Решение от 03 сентября 2014 года №А24-2917/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КАМЧАТСКОГО КРАЯ
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Петропавловск-Камчатский                                                     Дело № А24-2917/2014
 
    03 сентября 2014 года.
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 27 августа 2014 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 03 сентября 2014 года.
 
 
    Арбитражный суд Камчатского края в составе судьи Сакуна  А.М., при ведении      протокола   судебного    заседания    секретарем  судебного     заседания Ивановой Е.В., рассмотрев в  открытом судебном заседании  дело
 
    по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю (ИНН 4101135273, ОГРН 1104101000013)
 
    к
 
    муниципальному бюджетному образовательному учреждению «Раздольненская средняя общеобразовательная школа» им. В.Н. Ролдугина» (ИНН 4105014833, ОГРН 1024101229987)
 
    о взыскании 728 464  руб. 29 коп.
 
 
    при участии:
 
    от заявителя:
 
    Григорьева С.А. – представитель по доверенности от 07.04.2014 № 04-230 (сроком до 31.12.2014),
 
    от ответчика:
 
    не явились,
 
 
установил:
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю (далее – заявитель, налоговый орган, Инспекция) обратилась с заявлением в Арбитражный суд Камчатского края о взыскании с муниципального бюджетного образовательного учреждения «Раздольненская средняя общеобразовательная школа им. В.Н. Ролдугина»  (далее –  МБОУ «Раздольненская средняя общеобразовательная школа им. В.Н. Ролдугина», учреждение, ответчик) 837 099 руб. 45 коп., составляющих  в том числе:  недоимка по земельному налогу за  2013 год в сумме  711 672 руб. 00 коп., пеня, начисленная за несвоевременную уплату земельного  налога за 2011-2012 годы в сумме  3 718 руб. 45 руб., штраф, за несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу за  2011 год в размере 7 476 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу  за 2013 год  в сумме  4 226 руб. 00 коп., недоимка по налогу на имущество организаций  в сумме 110 007 руб. 00 коп.
 
    В обоснование заявленных требований,  заявитель  ссылается  на статью 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23, 31, 45, 69,  104, 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статьи 239, 242.1, 242.3-242.5 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение».
 
    Ответчик направил отзыв на заявление,  в котором  указал об уплате задолженности по налогу на имущество до предъявления иска в сумме 110 007 руб. 00 коп., в связи с чем просил уменьшить цену иска (л.д. 99–102).
 
    В ходе судебного разбирательства в судебном заседании 29.07.2014 заявитель уменьшил  заявленные требования в связи с частичным погашением задолженности до 728 464  руб. 29 коп. (л.д. 103). Заявление об уменьшение размера заявленных требований в порядке  статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ)   судом было рассмотрено и принято.
 
    До начала судебного заседания от заявителя поступило заявление о частичном отказе  от заявленных требований в части взыскания  пеней  по земельному налогу   в сумме 3 718 руб. 45 коп.
 
    В судебное заседание явку своего полномочного представителя обеспечил заявитель.          
 
    Ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явку своего полномочного представителя  не обеспечил.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 123 АПК РФ лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, совершения отдельного процессуального действия арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом копии определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, направленной ему в порядке, установленном настоящим Кодексом, или иными доказательствами получения лицами, участвующими в деле, информации о начавшемся судебном процессе.
 
    В силу части 2 статьи 215 АПК РФ неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием для рассмотрения дела.
 
    При таких обстоятельствах суд считает возможным провести заседание суда  в отсутствие  представителей ответчика.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании  частичный отказ от требований о взыскании начисленных пеней  по земельному налогу   в сумме 3 718 руб. 45 коп. поддержала в связи наличием не точностей.
 
    В силу части 2 статьи 45 АПК РФ заявители пользуются процессуальными правами стороны.
 
    Согласно части 2  статьи 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении я дела в любой инстанции до принятия  судебного акта, которым заканчивается дела  в суде соответствующей инстанции  отказаться от иска от иска полностью или частично.  
 
    Частичный отказ заявителя от требований в части взыскания начисленных пеней  по земельному налогу   в сумме 3 718 руб. 45 коп. судом рассмотрен в порядке статьи  49 АПК РФ  и принят, поскольку это не противоречит законам и иным правым актам, не затрагивает права и законные интересы других лиц.
 
    В соответствии с пунктом  4 части 1 статьи  150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.
 
