Дата принятия: 27 августа 2007г.
Номер документа: А23-1672/2007
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4; тел./факс: (4842) 72-46-70; http://www.kaluga.arbitr.ru; e-mail: arbitr@kaluga.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Дело №А23-1672/07А-10-52
23 августа 2007 года г. Калуга
Резолютивная часть решения объявлена 23 августа 2007 года.
Полный текст решения изготовлен 27 августа 2007 года.
Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Губарева В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фокиной К.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Калуги
к Федеральному государственному образовательному учреждению высшего профессионального образования «Российский государственный аграрный университет – МСХА им. К.А. Тимирязева», г. Москва
о взыскании налогов и пени в сумме 1 941 089 рублей 84 копейки,
при участии в заседании от заявителя – специалиста 1 разряда юридического отдела Акимкиной М.В. по доверенности от 09.01.2007 г. №04-30/9;
от ответчика – Степанько Д.Ю. по доверенности от 27.11.2006 г. №Р-02-15/485;
У с т а н о в и л:
инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому округу г. Калуги (далее – Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к Федеральному государственному образовательному учреждению высшего профессионального образования «Российский государственный аграрный университет – МСХА им. К.А. Тимирязева», г. Москва (далее – Учреждение) о взыскании задолженности по авансовым платежам по налогу на имущество за 1 квартал 2007 года в сумме 1 181 890 руб., пени за несвоевременную уплату указанного налога в сумме 16 721 руб. 25 коп., задолженности по земельному налогу за 1 квартал 2007 года в сумме 743 503 руб., пени за его несвоевременную уплату в сумме 18 614 руб. 77 коп., всего 1 941 089 руб. 84 коп.
В судебном заседании заявитель уточнил свои требования: просил суд взыскать с ответчика задолженность по авансовым платежам по налогу на имущество за 1 квартал 2007 года в сумме 399 836 рублей, пени за несвоевременную уплату авансового платежа по налогу на имущество в сумме 22 145 руб. 43 коп., а также пени за несвоевременную уплату авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2007 года в сумме 12 468 руб., всего 434 449 руб. 43 коп.
В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога.
В соответствии со ст.379 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Согласно ст.386 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим. На основании ст.383 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В соответствии со ст.3 Закона Калужской области «О налоге на имущество организаций» №263 от 10.11.2003 с последующими изменениями налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период; авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным.
Ответчиком в налоговый орган был сдан налоговый расчет за 1 квартал 2007 года по авансовым платежам по налогу на имущество с исчисленной суммой 1 181 890 руб.
В связи с неуплатой Учреждением в установленный законодательством срок авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2007 года ему было направлено требование №13116 от 14.05.2007 об уплате в срок до 04.06.2007 недоимки по указанному налогу и пени в сумме 1 823 руб. 54 коп.
Недоимка по налогу на имущество погашена Учреждением частично: в период с 27.04.2007 по 31.07.2007 уплачено 782 054 руб., недоимка в сумме 399 836 не погашена.
В соответствии со ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии со ст.5 Постановления Городской Думы г.Калуги от 26.10.2005 №202 «о местных налогах, действующих на территории муниципального образования «Город Калуга» (в редакции постановлений от 23.11.2005 №227, от 25.10.2006 №141) земельный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по налогу не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ответчиком сдан налоговый расчет за 1 квартал 2007 года по авансовым платежам по земельному налогу с исчисленной суммой в размере 745 503 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога №13116 от 14.05.2007 в сумме 723 863 руб. и пени в сумме 6 911 руб. 68 коп. В период с 27.04.2007 по 31.07.2007 ответчик погасил недоимку по авансовым платежам по земельному налогу за 1 квартал 2007 года в сумме 743 503 руб., пени за несвоевременную уплату налога не погашены.
Ответчик требования Инспекции не признал.
В судебном заседании представитель Инспекции поддержал заявленные уточненные требования.
Представитель ответчика в судебном заседании настаивал на необоснованности заявленных Инспекцией требований.
Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, выслушав пояснения представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.
На основании ст.373 Налогового кодекса Российской Федерации Учреждение является плательщиком налога на имущество организаций.
В соответствии со ст.379 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно ст.386 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.
На основании ст.383 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии со ст.3 Закона Калужской области «О налоге на имущество организаций» №263 от 10.11.2003 с последующими изменениями налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период; авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным.
