 
    Порядок расчетов по контракту от 03.11.2006 № 1Т-PN/PAVстороны установили пунктами  4.6, 3.7, 2.3, 2.4 данного контракта. Так, Клиент оплачивает выставляемые Компанией счета на оплату в срок, указанный в счете, но не позднее 3-х банковских дней с момента получения счета Клиентом, с условием исполнения положений пункта 2.4 контракта, который предусматривает, что определенная Компанией цена услуги является предварительной и окончательно устанавливается при письменном подтверждении Заявки Клиента Компанией.
 
    07.05.2007 по контракту от 03.11.2006 № 1Т-PN/PAVобщество оформило в Камчатском региональном филиале ОАО «Россельхозбанк» паспорт сделки № 07050002/3349/0053/3/0.
 
    17.06.2008 на основании указанного контракта компания «PoseidonArcticVoyages, Ltd» направила в адрес общества заявку на оформление пропуска для въезда в Камчатскую погранзону для 69 человек, следующих на т/х «Марина Цветаева» в рамках круиза с 16.06.2008 по 26.06.2008.
 
    18.06.2008 общество выставило компании «PoseidonArcticVoyages, Ltd» счет № 372 на сумму 34.500 рублей за оформление разрешения на въезд в пограничную зону. В этот же день обществом составлен акт № 000372 о выполнении вышеуказанных услуг.
 
    Согласно письму  компании «PoseidonArcticVoyages, Ltd» от 28.10.2008 подлинник акта выполненных услуг № 372-18/06/08 на сумму 34.500 рублей направлен в адрес общества по почте 11.07.2008.
 
    Справка о подтверждающих документах по факту оказания услуг представлена обществом в уполномоченный банк 18.07.2008.
 
    23.10.2008 в связи с представленной Камчатским РФ ОАО «Россельхозбанк» информацией (исходящий номер 53-15-98/1389 от 15.10.2008) контролер-ревизор отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае ИващукЕ.В. составила определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования, по окончании которого 07.11.2008 при участии законного представителя общества – исполняющего обязанности президента общества ФроловаА.И. (приказ общества № 5 от 01.01.2006) составлен протокол об административном правонарушении № 30-1-08/170.
 
    Полномочия контролера-ревизора Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае по составлению протоколов об административных правонарушениях установлены пунктом 80 части 2 статьи 28.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях, приказом Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 17.11.2004 № 102 «О должностных лицах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, уполномоченных составлять протоколы в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях».
 
    24.11.2008 руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае Горюнов С.Н., в пределах полномочий установленных статьей 23.60 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынес постановление № 30-1-08/170 о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и наложении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000руб. При рассмотрении дела, согласно оспариваемому постановлению, бланку от 24.11.2008 «права лиц, участвующих в рассмотрении дела об административном правонарушении № 30-1-08/170» участвовали – и.о.вице-президента общества Науменко Н.А.,  представитель по доверенности Мазитова О.В.
 
    О надлежащем извещении общества о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении свидетельствует уведомление о вручении, данное обстоятельство также не оспаривается представителем заявителя.
 
    Согласно части 6 статьи 15.25  Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    В соответствии с положениями пункта 4 статьи 5 и подпункта 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
 
    В силу подпункта 1.3 пункта 1 Указания Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У к формам учета по валютным операциям для резидентов относится, в частности справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее Положение № 258-П).
 
    Согласно пункту 2.1 Положения № 258-П (в редакции действовавшей в рассматриваемый период) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие, в частности, выполнение работ, оказание услуг (подтверждающие документы).
 
    Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (пункт 2.2 Положения № 258-П).
 
    В соответствии с пунктом 2.4 Положения № 258-П подтверждающие документы и справка представляются резидентом в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг.
 
    В графе 1 справки о подтверждающих документах указывается дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг (пункт 2 приложения 1 к Положению № 258-П). При этом, в силу пункта 5 приложения 1 к Положению № 258-П, в справке (графа 5) должна быть отражена фактурная стоимость услуг, указанная в подтверждающем документе. В соответствии с пунктом 3 приложения 1 к Положению № 258-П в графе 2 справки указывается в соответствии с видом подтверждающих документов один из кодов (01 - 14). Коду 04 отвечает "документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг".
 
    По смыслу приведенных нормативных положений срок представления отчетности связан с моментом оформления подтверждающего документа, позволяющего установить точную стоимость выполненных работ, указанных услуг, а не с моментом фактического выполнения работ (услуг) или с моментом их оплаты нерезидентом.
 
    При этом документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг, на законодательном уровне не конкретизирован (наименование документа и пр.).
 
    То есть документ, которым фиксируют факт исполнения своих обязательств стороны внешнеэкономической сделки и который предоставляется резидентом в банк паспорта сделки в качестве такового определяется сторонами сделки самостоятельно.
 
    Как видно из материалов дела, оказание услуг по договору от 03.11.2006 № 1Т-РN/PAVоформлялось сторонами путем составления и подписания акта № 000372 от 18.06.2008.
 
    В акте № 000372 от 18.06.2008 отражено, что «услуги выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеет». В тексте данного документа не указана дата подписания иностранным контрагентом акта. Акт № 000372 составлен обществом 18.06.2008, однако момент составления акта обществом и момент его оформления не совпадают. Двусторонний характер акта предполагает необходимость подписания его обеими сторонами договора. Именно с момента подписания акта нерезидентом он может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего оказание соответствующих услуг в объеме точном (достоверном), а следовательно, значимом для целей валютного контроля.
 
    Согласно письму компании «PoseidonArcticVoyages, Ltd» от 28.10.2008 спорный акт подписан ответственным лицом компании и направлен в адрес общества 11.07.2008.
 
    В связи с чем, суд признал, что именно с этой даты следует исчислять установленный пунктом 2.4 Положения № 258-П срок предоставления справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки. Названный срок истекает 15.08.2008, а справка с документами представлена обществом в уполномоченный банк 18.07.2008, что свидетельствует об отсутствии в действиях общества события вменяемого ему административного правонарушения.
 
    Копию выписки из журнала регистрации входящей корреспонденции, на которую ссылается заявитель в качестве доказательства факта получения 17.07.2008 акта выполненных работ (услуг), суд признал не относимым доказательством, поскольку запись, исполненная в данном журнале напротив даты 17.07.2008 – ««Посейдон», акт», не позволяет сделать однозначный вывод о получении обществом 17.07.2008 акта № 000372 от 18.06.2008 от компании «PoseidonArcticVoyages, Ltd» .
 
    Суд не применил Указание Центрального банка России от 26.09.2008 № 2080-У, которым внесены изменения в Положение № 258-П, в том числе в пункт 2.4 настоящего Положения, поскольку указанный нормативный правовой акт вступил в силу  по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России», а именно 28.10.2008 и, согласно статье 4 Закона о валютном регулировании, не может быть распространен на правоотношения, возникшие до его вступления в силу.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
 
    Принимая во внимание изложенное, суд признал, что требования заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.
 
    Учитывая, что в силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, государственная пошлина в размере 2000 руб., уплаченная заявителем по платежному поручению № 22 от 03.12.2008, подлежит возврату.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
решил:
 
 
    Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае о назначении административного наказания № 30-1-08/170 от 24.11.2008.
 
    Возвратить заявителю госпошлину в размере 2.000 руб., уплаченную по по платежному поручению № 22 от 03.12.2008.
 
    Решение арбитражного суда может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий десяти дней с момента его принятия, или в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу.
 
 
    Судья                                                                                                          А.А.Копылова