Дата принятия: 01 ноября 2007г.
Номер документа: А23-2600/2007
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4; тел./факс: (4842) 72-46-70; www. kaluga.arbitr.ru; e-mail: arbitr@kaluga.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Дело № А23-2600/07А-14-138
01 ноября 2007 года г. Калуга
Резолютивная часть решения объявлена 30 октября 2007 года.
Полный текст решения изготовлен 01 ноября 2007 года.
Арбитражный суд Калужской области в составе судьиСмирновой Н.Н.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Павликовой Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Калуги
к Федеральному государственному образовательному учреждению высшего профессионального образования «Российский государственный аграрный университет МСХА им. К.А. Тимирязева», г. Москва
о взыскании пени по налогу на имущество в сумме 15 046 руб. 99 коп., земельного налога в сумме 621 363 руб. 82 коп., пени по земельному налогу в сумме 12 508 руб. 05 коп., всего в сумме 648 918 руб. 86 коп.,
при участии в заседании:
от заявителя – заместителя начальника юридического отдела Перчик М.Н., по доверенности от 09.01.2007 № 04-30/5,
от ответчика - помощника директора по правовым и кадровым вопросам Степанько Д.С., по доверенности от 27.11.2006 № Р-02-15/485.
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Калуги (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Федеральному государственному образовательному учреждению высшего профессионального образования «Российский государственный аграрный университет МСХА им. К.А. Тимирязева», г. Москва (далее – ответчик, университет) овзыскании налога на имущество в сумме 1 184 198 руб. 99 коп., земельного налога в сумме 633 871 руб. 87 коп., всего в сумме 1 818 070 руб. 86 коп.
В процессе рассмотрения спора заявитель уточнил свои требования просил взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за период с 06.09.2007 по 13.09.2007 в сумме 15 046 руб. 99 коп., земельного налога за 2 квартал 2007 года в сумме 621 363 руб. 82 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 16.07.2007 по 13.09.2007 года в сумме 12 508 руб. 05 коп., всего в сумме 648 918 руб. 86 коп.
В судебном заседании судебном заседании заявитель поддержал свои требования, мотивируя тем, что в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является налогоплательщиком земельного налога, а в соответствии со статьей 373 этого же кодекса - налога на имущество организаций. В порядке пп.1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые декларации согласно статьи 398 НК РФ по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии со статьей 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.
Ответчик в судебном заседании и в отзыве на заявление требования заявителя не признал, мотивируя тем, что университет является бюджетным учреждением, финансируемым на основании сметы доходов и расходов. Оплаты земельного налога и налога на имущество организаций производит за счет средств федерального бюджета.
Денежные средства выделяются университету Министерством сельского хозяйства Российской Федерации несвоевременно и не в полном объеме, что подтверждается письмами Минсельхоза России, представленным в материалы дела. В связи с чем вина университета в неуплате земельного налога и налога на имущество организаций отсутствует.
Из материалов дела и пояснений представителей сторон в судебном заседании усматривается, что федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Российский государственный аграрный университет МСХА им. К.А. Тимирязева» обладает земельными участками в связи с чем на основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и в порядке пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 15 и статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы.
Земельный налог на территории г. Калуги установлен постановлением Городской Думы г. Калуги от 26.10.2005 № 202 «О местных налогах, действующих на территории муниципального образования «город Калуга».
В соответствии с пп. 2 пункта 2 статьи 394, статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 2 и 4 указанного постановления установлены налоговая ставка по земельному налогу в размере 1,5 процента, налоговый период – календарный год, отчетные периоды – квартал, полугодие и девять месяцев календарного года соответственно.
Пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 5 постановления предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается не позднее 05 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговой льготой ответчик не пользуется.
Согласно статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиком в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ответчик представил в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за 2 квартал 2007 года с исчисленной суммой авансового платежа в общем размере 752 814 руб.
На недоимку по земельному налогу были начислены пени за период с 16.07.2007 по 13.09.2007 в сумме 12 508 руб. 05 коп.
Ответчиком частично сумма задолженности была уплачена, в связи с чем оставшаяся сумма недоимки по земельному налогу за 2 квартал 2007 года составляет 621 363 руб. 82 коп., а также пени в сумме 12 508 руб. 05 коп.
Ответчик также обладает имуществом, в связи с чем на основании статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество организаций и в порядке пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 14 и статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные и представительные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые льготы.
Налог на имущество организаций на территории Калужской области установлен Законом Калужской области «О налоге на имущество организаций» № 263-ОЗ от 10.11.2003.
В соответствии с пунктом 1 статьи 380 и статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 1 и статьи 3 Закона Калужской области
«О налоге на имущество организаций» установлены налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 2,2 процента, налоговый период – календарный год, отчетные периоды – квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее пятого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговой льготой ответчик не пользуется.
Согласно пункта 3 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения имущества налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения имущества налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиком не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Ответчик представил в налоговый орган налоговый расчет по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2007 года с исчисленной суммой авансового платежа в размере 1 184 198 руб. 99 коп..
В связи с оплатой задолженность по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2007 года ответчиком была полностью оплачена.
Однако в связи несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 06.08.2007 по 13.09.2007 в сумме 15 046 руб. 99 коп.
Требования налогового органа от 25.07.2007 № 15529, от 21.08.07 № 17357 об уплате налога, сбора пени, штрафа в добровольном порядке ответчиком в полном объеме не исполнены, что послужило основанием для обращения заявителя в суд.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Расчет пени проверен судом, соответствует имеющимся в материалах дела документам и Налоговому кодексу Российской Федерации. Ответчиком не оспорен.
Вина ответчика в неуплате земельного налога и налога на имущество организаций подтверждается материалами дела, в связи с чем не принимается судом во внимание довод ответчика о том, что в соответствии со статьей 109 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если отсутствует вина лица в совершении налогового правонарушения.
Не принимается судом во внимание довод ответчика о том, что денежные средства на уплату налогов выделяются несвоевременно и не в полном объеме, поскольку, как установлено судом, плательщиком налога на имущество организаций и земельного налога является ответчик. В порядке пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить законно установленные налоги. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременное финансирование не освобождает от уплаты пени.
С учетом изложенного, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167, 169-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российский государственный аграрный университет МСХА им. К.А. Тимирязева», расположенного по адресу: г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 49, включенного в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1037739630697 в доход соответствующего бюджета пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций за 2 квартал 2007 года в сумме 15 046 руб. 99 коп., недоимку по земельному налогу за 2 квартал 2007 года в сумме 621 363 руб. 82 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2 квартал 2007 года в сумме 12 508 руб. 05 коп., всего в сумме 648 918 (шестьсот сорок восемь тысяч девятьсот восемнадцать) руб. 86 коп.
Взыскать с Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российский государственный аграрный университет МСХА им. К.А. Тимирязева», расположенного по адресу: г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 49, включенного в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1037739630697 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 12 989 (двенадцать тысяч девятьсот восемьдесят девять) руб. 19 коп.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья подпись Н.Н. Смирнова
