Решение от 05 ноября 2008 года №А23-3415/2008

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
 
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4; тел./факс: (4842) 72-46-70; http://kaluga.arbitr. ru; e-mail: arbitr@kaluga.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    Дело № А23-3415/08А-14-243
 
 
    «05» ноября  2008 года                                                                                     г. Калуга
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 28 октября 2008  года.
 
    Полный текст решения изготовлен 05 ноября  2008 года.
 
 
    Арбитражный суд Калужской областив составе судьиСмирновой Н.Н.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Смирновой Н.Н.,
 
    рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
 
    общества с ограниченной ответственностью  «Служба Безопасности «ШАНС»,
 
    г. Обнинск Калужской области,
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Калужской области,
 
    о возврате излишне уплаченного налога в сумме 24 379  рублей,
 
 
    при  участии в заседании:
 
    от заявителя -  представитель Головко И.В., по доверенности от 29.04.2008 № 04, паспорт,
 
    от ответчика -  специалиста 1 разряда юридического отдела Зырянова Ю.Н., по доверенности от 25.03.2008, удостоверение,
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Служба Безопасности «ШАНС», г. Обнинск Калужской области, (далее – заявитель, общество, ООО «ШАНС») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Калужской области (далее – ответчик, налоговый орган) о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 43 318 рублей.
 
    В процессе рассмотрения спора заявитель уточнил свои требования, просил возвратить из бюджета излишне уплаченный налог  на доходы физических лиц в сумме 24 379 руб.
 
    От заявленных требований о возврате из бюджета излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 18 939 руб. от заявителя поступил отказ.
 
    Отказ заявителя от требований не противоречит закону, не нарушает прав и законных интересов каких-либо третьих лиц, в связи с чем, принимается судом.
 
    При таких обстоятельствах производство по делу в данной части подлежит прекращению.
 
 
    Заявитель в судебном заседании поддержал свои требования, мотивируя тем, что общество, 12.02.2008 обратилось к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц, образовавшейся в результате излишнего перечисления средств в 2006 и 2007 годах в сумме 24 379 руб.
 
    Решением от 05.03.2008 №1079 налоговым органом было отказано в осуществлении зачета (возврата), в связи с тем, что у общества отсутствует переплата.
 
    Ответчик в судебном заседании и в отзыве на заявление заявленные требования не признал, мотивируя тем, что расчет и перечисление сумм налога на доходы физических лиц осуществляется не самим налогоплательщиком, а налоговым агентом.
 
    Согласно пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), при представлении налогоплательщиком соответствующего заявления, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы подлежат возврату налоговым агентом. То есть, выявленная излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику, должна быть возвращена именно налоговым агентом. У налогового агента возникает право на возврат (зачет) излишне уплаченного НДФЛ при наличии доказательств того, что он вернул физическому лицу излишне удержанные из его дохода суммы.
 
    На основании данных положений законодательства налоговый агент должен подтвердить дату и основания возникновения переплаты по НДФЛ, а также документально подтвердить наличие оснований для возврата налога, предусмотренных статьей 231 НК РФ.
 
    Налоговым законодательством не предусмотрено представление налоговыми агентами деклараций по суммам удержанных из дохода работников налогов, и поэтому суммы перечислений НДФЛ формально отражены в лицевом счете как переплата, что, однако, не является доказательством наличия таковой. Установить является ли спорная сумма излишне уплаченной, возможно только по результатам выездной налоговой проверки.
 
    Из материалов дела и пояснений представителей сторон в судебном заседании  судом установлено, что обществом, в соответствии с реестром сведений о доходах физических лиц за 2007 год и протоколом от 28.02.2008 № 1787, с учетом наличия задолженности за 2006 год,   подлежал к уплате налог на доходы физических лиц в сумме 43 650 руб.
 
    В соответствии с балансом расчетов по состоянию на 31.12.2008  обществом фактически был уплачен на доходы физических лиц в сумме 63 750.
 
    Таким образом, у общества образовалась переплата в сумме 20 100 руб.
 
    За 2006 год по налогу на доходы физических лиц обществом было перечислено 23 218 руб., а следовало оплатить, в соответствии с реестром от 29.03.2007 № 1 сведений о доходах физических лиц и протоколом от 30.03.2007 № 30718 – 18 939 руб., в связи с чем излишне оплачено 4 279 руб..
 
    В связи с образовавшейся переплатой по налогу на доходы физических лиц в размере 24 379 руб. общество обратилось в налоговый орган с заявлением от 12.02.2008 № 55 о ее возврате.
 
