Решение от 18 сентября 2009 года №А23-3915/2009

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
 
248600, г. Калуга, пл. Старый Торг, 4; тел./факс: (4842) 505-941; http://kaluga.arbitr.ru; e-mail: arbitr@kaluga.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
Дело № А23-3915/09А-11-190
 
 
    18 сентября 2009 года г. Калуга
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 17 сентября 2009 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 18 сентября 2009 года.
 
 
    Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Егоровой В.Н.,при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Павликовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Монтаж-проект», г.Киров Калужской области,
 
    к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области, г.Калуга,
 
    о признании незаконным и отмене постановления от 06.08.2009 №29-09/401,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя  -  главного бухгалтера Балалаевой И.В. на основании доверенности от 31.08.2009 №10,
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Монтаж-проект» (далее – заявитель, ООО  «Монтаж-проект») обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области(далее – ответчик, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 06.08.2009 №29-09/401 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования,  просил применить статью 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Ответчик просил рассмотреть дело без его участия.
 
    Заслушав объяснения представителя общества, изучив материалы дела, суд установил следующее.
 
    Из материалов дела следует, что в ходе проведённой Территориальным Управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области проверки соблюдения ООО «Монтаж-проект» требований валютного законодательства установлен факт несоблюдения обществом установленных сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, о чём составлены акт проверки и протокол об административном правонарушении от 16.07.2009 с участием законного представителя общества.
 
    Постановлением от 06.08.2009 №29-09/401 ООО «Монтаж-проект» привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Считая, что  совершённое правонарушение не причинило экономического ущерба интересам государства, не повлекло за собой нарушение прав и интересов граждан и государства, ООО «Монтаж-проект»  обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением с просьбой о признании выявленного правонарушения малозначительным.
 
    Согласно части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счёта и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов или паспортов сделок влечёт наложение административного штрафа.
 
    В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьёй 23 данного Закона, вести в установленном порядке учёт и представлять отчётность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Подпунктом 2 пункта 3 статьи 23 названного Федерального закона №173-ФЗ установлено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком России. Такой порядок установлен Положением Центрального банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».
 
    В соответствии с пунктом 2.1 Положения №258-П  в целях учёта валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе прав на них (подтверждающие документы).
 
    В соответствии с Указанием Центрального Банка России от 10.12.2007 №1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов являются: справка о валютных операциях (п. 1.2 Инструкции №117-И), справка о поступлении валюты Российской Федерации (п.п. 2.3.2 п. 2.3 Инструкции №117-И, п. 2.6 Положения №258-П) и справка о подтверждающих документах (п. 2.2 Положения №258-П).
 
    Срок представления указанных документов (в редакции, действующей на дату совершения правонарушения) составлял 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту осуществлен вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации.
 
    Как установлено административным органом и подтверждается материалами дела между ООО «Монтаж-проект» (продавец) и ООО «ГЕФЛИС» (покупатель, Беларусь) заключен договор купли-продажи от 07.07.2008 №32. Срок поставки составляет 60 дней со дня получения предоплаты.
 
    Согласно товарной накладной №43 товар передан покупателю 31.07.2008. Следовательно, предельный срок представления справки и подтверждающих документов в банк паспорта сделки составляет 15.08.2008. Фактически документы представлены 15.10.2008.
 
    Таким образом, ООО «Монтаж-проект» нарушило срок представления в уполномоченный банк справки и подтверждающих документов, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    За непредставление форм учёта и отчётности по валютным операциям  к сроку 15.08.2008 в банк паспорта сделки ООО «Монтаж-проект» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, так же по постановлениям от 06.08.2009 №29-09/394, №29-09/396,  №29-09/398, №29-09/400, №29-09/402, №29-09/403.
 
    Принимая во внимание, что постановление в настоящем деле от 06.08.2009 №29-09/401 является более поздним по привлечению ООО «Монтаж-проект» к административной ответственности за непредставление в банк паспорта сделки к одному сроку форм учёта и отчётности по валютным операциям, чем постановление от 06.08.2009 №29-09/394, признанное законным в рамках дела №А23-3919/09А-3-189, образует один состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а соответственно имеет место повторное привлечение к административной ответственности.
 
    Для определения административного наказания в соответствии с частью 1 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях необходима квалификация выявленных правонарушений по отдельным статьям Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что не соответствует фактическим материалам дела.
 
    Указанные выше нарушения являютсяоднородными, поскольку совершены в один отчётный период, выявлены в ходе одной проверкиадминистративным органом, а соответственно, образуют один состав административного правонарушения иквалифицируются по одной статье.
 
    При таких обстоятельствах возложение на ООО «Монтаж-проект» повторной административной ответственности за одно административное правонарушение противоречит требованиям части 5 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с чем, постановление административного органа от 06.08.2009 №29-09/401 подлежит отмене.
 
    Поскольку совершённое ООО «Монтаж-проект» правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере валютного регулирования, обеспечивающего устойчивость валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка, в связи с этим вменяемое обществу правонарушение не может быть признано малозначительным в силу статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    В соответствии с частью 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объёме.
 
    Несоответствие оспариваемого постановления требованиям части 5 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является основанием для признания его незаконным и отмене в полном объёме.
 
    На основании изложенного и руководствуясь статьями 167, 169, 170, 181, 182, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Признать незаконным и отменить полностью постановление №29-09/401 от 06.08.2009 о назначении наказания по делу об административном правонарушении, вынесенное Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области в отношении общества с ограниченной ответственностью «Монтаж-проект» (основной государственный регистрационный номер 1024000897865), находящегося по адресу: г.Киров Калужской области, пер.Базарный, д.1а, о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодека Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Решение может быть обжаловано в Двадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.
 
 
 
 
    Судья                                                                                                               В.Н.Егорова