Дата принятия: 17 марта 2008г.
Номер документа: А24-2710/2003
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАМЧАТСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Петропавловск-Камчатский № А24-2710/03-10
05 ноября 2004 года
Арбитражный суд в составе судьи Литвиненко Е.З., при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрел в судебном заседании дело
по искуИМНС РФ по г. Петропавловску-Камчатскому Камчатской области
к ИП Кондратьевой Ларисе Николаевне
о взыскании 351 382 руб. 55 коп.
при участии:
от истца: Колч М. П. - доверенность от 05.01.04 г.,
от ответчика: уведомлен, не явился
Установил: заявитель обратился в арбитражный суд за взысканием с ответчика 351 382 руб. 55 коп., составляющих в том числе:
недоимку по подоходному налогу в размере 18 369 руб.,
недоимку по налогу на доходы в размере 19 448 руб.,
недоимку по налогу с продаж в размере 14 548,87 руб.,
страховых взносов в Пенсионный фонд в размере 24 106,66 руб.,
страховых взносов в ТФОМС в размере 3 978,71 руб.,
страховых взносов в ФФОМС в размере 234,04 руб.,
ЕСН в Пенсионный фонд в размере 24 556,70 руб.,
ЕСН в ФФОМС в размере 249,59 руб., ЕСН в ТФФОМС в размере 4 342,39 руб., налог на добавленную стоимость в размере 29 927,14 руб.,
штрафов в сумме 152 766,39 руб.,
пени в сумме 58 855,06 руб.
Представитель заявителя в судебное заседание поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.
Ответчик на заседание арбитражного суда не явился, представителя не направил, возражений на заявленные требования не представил. О месте и времени проведения разбирательства дела он был надлежащим образом извещен, что подтверждается почтовым уведомлением, которое имеется в материалах дела.
При таких обстоятельствах, в соответствии со статьями 123,156 АПК РФ, суд признает неявку представителя заявителя и ответчика без уважительных причин и рассматривает данный спор в их отсутствие по имеющимся в материала в дела доказательствам.
Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения представителя заявителя, суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.
Как следует из материалов дела, заявителем на основании решения руководителя ИМНС РФ по г. Петропавловску-Камчатскому Макаровой Е. И. №08-14/350 от 25.09.02 г. была проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.1999 г. по 31.12.2001 г.
Проверкой установлено, что ответчиком неправомерно занижена сумма валового дохода за 1999, 2000, 2001 года на сумму 266 622,78 руб. за счет дохода, полученного от реализации услуг. В результате неполная уплата подоходного налога определена в размере 18 369 руб., налога на доходы физических лиц – 19 448 руб. Ответчиком не была определена налогооблагаемая база по налогу с продаж, что повлекло к возникновению недоимки по этому налогу в размере 14 548,87 руб. Также ИП Кондратьевой Л. В. не представлены декларации по налогу на добавленную стоимость за 2001 год в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, исчисление сумм налога на добавленную стоимость за 2001 по итогам налогового периода не производились, недоимка по НДС составила 29 927,14 руб. Кроме того, налоговой инспекцией выявлено, что заявителем не исчислены и не уплачены с совокупного дохода страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 24 106,66 руб., в Федеральный ФОМС - 234,04 руб., в Территориальный ФОМС - 3 978,71 руб., не представлена декларация по ЕСН , исчисление суммы ЕСН за 2001 год не производилось, недоимка по ЕСН в Пенсионный фонд составила 24 556,70 руб., в ФФОМС - 249,59 руб., в ТФФОМС - 4 342,39 руб.
Выездная налоговая проверка была начата 15.08.2002 г., окончена 23.04.2003 г. Ответчиком составлен акт выездной налоговой проверки от 23.04.2003 г. №08-14/104, где нашли отражение указанные обстоятельства и нарушения.
По результатам рассмотрения материалов проверки налоговой инспекцией вынесено решение № 08-14/284/10008 от 28.05.2003г. о привлечение к налоговой ответственности. По фактам выявленных нарушений был составлен акт №08-14/104 от 23.04.03г.
16.05.03 г. было вынесено решение №08-14/307/10458 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и требования об уплате налога (сбора) №08-14/308/10460 и об уплате налоговых санкций №08-14/309/10459. Вышеуказанные документы были отправлены в адрес ответчика 16.05.03 г. заказанным письмом, что подтверждается реестром направления заказной почтовой корреспонденции и квитанцией №215.
В соответствии со статьей 89 НК РФ срок проведения выездных налоговых проверок установлен два месяца. Срок проведения проверок включает время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика. В соответствии с Инструкцией № 60 от 10.04.2000г. выездная налоговая проверка может быть приостановлена на основании решения руководителя на определенный период. То обстоятельство, что приостановление налоговой проверки не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, не дает оснований включать период приостановления проверки в срок проведения проверки, так как проверка в период приостановления не проводилась. На основании решений руководителя налоговой инспекции от 15.08.2002 №08-14/306, 25.09.2002 №08-14/350, 14.10.2002г. № 08-14/1461, от 12.11.2002г. № 08-14/1620 выездная налоговая проверка приостанавливалась с 15.08.2002 г. по 09.04.2003г. в связи с необходимостью выяснения обстоятельств за пределами Камчатской области и направлением в связи с этим соответствующих запросов. Общий период с 15.08.2002 г. по 09.04.2003 г. не подлежит включению в срок проведения выездной налоговой проверки, в связи с чем установленный срок для ее проведения налоговой инспекцией нарушен не был.