    Решением от 05.03.2008 № 1079 налоговым органом отказано  в осуществлении зачета (возврата) переплаты в связи ее отсутствием, что послужило основанием для обращения налогоплательщика в суд с настоящим заявлением.
 
    В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.
 
 
    Порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов, а также пеней, регламентирован ст. 78 НК РФ.
 
    Федеральным законом РФ N 137-ФЗ от 27.07.2006 "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования", вступившим в силу с 01.01.2007, ст. 78 НК РФ изложена в новой редакции (п. 55 ст. 1).
 
    Пунктом 9 ст. 7 указанного Закона установлено, что суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 01.01.2007 и подлежащие возврату в соответствии со ст. ст. 78, 79, 333.40 НК РФ, возвращаются налогоплательщику в порядке, действовавшем до дня вступления в силу этого Закона.
 
    Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
 
    Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, в соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
 
    Из содержания приведенных норм следует, что условиями возврата налога являются наличие переплаты по нему, отсутствие недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, соблюдение налогоплательщиком трехлетнего срока на подачу заявления, в пределах которого может быть произведен возврат.
 
    Пунктом 22 Постановления Пленума ВАС РФ N 5 от 28.02.2001 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм.
 
    Между тем, ст. 78 НК РФ срок подачи в суд иска об обязании налогового органа возвратить из бюджета излишне уплаченные суммы налога не определен.
 
    Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении N 173-О от 21.06.2001, п. 8 ст. 78 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
 
    Судом установлено, что о нарушении права на возврат излишне уплаченной суммы налога налогоплательщик узнал из решения N 153 от 11.03.2008, в связи с чем срок исковой давности в данном случае следует исчислять с даты принятия этого решения.
 
    Поскольку общество обратилось в арбитражный суд в сентябре 2008 года, то срок исковой давности на обращение в суд за защитой нарушенного права им пропущен не был.
 
    В соответствии  с п. 6 статьи 78 НК РФ (в новой редакции) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
 
    Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных данным кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
 
    Наличие у общества переплаты подтверждается материалами дела: расчетом заявителя от 28.10.2008,  реестрами сведений по НДФЛ и протоколами к ним.
 
    При этом налоговый орган не оспаривает сумму налога на доходы физических лиц, заявленную налогоплательщиком как излишне уплаченную, что подтверждается справкой – состоянием расчетов на 07.10.2008 № 657 от 08.10.2008.
 
    Недоимки по налогам у заявителя не имеется, что подтверждается выписками из лицевого счета по состоянию расчетов на 27.10.2008.
 
    При таких обстоятельствах, заявленное требование о возврате налога на доходы физических лиц, излишне уплаченного за 2006 и 2007 годы в сумме 24 379 рублей, является обоснованным и подлежащим удовлетворению.
 
    В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы  по  госпошлине в части отказа заявителя от части требований подлежат возврату, а в части удовлетворения - подлежат  взысканию с ответчика в пользу заявителя.
 
    Руководствуясь ст. ст. 102, 110, 167, 169, 170, 174Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л :
 
 
    Обязать  Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой  службы № 6 по  Калужской области возвратить обществу с ограниченной ответственности «Служба Безопасности «ШАНС», г. Обнинск Калужской области из соответствующего  бюджета  излишне уплаченный налог  на доходы физических лиц в сумме 24 379 (двадцать четыре тысячи триста семьдесят девять) рублей.
 
    Об  исполнении  решения  сообщить  в  Арбитражный  суд  Калужской  области  в  срок  до  10.12.2008.
 
    В части отказа общества с ограниченной ответственностью «Служба Безопасности «ШАНС», г. Обнинск Калужской области о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 18 939 (восемнадцать тысяч девятьсот тридцать девять) руб.  производство по делу прекратить.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по  Калужской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Служба Безопасности «ШАНС», расположенного по адресу: Калужская область г. Обнинск ул. Курчатова, д. 41-а, включенного в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1054002517084, государственную пошлину в сумме 975  (девятьсот семьдесят пять) рублей 16 коп..
 
    Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Служба Безопасности «ШАНС», расположенному по адресу: Калужская область г. Обнинск ул. Курчатова, д. 41-а, включенному в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1054002517084,  государственную пошлину в сумме 757 (семьсот пятьдесят семь) рублей 56 коп., уплаченную по платежному поручению  от 09.09.2008 №5.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
 
    Судья                                   подпись                                                      Н.Н. Смирнова