Решение от 20 августа 2009 года №А23-3610/2009

 
 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
 
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4; тел./факс: (4842) 505-941; http://kaluga.arbitr.ru; e-mail:arbitr@kaluga.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
 
Дело № А23-3610/09А-12-172
 
 
    20 августа 2009 года              г. Калуга
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 20 августа 2009 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 20 августа 2009 года.
 
 
    Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Дорошиной А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Денисовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «НПК Сервис»
 
    к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области
 
    об отмене постановления от 23.07.2009 №29-09/338 по делу об административном правонарушении,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя  - представителя Вервельской Е.О. по доверенности №09/С от 14.08.2009,
 
    от ответчика – специалиста 1 разряда Царевой Ю.В. по доверенности от 10.01.2009 № 37-03-19/1153,
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «НПК Сервис»обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области о признании незаконным и отмене постановления от 23.07.2009 №29-09/338 о назначении наказания по делу об административном правонарушении.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, считая, что общество привлечено к административной ответственности неоднократно за одно и то же правонарушение, что не соответствует части 5 статьи 4.1. Кодекса Российской Федерации.
 
    Представитель административного органа в судебном заседании требования заявителя не признал, пояснив, что вменённые заявителю составы образованы исходя из нескольких действий (бездействий) нарушителя – неоднократного несвоевременного представления в банк справки о подтверждающих документах.
 
    Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав представленные ими доказательства, судом установлено следующее.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «НПК Сервис»зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1024001191180 (л.д. 14).
 
    Общество с ограниченной ответственностью «НПК Сервис»заключило контакт от 13.02.2008 № 02/08-GWLна поставку алкогольной продукции с Компанией «Глазко Виски Лимитед» (л.д. 79-89).
 
    Общая сумма контракта определена в 1 300 000 фунтов стерлингов. Срок действия контракта – до 31.12.2009.
 
    В ОАО «Банк Зенит» общество с ограниченной ответственностью «НПК Сервис» 19.03.2008 оформило паспорт сделки №08030036/3255/0000/2/0 (л.д. 90-91)
 
    На основании поступивших в территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области сообщений и материалов от агента валютного контроля в отношении общества с ограниченной ответственностью «НПК-Сервис» проведена выборочная документальная проверка соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования.
 
    В ходе проверки установлено, что общество с ограниченной ответственностью «НПК Сервис» представило в банк паспорта сделки документы по учёту валютных операций с нарушением порядка, установленного Положением Центрального банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банком подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций». По ГТД 10009180/171208/0001891 товар был выпушен 17.12.2008, подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах представлены в банк паспорта сделки 19.01.2009.
 
    Выявленное нарушение зафиксировано в акте от 16.06.2009 (л.д. 67-78), составлен протокол об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (л.д. 107-108).
 
    Рассмотрев материалы проверки, исполняющий обязанности руководителя территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области постановил признать общество с ограниченной ответственностью «НПК Сервис» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Одновременно вынесены еще 23 постановления о назначении наказаний обществу за несоблюдение сроков представления форм учёта по валютным операциям, которые обжалованы в Арбитражный суд Калужской области по делам остановил льного управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в КО 009. договоренности сторон и в четение срока, А23-3618/09А-3-172, А23-3623/09А-3-173, А23-3604/09А-3-174, А23-3603/09А-3-175, А23-3619/09А-13-139, А23-3620/09А-13-140, А23-3621/09А-13-141, А23-3622/09А-13-142, А23-3624/09А-13-143, А23-3605/09А-11-174, А23-3616/09А-11-175, А23-3606/09А-11-173, А23-3611/09А-21-140, А23-3613/09А-21-141, А23-3614/09А-21-142, А23-3612/09А-21-143, А23-3609/09А-12-173, А23-3601/09А-12-174, А23-3602/09А-12-175, А23-3615/09А-18-177, А23-3617/09А-18-178, А23-3608/09А-18-179, А23-3607/09А-18-180.
 