Из материалов выездной налоговой проверки, пояснений представителя налоговой инспекции, следует, что ответчиком осуществлялась деятельность на основании договоров №631578П-МЛ от 24.05.1999 г., №631578П-МЛ от 22.04.2000 г., №631578П-МЛ от 22.04.2001 г., заключенного с ООО «ЦЕПТЕР Интернациональ». Факт получения дохода ответчиком за 1999, 2000, 2001 г. подтверждается справками ООО «ЦЕПТЕР Интернациональ» по налогоплательщику, имеющимся в материалах дела.
Деятельность ответчика была направлена на реализацию товаров ООО «ЦЕПТЕР Интернациональ» (далее Фирма), в частности, как следует из условий договора, заявитель обязан был осуществлять подготовительную работу по заключению сделок среди потенциальных покупателей товаров, организовывать и проводить презентации товара, рекламу этого товара, заключать от имени Фирмы договоры на поставку товаров, осуществлять контроль за испол
нением сделок с покупателями. Оплата за товар покупателями направлялась непосредственно на счет продавца (Фирмы).
Также из содержания договоров следует, что заявитель обязывался за вознаграждение совершать в интересах и от имени Фирмы различные сделки (п. 1.1.), исполнять обязанности в соответствии с условиями договора и указаниями Фирмы, имеющими отношение к этому договору (п.1.2.). Пунктом 8.1. договоров предусмотрено, что договор может быть расторгнут вследствие отказа от него Фирмы, отказа заявителя, в других случаях, предусмотренных гражданским законодательством.
Из договоров 2000 г., 2001 г. не усматривается, что заявитель состоял в трудовых отношениях с Фирмой, являлся штатным сотрудником (работником) и/или входил в структуру Фирмы как ее работник и подчинялся внутреннему трудовому распорядку Фирмы. Доказательств наличия трудовых отношений между заявителем и фирмой в материалах дела не имеется.
Из содержания условий договоров следует, что отношения между заявителем и Фирмой имели гражданско-правовой характер.
Материалами настоящего дела и материалами налоговой проверки не подтверждается, что заявитель состоял в трудовых отношениях с Фирмой.
Из материалов дела следует, что Кондратьева Лариса Николаевна зарегистрирована в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, регистрационной палатой г. Петропавловска-Камчатского 15.10.96 г. (на 5 лет) - свидетельство №2203.
Доказательством того, что Кондратьевой Л. Н. не была аннулирована регистрация в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.10.96 г. по 15.10.2001 г. является справка Управления местной промышленности и развития предпринимательства №39/11-13 от 30.10.2003г.
Имеющаяся в материалах дела ликвидационная карта не является доказательством прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности в данном качестве, так как деятельность индивидуального предпринимателя считается прекращенной с момента регистрации в уполномоченном органе.
31.10.2001 г. Кондратьева Лариса Николаевна вновь была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Регистрационной палатой г. Петропавловска-Камчатского (свидетельство о государственной регистрации №2233 - бессрочно).
Таким образом, суд приходит к выводу, что ответчик оказывал услуги для Фирмы, действуя как индивидуальный предприниматель на свой риск, получая при этом вознаграждение за свою предпринимательскую деятельность.
На основании вышеизложенного, доход ответчика должен рассматриваться как доход, полученный от предпринимательской деятельности. Доход полученный от такой деятельности в соответствии со ст. 12 Закона РФ от 07.12.1991г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» подлежит налогообложению по общепринятой системе.
