Дата принятия: 20 августа 2007г.
Номер документа: А23-1435/2007
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4; тел./факс: (4842) 72-46-70; www. kaluga.arbitr. ru; e-mail: arbitr@kaluga.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Дело № А23-1435/07А-14-106
«20» августа 2007года г. Калуга
Резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2007 года
Полный текст решения изготовлен 20 августа 2007 года.
Арбитражный суд Калужской областив составе судьиСмирновой Н.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Микиной О.В.
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
индивидуального предпринимателя Красовского Александра Николаевича, п. Шаховский Мосальского района Калужской области
к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Калужской области
при участии третьего лица – государственное учреждение «Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Мосальскому району Калужской области»
о возврате излишне перечисленной суммы страховых взносов в сумме 540 руб.
при участии в заседании:
от заявителя - представителя Красовского Н.А., по доверенности от 03.08.2007,
от ответчика - заместителя начальника юридического отдела Дворецкой Т.Н., по доверенности от 10.01.2007 № 07-08/55,
от третьего лица - ведущего юрисконсульта Синевой Ю.А., по доверенности от 14.08.2007 № 1240, главного специалиста Кабановой Л.И., по доверенности от 14.08.2007 № 1239,
У С Т А Н О В И Л:
Индивидуальный предприниматель Красовский Александр Николаевич, п. Шаховский Мосальского района Калужской области (далее – заявитель, ИП Красовский А.Н.) обратился в арбитражный суд с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Калужской области (далее – ответчик, налоговый орган) о возврате излишне перечисленной суммы страховых взносов в сумме 700 руб.
Определением арбитражного суда от 17.07.2007 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено государственное учреждение «Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Мосальскому району Калужской области» (далее - ПФ по Мосальскому району).
В процессе рассмотрения спора заявитель уточнил свои требования, просил обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Калужской области возвратить излишне уплаченную сумму фиксированного платежа в сумме 540 руб.
В судебном заседании заявитель поддержал свои требования, мотивируя тем, что им ошибочно были перечислены страховые взносы в виде фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование, в связи с тем, что плательщиком является только лицо до 39-летнего возраста. Тогда как дата рождения ИП Красовского А.Н. является 1966 год.
В виду ошибочного перечисления им был направлено заявление ответчику о возврате ошибочно перечисленных средств, однако получен отказ.
Ответчик в судебном заседании и в отзыве на заявление заявленные требования не признал, мотивируя тем, что согласно статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы не соответствуют понятию налога и не являются составной частью единого социального налога.
В определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2004 № 28-О и от 904.03.2004 № 49-О разъясняется, что в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая, а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.
Названные отличительные признаки налогов и страховых взносов обусловливают их разное целевое предназначение и различную социально-правовую природу и не позволяют рассматривать страховой взнос на обязательное пенсионное страхование как налоговый платеж.
Таким образом, ответчик полагает, что положения статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации не могут применяться при осуществлении возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Статья 25 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» возлагает на налоговые органы только контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующем деятельность налоговых органов.
При этом не определен орган, который должен производить зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов и порядок его проведения.
Представитель третьего лица в судебном заседании и в отзыве на заявление требования ИП Красовского А.Н. признал, в связи с тем, что представленные в материалы дела протоколы к Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от 28.01.2006 № 235 и от 24.01.2007 № 173 подтверждают наличие переплаты в сумме 540 руб.
Из материалов дела и пояснений представителей сторон в судебном заседании судом установлено, что индивидуальным предпринимателем Красовским Александром Николаевичем были перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2005 год в сумме 450 руб., при этом 150 руб. в счет погашения задолженности за 2004 год, 168 руб. за 2005год, в связи с чем образовалась переплата в сумме 132 руб.
В 2006 году ИП Красовский А.Н., в соответствии с представленными квитанциями (л.д. 10) уплатил страховые взносы в сумме 408 руб. Однако, в связи с тем, что по возрасту он не должен был уплачивать страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, то переплата составляет 540 руб.
Заявителем был направлен запрос в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Калужской области о возврате излишне перечисленных страховых взносов.
Однако ответчик отказал в возврате ошибочно перечисленных средств, в связи с тем, что страховые взносы не отвечают понятию налога, закрепленному в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации и не являются составной частью единого социального налога.
Кроме того, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает порядка возврата или зачета страховых взносов.
Не согласившись с позицией налогового органа, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением.
Индивидуальный предприниматель Красовский Александр Николаевич включен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 304402328600068 и зарегистрирован в качестве страхователя в государственном учреждении - «Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Мосальскому району Калужской области».
