Решение от 20 августа 2009 года №А23-3611/2009

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
 
248600, г. Калуга, пл. Старый Торг, д. 4; тел./факс: (4842) 505-941; http://www.kaluga.arbitr.ru; e-mail: arbitr@kaluga.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
 
    Дело № А23-3611/09А-21-140
 
 
    20 августа 2009 года                                                                                                  г. Калуга
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 20 августа 2009 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 20 августа 2009 года.
 
 
    Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Аникиной Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Тарасовой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «НПК сервис», г. Калуга,
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области
 
    об отмене постановления о назначении наказания по делу об административном правонарушении от 23.07.2009 № 29-09/337,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – представителя Вервельской Е.О. по доверенности от 14.08.2009 №09/С,  
 
    от ответчика – специалиста 1-го разряда Царевой Ю.В. по доверенности от 10.01.2009 № 37-03-19/1153,
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «НПК сервис», г. Калуга, (далее – заявитель, общество, ООО «НПК сервис») обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области (далее – ответчик, административный орган, Росфиннадзор) об отмене постановления о назначении наказания по делу об административном правонарушении от 23.07.2009 № 29-09/337.
 
    В судебном заседании 19.08.2009 объявлялся перерыв до 20.08.2009 для предоставления сторонам возможности представить дополнительные документы.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, считая, что общество привлечено к административной ответственности неоднократно за одно и то же правонарушение, что не соответствует части 5 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях; заявила о признании совершенного обществом правонарушения малозначительным
 
    Представитель административного органа считает оспариваемое постановление законным и обоснованным по основаниям, изложенным в отзыве (л.д. 58-63).
 
    Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав представленные ими доказательства, судом установлено следующее.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «НПК сервис»зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1024001191180.
 
    Как усматривается из материалов дела, ООО «НПК сервис» (Покупатель, Россия) и Компания «Глазго Виски Лимитед» (Поставщик, Шотландия) 13.02.2008 заключили контракт №02/08GWL, согласно которому Поставщик обязуется поставить алкогольную продукцию, а Покупатель принять и оплатить продукцию на условиях СPT– Калуга (Инкотермс-2000) (л.д. 80-86).
 
    Общая сумма контракта определена в 2700 000 фунтов стерлингов. Срок завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2009.
 
    ООО «НПК сервис» в ОАО Банк «Зенит» 18.03.2008оформило паспорт сделки №08030036/3255/0000/2/0 (л.д. 100-101).
 
    На основании поступивших в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области сообщений и материалов от агента валютного контроля в отношении ООО «НПК сервис» проведена выборочная документальная проверка соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования.
 
    В ходе проверки установлено, что общество с ограниченной ответственностью «НПК сервис» представило в банк паспорта сделки документы по учёту валютных операций с нарушением порядка, установленного Положением Центрального банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банком подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций». По ГТД 10009180/051108/0001960 товар был выпушен 24.12.2008, подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах представлены в банк паспорта сделки 19.01.2009.
 
    Выявленное нарушение зафиксировано в акте от 16.06.2009, составлен протокол об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Рассмотрев материалы проверки, исполняющий обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области постановил признать общество с ограниченной ответственностью «НПК сервис» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Одновременно вынесены еще 23 постановления о назначении наказаний обществу за несоблюдение сроков представления форм учёта по валютным операциям, которые обжалованы в Арбитражный суд Калужской области по делам
№ остановил льного управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в КО 009. договоренности сторон и в четение срока, А23-3618/09А-3-172, № А23-3623/09А-3-173, № А23-3604/09А-3-174,
№ А23-3603/09А-3-175, № А23-3619/09А-13-139, № А23-3621/09А-13-141,
№ А23-3622/09А-13-142, № А23-3624/09А-13-143, № А23-3605/09А-11-174,
№ А23-3616/09А-11-175, № А23-3606/09А-11-173, № А23-3611/09А-21-140,
№ А23-3613/09А-21-141, № А23-3614/09А-21-142, № А23-3612/09А-21-143,
№ А23-3610/09А-12-172, № А23-3601/09А-12-174, № А23-3609/09А-12-173,
№ А23-3602/09А-12-175, № А23-3615/09А-18-177, № А23-3617/09А-18-178,
№ А23-3608/09А-18-179, № А23-3607/09А-18-180.
 