    Считая, что нарушения установлены в ходе одной проверки и квалифицируются по одной статье, общество, по мнению заявителя, может быть привлечено только один раз к административной ответственности, в связи с чем, заявитель обратился в Арбитражный суд Калужской области с настоящим заявлением об оспаривании постановления от 23.07.2009 №29-09/338.
 
    Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях устанавливает административную ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в том числе и за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям.
 
    В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьёй 23 данного Закона, вести в установленном порядке учёт и представлять отчётность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Подпунктом 2 пункта 3 статьи 23 названного Федерального закона №173-ФЗ установлено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком России. Такой порядок установлен Положением Центрального банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».
 
    В соответствии с пунктом 2.1 Положения №258-П  в целях учёта валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе прав на них (подтверждающие документы).
 
    В соответствии с Указанием Центрального Банка России от 10.12.2007 №1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов являются: справка о валютных операциях (п. 1.2 Инструкции №117-И), справка о поступлении валюты Российской Федерации (п.п. 2.3.2 п. 2.3 Инструкции №117-И, п. 2.6 Положения №258-П) и справка о подтверждающих документах (п. 2.2 Положения №258-П).
 
    Срок представления указанных документов установлен п. 2.4 Положения №258-П и составляет 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации.
 
    Таким образом, отчётность по валютным операциям, за нарушение сроков представления которой часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях устанавливает ответственность, включает в себя представление справки о подтверждающих документах, в которую могут быть внесены сведения о ввозе товара по нескольким грузовым таможенным декларациям, но в одном отчётном периоде, и подтверждающих ввоз товара документов, а в случае проведения валютных операций по контракту, в том числе и справку, содержащую идентификацию по паспорту сделки поступивших за отчётный месяц денежных средств.
 
    Из материалов дела следует, что в рамках контакта от 13.02.2008 №02/08-GWLобщество с ограниченной ответственностью «НПК Сервис» получило от фирмы «Глазко Виски Лимитед» товар по двум грузовым таможенным декларациям 10009180/171208/0001893 и 10009180/171208/0001891 в соответствии с одним паспортом сделки №08030036/3255/0000/2/0, оформленном в ОАО «Банке Зенит» (л.д. 129-134).
 
    Товар по грузовым таможенным декларациям 10009180/171208/0001893 и 10009180/171208/0001891  выпущен таможенными органами в одно время – 17.12.2008.
 
    Предельный 15-днейвный срок представления подтверждающих документов и справки по указанным выше ГТД истек 11.01.2009, документы были представлены 19.01.2009. В справку о подтверждающих документах включены сведения по двум ГТД. Таким образом, общество с ограниченной ответственностью «НПК Сервис» в один отчетный период дважды допустило нарушение срока представления форм учета по валютным операциям.
 
    За непредставление форм учёта и отчётности по валютным операциям по ГТД 10009180/171208/0001893 в рамках контакта от 13.02.2008 №02/08-GWLобщество с ограниченной ответственностью «НПК Сервис» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, более ранним постановлением от 23.07.2009 №29-09/335 (л.д. 129-134), которое признано обоснованным в части доказанности вменяемого обществу правонарушения по делу №А23-3622/09А-13-142.
 
    Для определения административного наказания в соответствии с частью 1 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, как указывает административный орган, необходима квалификация выявленных правонарушений по отдельным статьям Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что не соответствует фактическим материалам дела.
 
    Указанные выше нарушения являютсяоднородными, совершены в один отчетный период, выявлены в ходе одной проверкитерриториального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области, образуют один состав административного правонарушения иквалифицируются по одной статье. При таких обстоятельствах возложение на общество с ограниченной ответственностью «НПК Сервис» повторной административной ответственности за одно административное правонарушение противоречит требованиям части 6 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с чем, постановление административного органа от 23.07.2009 №29-09/338 подлежит отмене.
 
    Руководствуясь статьями 167, 169, 170, 181, 182, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Признать незаконным и отменить полностью постановление по делу об административном правонарушении №29-09/338 от 23.07.2009 территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области о привлечении к административной ответственности общества с ограниченной ответственностью «НПК Сервис» по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в сумме 45 000 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
 
    Судья                                          подпись                                                  А.В. Дорошина