    При таких обстоятельствах производство по делу в указанной части подлежит прекращению.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании уточненные требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении.Представила для приобщения к материалам дела копии налоговой декларации за 2011 год, квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде, извещения о вводе сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
 
    Заслушав пояснения представителя налогового органа, исследовав и оценив в порядке 71 АПК РФ письменные доказательства по делу, арбитражный суд считает, что уточненные требования заявителя подлежат удовлетворению   по следующим основаниям.
 
    Как видно из материалов дела – муниципальное бюджетное образовательное учреждение «Раздольненская средняя общеобразовательная школа им. В.Н. Ролдугина»  зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1024101229987, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена соответствующая запись.
 
    В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора  возлагается на конкретного налогоплательщика  и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,  предусматривающих  уплату  данного налога или сбора.
 
    При этом в силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
 
    В силу подпункта 1 пункта  2 статьи 45 НК РФ взыскание налога, пеней и штрафов  в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
 
    Согласно сведениям  об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях, представленных Инспекцией, ответчику  в отделении  Федерального казначейства  г открыт лицевой счет.   
 
    Таким образом, взыскание задолженности в виде недоимки по земельному и транспортному налогам, а также штрафов в отношении учреждения, производится в судебном порядке.
 
    Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
 
    В соответствии с частями 1, 2 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
 
    Пунктом 2 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики-организации исчисляют сумму земельного налога  самостоятельно.
 
    На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
 
    При этом срок уплаты налога  для налогоплательщиков – организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 398 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Земельный налог на  территории  Раздольненского сельского  поселения Елизоского муниципального района   введен и установлен  с 2009 года решением Собрания депутатов Раздольненского сельского  поселения  от 22.10.2008 № 33 «Об установлении и введении  в действие на территории Раздольненского сельского  поселения  земельного налога» (далее – Решение).
 
    В соответствии с пунктом  7  Решения (в редакции изменений от 22.11.2010 № 18, л.д. 21)    налогоплательщики организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями уплачивают земельный налог по итогам налогового периода не  позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Следовательно,   налогоплательщики – организации  на территории Раздольненского сельского  поселения Елизоского муниципального района   уплачивают земельный налог за 2013 год не позднее 30 марта 2014 года.
 
    Как следует из материалов дела, МБДОУ № 23, являясь плательщиком земельного налога, представило 24.01.2014  в адрес Инспекции по электронной почте   налоговую декларацию  по земельному налогу за  2013 год (л.д. 15–20).
 
    Согласно представленной налоговой декларации учреждение самостоятельно исчислило  земельный налог, подлежащие уплате в бюджет за  2013 год в сумме 711 672 руб. 00 коп. В тоже время  в установленный  законодательством о налогах и сборах срок земельный налог, самостоятельно исчисленный и подлежащий уплате на основании представленной декларации  не уплатило.
 
    Задолженность по уплате земельного налога за 2013 год  составила сумму 711 672 руб. 00 коп.
 
    По результатам камеральной проверки налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год, учреждению  налоговым органом в порядке статьи 70 НК РФ выставлены требования об уплате недоимки в добровольном порядке. 
 
    Доказательств погашения задолженности по уплате земельного налога   за указанный период  ответчиком не представлено, в материалах дела не имеется и судом не установлено. 
 
    При таких обстоятельствах суд считает обоснованными требования заявителя о взыскании с ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2013 год в сумме  711 672 руб. 00 коп.
 
    В силу статьи 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.
 
    Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
 
    В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
 
    На основании статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    Статьей 363.1 НК РФ установлена обязанность предоставления налогоплательщиками, являющимися организациями, налоговой декларации по транспортному налогу - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Транспортный налог на  территории  Камчатского края   введен  Законом Камчатского края от 22.11.2007 № 689  «О транспортном налоге  в Камчатском крае».
 
    Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому краю при проверке представленной учреждением налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 год установлена несвоевременная уплата ответчиком транспортного налога. Поскольку в установленный срок транспортный налог ответчиком не уплачен, межрайонной инспекцией в адрес учреждения выставлены требование об уплате недоимки по налогу в  сумме  4 226 руб. 00 коп.
 
    Неисполнение в добровольном порядке учреждением требования явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением в арбитражный суд.
 
    Доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за 2013 год  в  сумме 4 226 руб. 00  коп.  ответчиком  не представлено, в материалах дела не имеется и судом не установлено.
 
    При таких обстоятельствах. требования заявителя в указанной части подлежат удовлетворению.
 
