Решение от 26 ноября 2008 года №А23-3935/2008

 
 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
 
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4; тел./факс: (4842) 72-46-70; http:// kaluga.arbitr. ru/; e-mail: arbitr@kaluga.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
 
Дело № А23-3935/08А-12-268
 
 
    26 ноября 2008 года г. Калуга
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 25 ноября 2008 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 26 ноября 2008 года.
 
 
    Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Дорошиной А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Денисовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Малоярославецкого молочного завода»
 
    к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области
 
    об отмене постановления 27.10.2008 №191/2008 по делу об административном правонарушении,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя  - представителя Бильченко А.А. по доверенности от 10.11.2008,
 
    от ответчика – специалиста 1 разряда Царевой Ю.В. по доверенности от 18.11.2008 № 8,
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Открытое акционерное общество «Малоярославецкий молочный завод»обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области о признании незаконным и отмене постановления от 27.10.2008 №191/2008 о назначении наказания по делу об административном правонарушении.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, считая, что общество привлечено к административной ответственности неоднократно за одно и то же правонарушение, что не соответствует части 5 статьи 4.1. Кодекса Российской Федерации.
 
    Представитель административного органа в судебном заседании требования заявителя не признал, пояснив, что вменённые заявителю составы образованы исходя из нескольких действий (бездействий) нарушителя – не оформлены и не представлены в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах, несвоевременно представлены справки о поступлении валюты Российской Федерации.
 
    Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав представленные ими доказательства, судом установлено следующее.
 
    Открытое акционерное общество «Малоярославецкий молочный завод»зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1024000692594 (л.д. 135).
 
    Открытое акционерное общество «Малоярославецкий молочный завод»заключило договор поставки от 10.01.2008 №2 с индивидуальным предпринимателем Байчуриным Д.И., Казахстан, (л.д.71-74).
 
    Открытое акционерное общество «Малоярославецкий молочный завод» в КБ «Банк индустриальный кредит» (ООО) 18.01.2008 оформило паспорт сделки №08010001/3405/0000/1/0 (л.д.81-86).
 
    Сотрудниками Калужской таможни 08.10.2008 проведена проверка соблюдения открытым акционерным обществом «Малоярославецким молочным заводом» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования в части исполнения обязанности получения резидентом в установленный срок на свой банковский счёт в уполномоченном банке иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезиденту товары.
 
    В ходе проверки установлено, что открытое акционерное общество «Малоярославецкий молочный завод» представило в банк паспорта сделки документы по учёту валютных операций с нарушением порядка, установленного Положением Центрального банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банком подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», о чём составлен соответствующий акт (л.д.61-63). Составлены протоколы об административных правонарушениях по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Материалы административных дел были направлены в территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области, что послужило основанием для признания открытым акционерным обществом «Малоярославецким молочным заводом», виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесены постановления о назначении наказаний от 27.10.2008 №№187/2008, 188/2008, 191/2008, 192/2008, 193/2008, 194/2008 за несоблюдение сроков представления форм учёта по валютным операциям (л.д. 8-43).
 
    Не согласившись с указанными постановлениями, считая, что обществом совершено только одно административное правонарушение, в связи с чем, законно только постановление от 27.10.2008 №187/2008, общество обратилось в Арбитражный суд Калужской области с настоящим заявлением об оспаривании постановления от 27.10.2008 №191/2008.
 
    Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях устанавливает административную ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в том числе и за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям.
 
    В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьёй 23 данного Закона, вести в установленном порядке учёт и представлять отчётность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Подпунктом 2 пункта 3 статьи 23 названного Федерального закона №173-ФЗ установлено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Такой порядок установлен Положением Центрального банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».
 
    В соответствии с пунктом 2.1 Положения №258-П  в целях учёта валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе прав на них (подтверждающие документы).
 
    Согласно пунктам 2.2 и 2.6 Положения №258-П резидент в целях учёта валютных операций по внешнеторговому контракту и осуществления контроля за их проведением представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счёт резидента в уполномоченном банке, содержащие информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчётный месяц денежных средств.
 
    Названные документы в силу пунктов 2.4 и 2.7 Положения №258-П представляются в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о поступлении валюты Российской Федерации в срок не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту.
 
    Таким образом, отчётность по валютным операциям, за нарушение сроков представления которой часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях устанавливает ответственность, включает в себя представление справки о подтверждающих документах, в которую могут быть внесены сведения о вывозе товара по нескольким грузовым таможенным декларациям, но по одному паспорту сделки и в одном отчётном периоде, и подтверждающих вывоз товара документов, а в случае проведения валютных операций по контракту, в том числе и справку, содержащую идентификацию по паспорту сделки поступивших за отчётный месяц денежных средств.
 
    Из материалов дела следует, что в рамках указанного договора поставки от 10.01.2008 №2 открытое акционерное общество «Малоярославецкий молочный завод» экспортировало товар по грузовой таможенной декларации 10106050/120208/0000640 от 12.02.2008 и по грузовой таможенной декларации №10501080/280408/0001267 от 28.04.2008 в соответствии с одним паспортом сделки №08010001/3405/0000/1/0.
 
    По грузовой таможенной декларации от 12.02.2008 оплата товара производилась 07.02.2008 и 08.02.2008, по грузовой таможенной декларации от 28.04.2008 - 18.04.2008.
 
    Ввиду чего отчётным месяцем в первом случае будет являться 15.03.2008, а во втором – 15.05.2008.
 
    Таким образом, непредставление открытым акционерным обществом «Малоярославецким молочным заводом» в банк паспорта сделки к одному сроку форм учёта и отчётности по валютным операциям образует один состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    За непредставление форм учёта и отчётности по валютным операциям в рамках одного паспорта сделки к сроку 15.03.2008 открытое акционерное общество «Малоярославецкий молочный завод» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, более ранним постановлением от 27.10.2008 №188/2008 (л.д.20-25).
 
    Для определения административного наказания в соответствии с частью 1 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях как указывает административный орган необходима квалификация выявленных правонарушений по отдельным статьям Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что не соответствует фактическим материалам дела.
 
    При таких обстоятельствах возложение на открытое акционерное общество «Малоярославецкий молочный завод» повторной административной ответственности за одно административное правонарушение противоречит требованиям части 5 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с чем постановление административного органа от 27.10.2008 №191/2008 подлежит отмене.
 
    Довод заявителя о том, что открытое акционерное общество «Малоярославецкий молочный завод» обоснованно привлечено к административной ответственности только по постановлению от 27.10.2008 №187/2008 судом не принимается, поскольку данное постановление устанавливает вину общества по непредставлению форм учёта и отчётности по валютным операциям в рамках одного паспорта сделки, но к другому сроку представления – 15.05.2008.
 
    Руководствуясь статьями 167, 169, 170, 181, 182, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Признать незаконным и отменить полностью постановление по делу об административном правонарушении от 27.10.2008 №191/2008, принятое территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области в отношении открытого акционерного общества «Малоярославецкого молочного завода», находящегося по адресу: г. Малоярославец Калужской области, ул.Подольских курсантов, д.22, основной государственный регистрационный номер юридического лица 1024000692594.
 
    Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
 
 
    Судья                                          подпись                                                  А.В. Дорошина