Дата принятия: 09 ноября 2007г.
Номер документа: А24-3489/2007
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАМЧАТСКОЙ ОБЛАСТИ
683009, г. Петропавловск-Камчатский, ул. Академика Курчатова, 2
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Петропавловск-Камчатский Дело № А24-3489/07-13
Резолютивная часть решения объявлена 02 ноября 2007 года.
Решение изготовлено в полном объеме 09 ноября 2007 года.
Арбитражный суд в составе: судьи Никулина Д.А.
при ведении протокола судебного заседания судьей Никулиным Д.А.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому
к Департаменту социального развития Петропавловск-Камчатского городского округа
о взыскании 2 491 329 руб. 57 коп.
При участии
от заявителя: Кирюшкина И.В. – по доверенности № 23878 от 06.08.2007 до 31.12.2007;
от ответчика: Лобов Е.В. – по доверенности № 16/5673 от 10.10.2007 до 31.12.2007;
установил:
Инспекция ФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Камчатской области с заявлением о взыскании с Департамента социального развития Петропавловск-Камчатского городского округа (далее – ответчик) на основании решения от 14.05.2007 № 13-09/7595 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения 2 491 329 руб. 57 коп., составляющих не полностью уплаченный единый социальный налог в сумме 2 083 154 руб. 11 коп., пени в сумме 135 468 руб. 23 коп. и штраф в размере 272 707 руб. 23 коп.
Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении.
Представитель ответчика заявленные требования не признал, так как ответчик частично оплатил задолженность. Представил для приобщения к материалам дела копии платежных поручений на 45 листах.
Суд определил приобщить представленные документы к материалам дела в качестве дополнительных доказательств.
Выслушав пояснения представителя заявителя и ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, заявителем проведена камеральная налоговая проверка представленных ответчиком «Налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам» и «Налоговой декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам» за 2006 год.
В ходе проверки установлено, что ответчик в нарушение п.2, п.3 ст. 243 НК РФ занизил суммы единого социального налога в Федеральный бюджет в результате неправомерного уменьшения налога на сумму исчисленных, но фактически не уплаченных в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 083 154 руб. 11 коп.
Кроме того, ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок самостоятельно исчисленный единый социальный налог в сумме 1 363 536 руб. 13 коп. не уплатил.
Решением налогового органа № 13-09/7595 от 14.05.2007 ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в сумме 272 707 руб. 23 коп. (1 363 536 руб. 13 коп. х 20%), а также ответчику предложено уплатить в срок, указанный в требовании суммы не полностью уплаченного единого социального налога в Федеральный бюджет в размере 2 083 154 руб. 11 коп. и пени за несвоевременную уплаты единого социального налога в размере 135 468 руб. 23 коп.
Требованием от 14.06.2007 № 1054, ответчику было предложено добровольно уплатить единый социальный налог и пени в срок до 05.07.2007.
Не исполнение в добровольном порядке требования об уплате налога и пени явилось основанием для обращения налогового органа в суд.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на конкретного налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом в силу п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Согласно п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.
При несвоевременной уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В силу абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ, в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
Согласно абз. 2 п.1 ст. 243 НК РФ, сумма единого социального налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Таким образом, неуплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отчетный (налоговый) период может привести к занижение сумм единого социального налога, поскольку сумма примененного налогового вычета превысит сумму фактически уплаченных страховых взносов.
В результате проверки было установлено, что в нарушение требований п.2 ст. 24 Федерального закона РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» ответчик на 16.01.2007 не произвел уплату исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2006 год в сумме 2 083 154 руб. 11 коп.
Установленные неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование повлекли занижение сумм единого социального налога, подлежащего уплате в Федеральный бюджет за 2006 год на сумму 2 083 154 руб. 11 коп.
Подтверждена материалами дела и правомерность начисления пени в размере 135 468 руб. 23 коп. Расчет сумм пени проверен судом и признан соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, в силу п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Согласно п. 1,4 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.
Согласно ст. 240 НК РФ, налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В силу абз. 6 п.3 ст. 243 НК РФ, разница между суммой единого социального налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
Пунктом 7 статьи 243 НК РФ установлено, что налогоплательщики представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, уплата единого социального налога за 2006 год производится налогоплательщиками не позднее 15 апреля 2007 года.
Согласно, материалам камеральной налоговой проверки в установленный законом срок обязанность по уплате единого социального налога ответчиком исполнена в полном объеме не была, задолженность составила 1 363 536 руб. 13 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Таким образом, суд признает правомерным требование заявителя о взыскании с ответчика штрафа в размере 272 707 руб. 23 коп., так как неуплата в результате бездействия сумм налога влечет, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога (1 363 536 руб. 13 коп. х 20%).
Из материалов дела также усматривается, что заявителем соблюден досудебный порядок урегулирования спора, требованиеоб уплате налоговые санкции было направлено ответчику заказной корреспонденцией.
Права налоговых органов на предъявление в арбитражные суды исковых заявлений о взыскании налоговых санкций, в случае отказа или пропуска срока на добровольную уплату санкций в пределах срока давности взыскания, установлены статьями 104, 115 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая, что налоговый орган предъявил заявление в пределах своих полномочий и в пределах срока давности взыскания в указанной части, на день рассмотрения дела задолженность по штрафу ответчиком добровольно не уплачена, то требования налогового органа о взыскании указанной суммы являются обоснованными.
Судом отклоняется довод представителя ответчика о том, что взыскиваемая налоговым органом задолженность частично уплачена Департаментом социального развития Петропавловск-Камчатского городского округа по следующим основаниям.
В соответствии с подп. 1 п.3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
Вместе с тем, в качестве доказательств уплаты задолженности по налогу, ответчик представил копии платежных поручений на 45 листах без отметки банка об их предъявлении к исполнению (получении) или исполнении, а также без надлежащего заверения.
В связи с несоответствием указанных документов требованиям законодательства суд не принимает их в качестве доказательств погашения задолженности.
Иные доказательства уплаты взыскиваемой налоговым органом задолженности в материалах дела отсутствуют, суду не представлены и не установлены в ходе судебного разбирательства.
Поскольку материалами дела размер задолженности по налогу, пени и штрафу установлены, суд считает заявленные требования о взыскании с ответчика 2 491 329 руб. 57 коп., из которых 2 083 154 руб. 11 коп. – недоимки по единому социальному налогу, 135 468 руб. 23 коп. – пени за несвоевременную уплату налога, 272 707 руб. 23 коп. – штраф, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Расходы по госпошлине составляют 23 956 руб. 65 коп., относятся на ответчика и подлежат взысканию в федеральный бюджет.
Руководствуясь статьями 1-3, 17, 101, 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Департамента социального развития Петропавловск-Камчатского городского округа, зарегистрированного в качестве юридического лица Инспекцией ФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому 31.01.2006, по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, ул. Ленинская, д.14:
· На счет Управления Федерального казначейства МФ РФ по Камчатской области 2 491 329 руб. 57 коп., в том числе недоимки по Единому социальному налогу в сумме 2 083 154 руб. 11 коп., пени в сумме 135 468 руб. 23, штраф в сумме 272 707 руб. 23 коп. коп., для последующей регулировки по соответствующим бюджетам.
· В доход Федерального бюджета23 956 руб. 65 коп. госпошлины.
Выдать исполнительные листы
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течении месяца со дня принятия решения или в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
Судья Д.А. Никулин
