Решение от 02 апреля 2008 года №А23-762/2008

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
 
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4;тел./факс: (4842) 72-46-65; 72-46-70; www. kaluga.arbitr. ru; e-mail: arbitr@kaluga.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
 
Дело № А23-762/08А-11-29
 
    02 апреля 2008 года                                                                                                            г. Калуга
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 01 апреля 2008 года
 
    Полный текст решения изготовлен 02 апреля 2008 года.
 
 
 
    Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Егоровой В.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем Шевчук З.М.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Кондитерско-макаронная фабрика» г.Калуга
 
    кТерриториальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области
 
    о признании незаконным постановления от 05.03.2008 №12/2008 о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: адвоката Лезина Ю.В., по доверенности от 31.03.2008 №17 ;
 
    от ответчика: специалиста 1 разряда Качалкиной Ю.В., по доверенности от 11.02.2008 №1,
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Открытое акционерное общество «Кондитерско-макаронная фабрика» г.Калуга (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд с заявлением  к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области(далее – ответчик, Управление) о признании незаконным постановления от 05.03.2008 №12/2008 о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Представитель заявителя, явившийся в судебное заседание, поддержал заявленные требования,   просил признать незаконным постановление в виду отсутствия события правонарушения.
 
    Представитель  ответчика с заявленными требованиями не согласен, считает , что вина заявителя подтверждается материалами дела. Ответчиком допущены нарушения порядка представления форм отчетности, установленного Федеральным законом  от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п.2.6 и 2.7 Положения Центробанка России от 01.06.2004 №258-П, подпункта 2.3.2 пункта 2.3 Указания Центробанка России  от 10.12.2007 №1950-У, что образует состав правонарушения , предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. С доводом заявителя относительно  малозначительности совершенного правонарушения не согласился. Уточнила, что дату постановления  №12/2008 о назначении наказания по делу об административном правонарушении  следует читать как 05.03.2008, поскольку в представленной уду копии допущена опечатка.
 
    Выслушав объяснения  представителей сторон, исследовав представленные доказательства, суд установил следующее.
 
    Как следует из материалов дела,  открытое акционерное общество «Кондитерско-макаронная фабрика» зарегистрировано в качестве юридического лица  и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024001341693.
 
    02.09.2005 обществом был заключен контракт с индивидуальным предпринимателем Джазаевым И.А., г.Могилев, Беларусь,  на продажу товара, наименование, количество, цена и другие характеристики которого согласно п.1.1 контракта  указываются в Спецификации, являющейся приложением к данному контракту. С учетом этого 10.10.2005 обществом был оформлен паспорт сделки №05100006/1481/1/0.
 
    Согласно уведомлению от 22.02.2007 №842  на счет общества 21.02.2007 были зачислены денежные средства за отгруженные товары в сумме 265 690 руб., справку о поступлении которых ОАО «Кондитерско-макаронная фабрика» представило в уполномоченный банк  20.03.2007.
 
    При проведении Управлением  проверки соблюдения ОАО «Кондитерско-макаронная фабрика» требований валютного законодательства и актов валютного регулирования в части соблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, было установлено нарушение  со стороны общества  требований  Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» и  пунктов  2.6 и 2.7 Положения Центробанка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», которое выразилось в представлении обществом  в банк паспорта сделки  справки о поступлении валюты Российской Федерации с нарушением сроков, установленных актом органа валютного регулирования (вместо 15.03.2007 справка представлена 20.03.2007).
 
    По данному факту Управлением было возбуждено административное производство, составлен протокол от 14.02.2008 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    В соответствии с постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области от 05.03.2008 № 12/2008 ОАО «Кондитерско-макаронная фабрика» привлечено к административной ответственности  за совершение правонарушения по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Не согласившись  с указанным постановлением, заявитель обратился в  арбитражный суд с  заявлением о  признании его незаконным  и  отмене.
 
    Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Объективную сторону вмененного обществу правонарушения образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
 
    Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
 
    В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.
 
    Вместе с тем пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что Центральным банком Российской Федерации также устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентами валютного контроля (для представления уполномоченным банкам).
 
    Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением № 258-П и Инструкцией от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
 
    В частности, согласно пунктам 2.6 и 2.7 Положения № 258-П в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки, резидент наряду с документами, указанными в пункте 2.2 Положения № 258-П, представляет в банк паспорта сделки два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств. Справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк паспорта сделки в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 Положения № 258-П.
 
    Вместе с тем Положением № 258-П и Инструкцией № 117-И для резидентов не установлены единые формы учета и отчетности по валютным операциям, что подтверждено и самим полномочным органом - Центральным банком Российской Федерации в письме от 26.07.2007 № 04-31-2/3178.
 
    Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», вступившим в силу с 27.01.2008. Пунктом 1.2 Указания № 1950-У справка о поступлении валюты Российской Федерации включена в состав данной категории документов.
 
    В данном случае на момент возникновения у предприятия обязанности по представлению в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах данная справка не была отнесена действовавшим законодательством к единым формам учета и отчетности по валютным операциям, за несоблюдение порядка и сроков представления которых пунктом 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
 
    В силу ч. 1 ст. 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время и по месту совершения административного правонарушения .
 
    С учетом изложенного событие правонарушения, совершение которого вменяется обществу административным органом, отсутствовало, а следовательно, у Управления не имелось законных оснований для вынесения оспариваемого постановления и привлечения экспортера к административной ответственности.
 
    При таких обстоятельствах в силу части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оспариваемое постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области от 05.03.2008 №12/2008является незаконным и  подлежит отмене.
 
    Руководствуясь ст. 167, 170, 211 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
 
    Признать незаконным постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области от 05.03.2008 №12/2008 о привлечении открытого акционерного общества «Кондитерско-макаронная фабрика» г.Калуга к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и отменить его в полном объеме.
 
    Решение может быть обжаловано  в Двадцатый арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок со дня его принятия.       
 
 
    Судья                                                                                           В.Н.Егорова