    Считая, что нарушения установлены в ходе одной проверки и квалифицируются по одной статье, общество, по мнению заявителя, может быть привлечено только один раз к административной ответственности, в связи с чем, заявитель обратился в Арбитражный суд Калужской области с настоящим заявлением об оспаривании постановления от 23.07.2009 № 29-09/337.
 
    Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях устанавливает административную ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в том числе и за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 данного Закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчётность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Подпунктом 2 пункта 3 статьи 23 названного Федерального закона установлено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным Банком России. Такой порядок установлен Положением Центрального Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».
 
    В соответствии с пунктом 2.1 данного Положения в целях учёта валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе прав на них (подтверждающие документы).
 
    В соответствии с Указанием Центрального Банка России от 10.12.2007 № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов являются: справка о валютных операциях (п. 1.2 Инструкции № 117-И), справка о поступлении валюты Российской Федерации (п.п. 2.3.2 п. 2.3 Инструкции № 117-И, п. 2.6 Положения № 258-П) и справка о подтверждающих документах (п. 2.2 Положения № 258-П).
 
    Срок представления указанных документов установлен п. 2.4 Положения от 01.06.2004 № 258-П и составляет 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации.
 
    Таким образом, отчетность по валютным операциям, за нарушение сроков представления которой часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях устанавливает ответственность, включает в себя представление справки о подтверждающих документах, в которую могут быть внесены сведения о ввозе товара по нескольким грузовым таможенным декларациям, но в одном отчетном периоде, и подтверждающих ввоз товара документов, а в случае проведения валютных операций по контракту, в том числе и справку, содержащую идентификацию по паспорту сделки поступивших за отчетный месяц денежных средств.
 
    Из материалов дела следует, что в рамках контакта от 13.02.2008 № 02/08-GWLобщество с ограниченной ответственностью «НПК Сервис» получило от Компании «Глазго Виски Лимитед» товар по ГТД 10009180/171208/0001893 в соответствии с паспортом сделки № 07120004/3255/0000/2/0, оформленном в ОАО Банк ЗЕНИТ.
 
    Товар по спорному контакту 13.02.2008 № 02/08-GWLвыпущен таможенными органами по ГТД 10009180/171208/0001960 в соответствии с паспортом сделки
№ 07120004/3255/0000/2/0, оформленном в ОАО Банк ЗЕНИТ.
 
    Предельный 15-дневный срок представления подтверждающих документов и справки по указанным выше контрактам истек 11.01.2009, документы были представлены 19.01.2009. В справку о подтверждающих документах включены сведения по двум контрактам. Таким образом, общество с ограниченной ответственностью «НПК сервис» в один отчетный период дважды допустило нарушение срока представления форм учета по валютным операциям.
 
    За непредставление форм учёта и отчетности по валютным операциям в рамках контакта контакту 13.02.2008 № 02/08-GWLООО «НПК сервис» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, более ранним постановлением от 23.07.2009 № 29-09/335, которое признано обоснованным в части доказанности вменяемого обществу правонарушения по делу № А23-3622/09А-13-142.
 
    Для определения административного наказания в соответствии с частью 1 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, как указывает административный орган, необходима квалификация выявленных правонарушений по отдельным статьям Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что не соответствует фактическим материалам дела.
 
    Указанные выше нарушения являются однородными, совершены в один отчетный период, выявлены в ходе одной проверки Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области, образуют один состав административного правонарушения и квалифицируются по одной статье.
 
    Административная ответственность, предусмотренная частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, наступает в случае несоблюдения лицом установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. В данном случае такой формой является справка о подтверждающих документах, а не сама ГТД, подтверждающая факт вывоза товара с территории Российской Федерации. Положения валютного законодательства и актов органов валютного контроля не содержат обязательных требований о представлении отдельной справки о подтверждающих документах по каждой ГТД.
 
    Следовательно, повторное привлечение общества к административной ответственности за нарушение срока представления одной и той же формы отчетности неправомерно.
 
    При таких обстоятельствах возложение на ООО «НПК сервис» повторной административной ответственности за одно административное правонарушение противоречит требованиям части 6 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с чем, постановление административного органа от 23.07.2009 № 29-09/337 подлежит отмене.
 
    Руководствуясь статьями 167, 169, 170, 181, 182, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Признать незаконным и отменить полностью постановление по делу об административном правонарушении от 23.07.2009 № 29-09/337 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях общество с ограниченной ответственностью «НПК сервис» в виде штрафа в сумме 45 000 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
 
    Судья                                                                                                                     Е.А. Аникина