Согласно статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Статья 7 вышеуказанного Закона определяет круг лиц, являющихся застрахованными лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Законом. К указанным лицам относятся, в том числе, самостоятельно обеспечивающие себя работой индивидуальные предприниматели.
Страхователи – индивидуальные предприниматели, в соответствии со ст.28 указанного закона, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа в минимальном размере на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в сумме 150 рублей в месяц.
Согласно пункта 1 статьи 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) налоговый орган осуществляет контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное страхование в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов, в том числе Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 13 Закона N 167-ФЗ установлено право страховщика - Пенсионного фонда РФ и его территориальных органов - осуществлять возврат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование лишь в том случае, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены. Иных полномочий по возврату (зачету) страховых взносов Законом не установлено для органов Пенсионного фонда РФ.
Поскольку названный Закон не устанавливает порядок зачета либо возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, данные правоотношения регулируются главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 13 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что предусмотренные указанной статьей правила о возврате или зачете излишне уплаченной суммы налога применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды.
Частью 3 статьи 2 Федерального закона от 15.08.96 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации РФ" (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ) предусмотрено, что основные источники доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации согласно Приложению 11.1 к данному Федеральному закону закреплены за администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации (органами государственной власти Российской Федерации), осуществляющими в установленном порядке в том числе принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
Согласно Приложению 11.1 к указанному Закону администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии и на выплату накопительной части трудовой пенсии, является Федеральная налоговая служба.
Приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ" определено, что администраторами поступлений в бюджет являются налоговые органы, которые в соответствии с установленным порядком осуществляют начисление, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет.
Письмом Минфина РФ от 27.12.2004 N 11-12-5/19 также предусмотрен возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, который осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов и распоряжений администраторов поступлений платежей в бюджет.
Таким образом, обязанность возврата излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, действующим законодательством возложена не на органы пенсионного страхования, а на налоговые органы.
Кроме того, в силу статьи 22 и статьи 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, производящие выплаты физическим лицам, не должны уплачивать страховые взносы по установленным данными статьями тарифам на финансирование накопительной части трудовой пенсии за лиц определенной возрастной группы, а именно 1966 года рождения и старше и, соответственно, эти лица право на накопительную часть пенсии не приобретают.
Таким образом, индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше, к которым относится и ответчик – Красовский Александр Николаевич 1966 года рождения, для приобретения пенсионных прав должны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного Фонда России в виде фиксированного платежа лишь в страховой части трудовой пенсии.
Данная позиция нашла свое отражение в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 № 164-О.
Факт излишней уплаты суммы – 540 руб. в Пенсионный Фонд Российской Федерации подтверждается материалами дела, в том числе протоколами к Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от 28.01.2006 № 235, согласно которому переплата составила 132 руб., и от 24.01.2007 № 173, где переплата 408 руб., и не оспаривается третьим лицом.
Не принимается судом во внимание довод ответчика о том, что он не является уполномоченным органом на возврат страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в связи с изложенным выше.
Не принимается судом во внимание довод ответчика о том, что в платежных квитанциях от 08.02.2006 и от 14.03.2006 на перечисление 50 руб. по каждой, заявителем не верно указан идентификационный номер плательщика, в связи с чем не возможно отнести поступившие от заявителя средства именно на его лицевой счет, в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в связи с тем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.
Фамилия плательщика и получатель платежа в платежных квитанциях указаны верно, в связи с чем налоговый орган имел возможность самостоятельно решить вопрос об отнесении указанных сумм на лицевой счет заявителя, поскольку в своем заявлении Красовский А.Н. изложил все указанные обстоятельства.
Таким образом, представление заявителем в качестве доказательства платежных квитанций (л.д. 10) свидетельствует об исполнении им обязанности по уплате страховых взносов.
Факт поступления страховых взносов на счет третьего лица от заявителя подтверждается протоколами к Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от 28.01.2006 № 235 и от 24.01.2007 № 173 и не оспаривается третьим лицом.
На основании изложенного, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по госпошлине подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.
Руководствуясь ст. ст. 102, 110, 167, 169, 170, 174Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л :
Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Калужской области возвратить индивидуальному предпринимателю Красовскому Александру Николаевичу из соответствующего бюджета излишне уплаченные страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации в сумме 540 (пятьсот сорок) рублей.
Об исполнении решения сообщить в Арбитражный суд Калужской области в срок до 21.09.2007.
Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Калужской области в пользу индивидуального предпринимателя Красовского Александра Николаевича, проживающего по адресу: Калужская область, Мосальский район, п. Шаховский, ул. Шоссейная, д. 9, кв. 8, включенного в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 304402328600068 государственную пошлину в сумме 500 (пятьсот) руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья подпись Н.Н. Смирнова
