Решение от 23 октября 2008 года №А23-3610/2008

 
 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
 
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4; тел./факс: (4842)505-941; 505-942; http:// kaluga.arbitr. ru; e-mail: arbitr@kaluga.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
 
Дело № А23-3610/08А-3-269
 
 
    23 октября 2008 года г. Калуга
 
 
    Резолютивная часть решения  объявлена 21 октября  2008 года
 
    Полный текст решения изготовлен 23 октября 2008 года
 
 
    Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Носовой М.А.,при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Петровой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью “Сепаратор”, г.Калуга,
 
    к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области, г.Калуга,
 
    об оспаривании постановления от 25.09.2008 №154/2008,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – Мурадяна А.А., доверенность №115 от 01.10.2008, паспорт; Галиева С.Х., доверенность №114 от 01.10.2008, паспорт;
 
    от ответчика – специалиста 1-го разряда ТУ Росфиннадзора в Калужской области Царевой Ю.В., доверенность №37-02-133/1370 от 19.09.2008,
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью “Сепаратор” обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской областиоб оспаривании  постановления от 25.09.2008 №154/2008 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Представители заявителя в судебном заседании поддержали заявленные требования, сослались на письмо Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.08.2007 №ВАС-С05/С4-1183, где рекомендовано учитывать позицию Центрального Банка России от 26.07.2007 №04-31-2/3178 о том, что в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, не установлены формы учёта и отчётности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления. Указали при этом, что следует учитывать срок заключения договора 15.10.2007, то время, когда справка о подтверждающих документах не была отнесена нормативными актами к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Представитель ответчика в судебном заседании требования заявителя не признала по основаниям, изложенным в отзыве, считая оспариваемое постановление законным и обоснованным.
 
    Заслушав объяснения сторон, изучив представленные их представителями доказательства, судом установлено следующее.
 
    Из материалов дела следует, что в ходе проведённой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Калужской области проверки ООО “Сепаратор” установлен факт несоблюдения обществом установленных сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям.
 
    Данное нарушение явилось основанием для составления 26.08.2008 с участием законного представителя общества протокола об административном правонарушении №10/315 и последующего привлечения ООО “Сепаратор” к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, постановление от 25.09.2008 №154/2008.
 
    Не согласившись с назначенным наказанием, ООО “Сепаратор” обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям.
 
    В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” резиденты обязаны вести в установленном порядке учёт и составлять отчётность по проводимым ими валютным операциям.
 
    В пункте 4 статьи 5 названного Федерального закона указано, что единые формы учёта и отчётности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
 
    Кроме того, в силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
 
    Реализуя свои полномочия, Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию от 15.06.2004 №117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок” и Положение от 01.06.2004 №258-П “О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций”, которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.
 
    Так, согласно пунктам 2.1, 2.2 и 2.4 Положения №258-П в целях учёта валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Названные подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.
 
    Подтверждающие документы представляются в банк паспорта сделки одновременно со справкой о подтверждающих документах, которая составляется и заполняется в соответствии с требованиями, указанными в приложении №1 к Положению №258-П.
 
    Положением №258-П и Инструкцией №117-И для резидентов не установлены единые формы учёта и отчётности по валютным операциям, что подтверждено и самим полномочным органом - Центральным банком Российской Федерации в письме от 26.07.2007 N 04-31-2/3178.
 
    Единые формы учёта и отчётности по валютным операциям установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У “О формах учёта по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж”, вступившим в силу с 27.01.2008.
 
    Пунктом 1.3 данного Указания №1950-У справка о подтверждающих документах включена в состав данной категории документов.
 
    Как установлено административным органом и подтверждается материалами дела между ООО “Сепаратор” – поставщик, и ТОО “Фарт”, г.Караганда Казахстан, - покупатель, заключён внешнеторговый договор от 15.10.2007 №152/2007 на изготовление и поставку продукции в ассортименте, количестве и ценам, предусмотренным в спецификации, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора.
 
    Паспорт сделки №07110008/1481/0488/1/0 оформлен ООО “Сепаратор” в Калужском ОСБ №8608 (ОАО).
 
    Отгрузка товара по названному договору произведена ООО “Сепаратор” по грузовой таможенной декларации №10106010/300108/0000136 от 30.01.2008.
 
    Справка о подтверждающих документах представлена обществом в уполномоченный банк 17.04.2008, тогда как, учитывая дату отгрузки 30.10.2008, должна была быть представлена не позднее 15.02.2008.
 
    Таким образом, на момент возникновения у Общества обязанности по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, справка отнесена действовавшим законодательством к единым формам учёта и отчётности по валютным операциям, за несоблюдение порядка и сроков представления которой пунктом 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
 
    Довод заявителя о том, что справка о подтверждающих документах не может рассматриваться как утверждённая форма учёта и отчётности по валютным операциям, поскольку заключение договора состоялось до вступления в силу Указания Центрального Банка России 10.12.2007 №1950-У, несостоятелен. Поскольку в силу названных положений валютного законодательства моментом возникновения обязанности по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах у ООО “Сепаратор” следует считать факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а не момент заключения внешнеторгового договора.
 
    Следовательно, ООО “Сепаратор” несвоевременно представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, что образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    В силу статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
 
    В соответствии с частью 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    Суд признаёт, что у общества имелась возможность для соблюдения правил и норм, однако оно не проявило той степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него в целях надлежащего исполнения таможенных обязанностей экспортера.
 
    Нарушений порядка привлечения общества к административной ответственности, являющихся безусловным основанием для отмены постановления, судом не установлено.
 
    Протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным должностным лицом в пределах компетенции, установленной пунктом 80 части 2 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, пункта 3 статьи 22 «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-Федерального закона, Положением о Федеральной налоговой службе.
 
    При таких обстоятельствах постановление Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области от 25.09.2008 №154/2008 о привлечении ООО “Сепаратор” к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является законным и оснований для его отмены не имеется.
 
    Руководствуясь статьями 167, 169, 170, 181, 182, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Отказать в удовлетворении заявленных требований.
 
    Решение может быть обжаловано в Двадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.
 
 
 
    Судья                                       подпись                                                            М.А.Носова