Решение от 22 октября 2008 года №А23-3609/2008

 
 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
 
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4; тел./факс: (4842)505-941; 505-942; http:// kaluga.arbitr. ru; e-mail: arbitr@kaluga.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
 
Дело № А23-3609/08А-11-235
 
    22 октября 2008 года г. Калуга
 
    Резолютивная часть решения  объявлена 21 октября  2008 года
 
    Решение в полном объеме принято 22 октября 2008 года
 
 
    Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Егоровой В.Н.при ведении протокола судебного заседания секретарем  Шевчук З.М., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сепаратор», г.Калуга  к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области , г.Калуга   об оспаривании  постановления от 25.09.2008 №161/2008 о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса  Российской Федерации об административных правонарушениях,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – представителей Галиева С.Х., по доверенности от 01.10.2008 №114  и Мурадяна А.А., по доверенности от 01.10.2008 №115;
 
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Сепаратор», г.Калуга(далее – заявитель, ООО «Сепаратор», общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании  постановления от 25.09.2008 №161/2008 о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса  Российской Федерации об административных правонарушениях, принятого  Территориальным Управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области (далее – ответчик,  административный орган, ТУ Росфиннадзор).
 
    Заявитель  в судебном заседании поддержал заявленные требования, просил признать незаконным  постановление административного органа о привлечении  общества к административной ответственности , поскольку отсутствует состав вменяемого правонарушения. Пояснил, что Указание ЦБ России от 10.12.2007 №1950-У, которым были установлены единые формы  учета и отчетности по валютным операциям и срокам их представления, вступило в законную силу  27.01.2008, тогда как договор  №169/2007  с иностранным поставщиком на поставку  товара был заключен 26.11.2007,  то есть в то время, когда справка о подтверждающих документах не была отнесена нормативными актами к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям. В этой связи  оформление  обществом справки о подтверждающих документах при поставке по договору, заключенному до вступления в силу названного Указания ЦБ России, должно производиться по правилам, действующим в момент заключения договора поставки .
 
    Ответчик своего представителя в судебное заседание не направил, в письменном отзыве возражал против  заявленных требований, настаивая на законности и  обоснованности оспариваемого  постановления. Справка о подтверждающих документах представлена обществом в уполномоченный банк 17.04.2008, что, по мнению управления, является нарушением положений ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»  и п. 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», в силу которых предельным сроком  представления обществом подтверждающих документов и справки является дата 15.03.2008.
 
    В порядке ст.156 Арбитражного кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие неявившегося ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.
 
    Выслушав объяснения лиц, участвующих в судебном заседании, изучив и оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования   не подлежат удовлетворению, исходя из следующего.
 
    Как видно из материалов дела, должностным лицом МИФНС №7 по Калужской области  была проведена проверка соблюдения валютного законодательства ООО «Сепаратор», в ходе которой установлен факт несоблюдения обществом установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, что явилось основанием для   составления 26.08.2008 с участием представителя ООО «Сепаратор»  протокола об административном правонарушении №17/308.
 
    25.09.2008 руководителем ТУ Росфиннадзора вынесено постановление  №161/2008 о привлечении ООО  «Сепаратор» к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса  Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Не согласившись с данным постановлением, ЗАО «Сепаратор» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    Часть 6 ст. 15.25 Кодекса предусматривает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Согласно ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 данного Федерального закона.
 
    В соответствии с ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
 
    В силу ч. 3 ст. 23 названного Федерального закона порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
 
    Пунктами 2.1, 2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»  установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.
 
    При этом  в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации 10.12.2007 № 1950-У справка о подтверждающих документах  отнесена  к формам учета по валютным операциям с даты вступления в силу названного Указания, то есть с 27.01.2008.
 
    Согласно п. 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в уполномоченный банк документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном уполномоченным банком порядке и в согласованный с уполномоченным банком срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
 
    Как усматривается из материалов дела между ООО «Сепаратор» и ТОО «Фарт» г.Караганда Казахстан был заключен внешнеторговый договор от 26.11.2007 №169/2007 на изготовление и  поставку продукции в ассортименте, количестве и ценам, предусмотренным в спецификации, являющейся неотъемлемой частью настоящего договора.
 
    Паспорт сделки №07120013/1481/0488/1/0 был открыт заявителем в Калужском ОСБ №8608 (ОАО).
 
    Отгрузка товара от заявителя в адрес ТОО «Фарт» состоялась по грузовой таможенной декларации № 10106010/070208/0000192.
 
    Согласно отметкам Калужской таможни на ГТД № 10106010/070208/003801 товар был  вывезен с таможенной территории Российской Федерации по ГТД  07.02.2008.
 
    Справка о подтверждающих документах представлена обществом в уполномоченный банк 17.04.2008, тогда как, учитывая  дату отгрузки 07.02.2008,  должна была быть представлена не позднее 15.03.2008.
 
    Следовательно, обществом несвоевременно был представлен в уполномоченный банк указанный документ, что образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Довод заявителя о том, что  применительно к спорным правоотношениям справка о подтверждающих документах не может рассматриваться как форма учета и отчетности по валютным операциям, поскольку заключение договора состоялось  до вступления в силу Указания ЦБ России 10.12.2007 № 1950-У  судом отклоняется. Суд считает, что заявителем неверно истолкованы нормы валютного законодательства,поскольку  в данном случае  подлежит применению валютное  законодательство, действующее не в момент заключения договора, а в момент вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации.
 
    В силу ст. 1.5 Кодекса лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 2.1 Кодекса юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    В данном случае у общества имелась возможность для соблюдения правил и норм, однако оно не проявило той степени заботливости и осмотрительности. Которая требовалась от него в целях надлежащего исполнения таможенных обязанностей экспортера.
 
    Нарушений порядка привлечения общества к административной ответственности, являющихся безусловным основанием для отмены постановления, судом не установлено.
 
    При таких обстоятельствах постановление Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области от 25.09.2008 №161/2008 о привлечении ООО «Сепаратор» к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса  Российской Федерации об административных правонарушениях является   законным и  основания  для его отмены отсутствуют.
 
    Руководствуясь статьями 167-170,  211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    В удовлетворении заявленных требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано  в Двадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.
 
 
    Судья                                            подпись       В.Н.Егорова