Ответчиком 27.04.2007 в налоговый орган представлен налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2007 года. Согласно данному расчету уплате подлежит авансовый платеж в сумме 1 181 890 руб.
Поскольку к установленному законодательством сроку авансовый платеж по налогу на имущество организаций уплачен ответчиком не был Инспекцией в адрес Учреждения направлено требование №13116 от 14.05.2007 об уплате налога на имущество в сумме 1 181 890 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 1 823 руб. 54 коп.
В период с 27.04.2007 по 31.07.2007 Учреждение в счет уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2007 года перечислило денежные средства в сумме 782 054 руб., недоимка в сумме 399 836 не погашена.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Поскольку обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2007 года в сумме 399 836 руб. не исполнена, требование Инспекции о взыскании указанной суммы является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В связи с несвоевременной уплатой ответчиком земельного налога, Инспекцией рассчитаны пени по указанному налогу за период с 16.10.2006 по 11.04.2007, размер пени составил 40 037 руб. 61 коп.
В пункте 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны уплатить пени.
В определении от 12.05.2003 N 175-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Угловский известковый комбинат» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 75 и статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что пеня - это компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 75 Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.
Иных случаев, когда пени не подлежат начислению, Кодекс не устанавливает.
Расчет пени проверен судом.
В связи с изложенным, суд приходит к выводу об обоснованности требования заявителя о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2007 года в сумме 22 145 руб. 43 коп. за период с 07.05.2007 по 23.08.2007.
На основании ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Российский государственный аграрный университет – МСХА им.К.А.Тимирязева» является плательщиком земельного налога.
Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии со ст.398 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу на представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным периодом.
Пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На основании ст.5 Постановления Городской Думы г.Калуги от 26.10.2005 №202 «О местных налогах, действующих на территории муниципального образования «Город Калуга» (в редакции Постановлений Городской Думы городского округа «Город Калуга» от 23.11.2005 №227 и от 25.10.2006 №141) земельный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается организациями не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Как усматривается из материалов дела, 27.04.2007 в налоговый орган ответчиком сдан налоговый расчет за 1 квартал 2007 года по авансовым платежам по земельному налогу с исчисленной суммой в размере 743 503 руб.
В соответствии со статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику Инспекцией направлено требование №13166 от 14.05.2007 об уплате земельного налога в сумме 723 863 руб. 82 коп. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 6 911 руб. 68 коп.
Ответчиком в период с 27.04.2007 по 31.07.2007 ответчик погасил недоимку по авансовым платежам по земельному налогу за 1 квартал 2007 года в сумме 743 503 руб.
В связи с несвоевременной уплатой ответчиком земельного налога, Инспекцией рассчитаны пени по указанному налогу за период с 16.04.2007 по 31.07.2007, размер пени составил 12 468 руб.
Поскольку обязанность по уплате авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2007 года исполнена ответчиком с нарушением сроков, установленных законодательством на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации
суд приходит к выводу об обоснованности требования заявителя о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2007 года в сумме 12 468 руб. за период с 16.04.2007 по 31.07.2007.
Расчет пени проверен судом.
Судебные расходы в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на ответчика.
Руководствуясь статьями 110, 167, 169-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российский государственный аграрный университет – МСХА им. К.А. Тимирязева», г. Москва, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Тимирязевская, 49. включенного в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1037739630697,в доход соответствующего бюджета задолженность по авансовым платежам по налогу на имущество за 1 квартал 2007 года в сумме 399 836 (триста девяносто девять тысяч восемьсот тридцать шесть) рублей, а также пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2007 года в сумме 22 145 (двадцать две тысячи сто сорок пять) рублей 43 копейки за период с 07.05.2007 по 23.08.2007, пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал 2007 года в сумме 12 468 (двенадцать тысяч четыреста шестьдесят восемь) рублей за период с 16.04.2007 по 31.07.2007, всего 434 449 (четыреста тридцать четыре тысячи четыреста сорок девять) рублей 43 копейки.
Взыскать с Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российский государственный аграрный университет – МСХА им. К.А. Тимирязева», г. Москва в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 10 188 (десять тысяч сто восемьдесят восемь) рублей 99 копеек.
Решение может быть обжаловано в течение месяца после принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья (подпись)В.В. Губарев