При таких обстоятельствах, суд, считает, что налоговой инспекцией правомерно установлено в решении №08-14/307/10458 от 16.05.03 г., что заявителем не исчислены и не уплачены подоходный налог, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования РФ за 1999, 2000, 2001 годы с суммы дохода, полученного от Фирмы, а также, в соответствии со ст.75 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ правомерно начислены пеня и штрафы, в связи с чем удовлетворяет заявленные требования в данной части и взыскивает с ИП Кондратьевой Л. Н. 303 163 руб. 95 коп., в том числе:
- в соответствии со ст.6, ст.12, п.п. «а» п.1 ст.13 Закона РФ от 07.12.1991 №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» недоимку по подоходному налогу в размере 18 369 руб. (за 1999, 2000 года), штраф в размере 3 363,20 руб. за неполную уплату суммы подоходного налога (в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ) и 9 915,92 руб.пени за несвоевременное перечисление подоходного налога (в соответствии со ст.75 НК РФ),
- в соответствии со ст.210, п.1 ст.224, п.6 ст.227 НК РФ недоимку по налогу на доходы физических лиц (за 2001 г.) в размере 19 448 руб., штраф - 23 337,60 руб., пени – 4 182,10 руб.,
- недоимку по НДС в размере 29 927,14 руб., штраф – 61 223,16 руб., пени – 14 048,52 руб., поскольку в нарушение п.3,4 п.1 ст.23, п.6 ст.80, п.1 ст.146, п.1 ст.153, п.6 ст.174 НК РФ декларации по налогу на добавленную стоимость за 2001 год в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом предпринимателем в инспекцию МНС России по г. Петропавловску-Камчатскому Камчатской области не представлены, исчисление сумм налога на добавленную стоимость за 2001 по итогам налогового периода не производились и в установленные Законом сроки не уплачены,
- страховые взносы:
1. в Пенсионный фонд по сроку 16.07.2003 в размере 24 106,66 руб., штраф - 4288,14 руб., пени -13211,04 руб.,
2. в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования по сроку 16.07.2003 в размере 39 78,71 руб., штраф - 707,74руб., пени – 2 180,43 руб.,
3. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по сроку 16.07.2003 в размере 234,04 руб., штраф - 41,63 руб., пени -128,26 руб.,
поскольку в нарушении п. «б» ст.1, ст.4 Федерального Закона от 04.01.1999 № 1-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999; на 2000 год №197 ФЗ от 20.11.1999 предпринимателем Кондратьевой Ларисой Николаевной исчисление сумм страховых взносов с совокупного годового дохода за 1999, 2000 во внебюджетные фонды не производились и в установленные Законом сроки не уплачены;
- единый социальный налог (доначислен за период с 01.01.2001 по 31.12.2001):
1.в Пенсионный фонд по сроку 16.07.2003 в размере 24 556,70 руб., штраф – 29 468,04 руб., пени – 5 280,67 руб.
2. в Территориальный фонд обязательного страхования по сроку 16.07.2003 в размере 4 342,39 руб., штраф – 5 210,88 руб., пени - 933,79 руб.
3. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по сроку 16.07.2003в размере 249,59 руб., штраф - 299,52 руб., пени -128,08 руб., поскольку в нарушение п.5, 7 ст.244, п.1 ст.237 НК РФ предпринимателем декларация по единому социальному налогу за 2001 в Инспекцию МНС России по г. Петропавловску-Камчатскому Камчатской области не представлена. Налоговая база не была определена, исчисления не производились и не был уплачен с совокупного годового дохода единый налог за 2001 в Пенсионный фонд, ТФОМС, ФФОМС.
При этом, суд отказывает в удовлетворении требования о взыскании с ответчика недоимки в размере 14 548,87 руб. по налогу с продаж и соответствующих ему сумм пеней и штрафа в размере 33 669 руб. 73 коп.
Поскольку ст.3 Закона Камчатской области от 26.02.1999г. №31 «О налоге с продаж в Камчатской области» (в ред. Закона Камчатской области от 02.12.1999 г. N 68, действовавшей в период спорных отношений) установлено, что объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (продукции, работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров, продукции, (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (продукцию, работы, услуги).
Между тем, материалами дела не подтверждается, и налоговой инспекцией не представлено документальных доказательств, что Фирма осуществляла наличные расчеты с ответчиком или осуществлялись иные операции, являющиеся объектом налогообложения в соответствии с указанной нормой Закона Камчатской области от 26.02.1999г. №31.
Расходы по государственной пошлине, согласно ст.110 АПК РФ, распределяются пропорционально размеру удовлетворенных требований, при этом, учитывая, что заявитель освобожден от уплаты госпошлины ее взыскание с последнего не производится, с ответчика в доход федерального бюджета взыскивается 7 663 руб. 28 коп. государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 1-3,17,27,101-103,110,167-171,176,212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации , суд,
Р Е Ш И Л :
Заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с ИП Кондратьевой Ларисе Николаевне (свидетельство о государственной регистрации №2233 от 31.10.2001 г.) 303 163 руб. 95 коп., составляющих в том числе:
недоимку по подоходному налогу в размере 18 369 руб.,
недоимку по налогу на доходы в размере 19 448 руб.,
страховых взносов в Пенсионный фонд в размере 24 106,66 руб.,
страховых взносов в ТФОМС в размере 3 978,71 руб.,
страховых взносов в ФФОМС в размере 234,04 руб.,
ЕСН в Пенсионный фонд в размере 24 556,70 руб.,
ЕСН в ФФОМС в размере 249,59 руб.,
ЕСН в ТФФОМС в размере 4 342,39 руб.,
налог на добавленную стоимость в размере 29 927,14 руб.,
штрафов в сумме 127 942,91 руб.,
пени в сумме 50 008,81 руб.
Взысканную сумму зачислить на расчетный счет Управления Федерального Казначейства Министерства финансов РФ по Камчатской области для последующего распределения по бюджетам.
В остальной части заявления отказать.
Взыскать с ИП Кондратьевой Ларисе Николаевне (свидетельство о государственной регистрации №2233 от 31.10.2001 г.) в доход федерального бюджета 7 663 руб. 28 коп. государственной пошлины.
Выдать исполнительные листы.
Решение может быть обжаловано в установленные законом порядке и сроки.
Судья Е.З. Литвиненко