    Требования заявителя о взыскании налоговых санкций также подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела Межрайонной инспекцией  Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю проведена камеральная налоговая проверка представленной учреждением   в налоговый орган 07.05.2013 первичной  налоговой декларации по земельному налогу за 2011 год.
 
    По результатам камеральной налоговой проверки представленной первичной налоговой  декларации по земельному налогу за  2011 год   налоговым органом составлен акт  камеральной налоговой проверки от 20.08.2013 № 11-36/19177, в котором нашло свое отражение  несвоевременное представление налоговой декларации по земельному налогу и не полная уплата земельного налога при представлении данной декларации.
 
    14.10.2013 заместителем начальника Межрайонной инспекцией  Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю  принято решение № 11-35/15963 о привлечении учреждения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом  1 статьи  119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок  налоговой декларации в налоговый орган в виде штрафа    в размере 7 476  руб. 00 коп. 
 
    Требованием от 10.12.2013 № 3987  предложено добровольно уплатить налоговую санкцию в срок до 30.12.2013.
 
    Неисполнение в добровольном порядке в срок, установленный в требовании, обязанности по уплате налоговой санкции явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением в суд для принудительного их взыскания с ответчика.
 
    Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны  представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
 
    Пунктом 1 статьи 80 НК РФ  предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
 
    Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащим уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах  и сборах.        
 
    Согласно пункту 5 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    В силу пункта 1 статьи 398  НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 398 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В тоже время как следует из материалов дела, являясь плательщиком земельного налога, ответчик представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу за 2011 год,  первоначально 06.05.2013 вместо 01.02.2012, то есть не своевременно.
 
    При этом сумма налога,   подлежащая уплате согласно данной декларации составила 24 920  руб. 00 коп.  
 
    Исчисленный к уплате земельный налог за 2011 год на дату представления у налоговой декларации  не был уплачен в бюджет.
 
    За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации статьей 119 Кодекса установлена ответственность в виде штрафа, сумма которого определяется исходя из суммы налога, подлежащего уплате, и количества дней непредставления налоговой декларации.
 
    Поскольку  налоговая декларация представлена не своевременно, то суд считает привлечение учреждения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ  правомерным. Расчет штрафа судом проверен.
 
    При таких обстоятельствах,  уточненные (за исключением  уменьшения  и отказа от заявленных требований) требования заявителя о взыскании 723 374 руб. 00 коп.  составляющих в том числе:  задолженность  по уплате  земельного налога  за 2013  год в сумме 711 672 руб. 00  коп., задолженность  по уплате  транспортного налога  за 2013  год в сумме 4 226 руб. 00  коп. и  штрафов в размере 7 476 руб. 00 коп. подлежат удовлетворению.
 
    Расходы по уплате государственной пошлины распределяются пропорционально удовлетворенным требованиям в соответствии со статьей 110 АПК РФ.
 
    Учитывая, что заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом  1 пункта  1 статьи  333.37 НК РФ государственная пошлина с него взысканию не подлежит.
 
    Государственная пошлина в размере 17 059  руб. 91 коп.  в соответствии со статьей 110 АПК РФ и статьей 333.21 НК РФ относится на ответчика и подлежит взысканию в федеральный бюджет.
 
    Руководствуясь  статьями 1–3, 17, 27, 100, 110, 167–171, 176, 216   Арбитражного  процессуального  кодекса  Российской  Федерации, арбитражный суд
 
 
решил:
 
 
    принять отказ от заявленных требований  о  взыскании начисленных пеней  по земельному налогу   в сумме 3 718 руб. 45 коп.   и производство по делу в этой части прекратить.
 
    Взыскать  с  муниципального бюджетного образовательного учреждения «Раздольненская средняя общеобразовательная школа» им. В.Н. Ролдугина» (зарегистрированного в качестве юридического лица 04.01.2003,  место нахождение:  Камчатский край, Елизовский район, г. Елизово, п.  Раздольный, ул. Ролдугина, д. 2, основной государственный регистрационный номер  1024101229987,  ИНН 4105014833):
 
    - 723 374 руб. 00 коп.  составляющих в том числе:  задолженность  по уплате  земельного налога  за 2013  год в сумме 711 672 руб. 00  коп., задолженность  по уплате  транспортного налога  за 2013  год в сумме 4 226 руб. 00  коп.,  штрафов в размере 7 476 руб. 00 коп.;
 
    - 17 059  руб. 91 коп.   государственной пошлины в доход федерального бюджета.
 
    Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Камчатского края в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения, а также в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
 
 
 
    Судья                                                                                                            А.М.  Сакун