Дата принятия: 14 августа 2007г.
Номер документа: А23-1432/2007
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4; тел./факс: (4842) 72-46-70; www. kaluga.arbitr.ru; e-mail: arbitr@kaluga.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
Дело № А23-1432/07А-14-84
14 августа 2007 года г. Калуга
Резолютивная часть решения объявлена 10 августа 2007 года.
Полный текст решения изготовлен 14 августа 2007 года.
Арбитражный суд Калужской области в составе судьиСмирновой Н.Н.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Микиной О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому округу г. Калуги
к Федеральному государственному учреждению детский психоневрологический санаторий «Калуга-Бор» Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию, г. Калуга
о взыскании налога и пени в общей сумме 499 860 руб. 01 коп.,
при участии в заседании:
от заявителя – специалиста 1 разряда юридического отдела Акимкиной М.И., по доверенности от 09.01.2007 № 04-30/9,
от ответчика - адвоката Богдана В.В., на основании ордера от 09.08.2007 № 23, главного бухгалтера Павлюк О.П., по доверенности от 10.08.2007 № 45,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому округу г. Калуги (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к федеральному государственному учреждению детский психоневрологический санаторий «Калуга-Бор» Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию, г. Калуга (далее – ответчик, учреждение) о взыскании налога и пени в общей сумме 518 798 руб. 19 коп.,
В процессе рассмотрения спора заявитель уточнил свои требования, просил взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу в сумме 415 869 руб. 65 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 3 056 руб. 64 коп., недоимку по налогу на имущество организаций в сумме 80 364 руб. и пени за не своевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 880 руб. 43 коп., всего в сумме 499 860 руб. 01 коп.
В судебном заседании заявитель поддержал свои требования, мотивируя тем, что в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является налогоплательщиком земельного налога, а в соответствии со статьей 373 этого же кодекса - налога на имущество организаций. В порядке пп.1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые декларации согласно статьи 398 НК РФ по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии со статьей 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.
Ответчик в судебном заседании и в отзыве на заявление требования заявителя не признал, мотивируя тем, что учреждение является некоммерческой организаций, учредителем которой является Федеральное агентство по здравоохранению и социальному развитию. Переданное имущество находится на праве оперативного управления. В соответствии со статьей 120 Гражданского кодекса Российской Федерации, организации, наделенные государственным имуществом на праве оперативного управления, признаются бюджетными учреждениями.
В соответствии со статьей 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов.
Ответчик указывает, что уведомил своего учредителя о сумме и сроках уплаты земельного налога и налога на имущество организаций, однако бюджетное обязательство полностью не выполнено. Учреждение неоднократно обращалось в Федеральное агентство по здравоохранению и социальному развитию. Бюджетное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет собственник его имущества. Заявил ходатайство о привлечении в качестве ответчика Федеральное агентство по здравоохранению и социальному развитию, однако судом в удовлетворении заявленного ходатайства отказано, в связи с тем, что предъявленные к ответчику требования не затрагивают права и законные интересы Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию.
Из материалов дела и пояснений представителей сторон в судебном заседании усматривается, что федеральное государственное учреждение детский психоневрологический санаторий «Калуга-Бор» Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию, г. Калуга состоит на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому округу г. Калуги.
Ответчик обладает земельным участком с кадастровым номером 40:26:00 01 79:0016 согласно свидетельства 40АА 046945 площадью 147 653 кв.м. на праве постоянного (бессрочного) пользования, в связи с чем на основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и в порядке пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 15 и статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы.
Земельный налог на территории г. Калуги установлен постановлением Городской Думы г. Калуги от 26.10.2005 № 202 «О местных налогах, действующих на территории муниципального образования «город Калуга».
В соответствии с пп. 2 пункта 2 статьи 394, статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 2 и 4 указанного постановления установлены налоговая ставка по земельному налогу в размере 1,5 процента, налоговый период – календарный год, отчетные периоды – квартал, полугодие и девять месяцев календарного года соответственно.
Пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 5 постановления предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается не позднее 05 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговой льготой ответчик не пользуется.
Согласно статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиком в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ответчик представил в налоговый орган налоговый расчет по земельному налогу за 1 квартал 2007 года с исчисленной суммой авансового платежа в размере 6 547 200 руб.
17.07.2007 ответчиком частично был уплачен земельный налог за 1 квартал 2007 года в сумме 18000 руб., таким образом, недоимка составила 415869 руб. 65коп.
На недоимку по земельному налогу были начислены пени за период с 16.04.2007 по 05.06.2007 в сумме 3 056 руб. 64 коп.
Ответчик также обладает имуществом на праве оперативного управления, в связи с чем на основании статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество организаций и в порядке пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 14 и статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные и представительные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые льготы.
Налог на имущество организаций на территории Калужской области установлен Законом Калужской области «О налоге на имущество организаций» № 263-ОЗ от 10.11.2003.
В соответствии с пунктом 1 статьи 380 и статьи 383 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 1 и статьи 3 Закона Калужской области «О налоге на имущество организаций» установлены налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 2,2 процента, налоговый период – календарный год, отчетные периоды – квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее пятого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговой льготой ответчик не пользуется.
Согласно пункта 3 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения имущества налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения имущества налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиком не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Ответчик представил в налоговый орган налоговый расчет по земельному налогу за 1 квартал 2007 года с исчисленной суммой авансового платежа в размере 80 364руб.
На недоимку по земельному налогу были начислены пени за период с 07.05.2007 по 05.06.2007 в сумме 880 руб. 43 коп.
Требование налогового органа от 14.05.2007 № 13101 об уплате налога, сбора пени, штрафа в добровольном порядке ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения заявителя в суд.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Расчет пени проверен судом, соответствует имеющимся в материалах дела документам и Налоговому кодексу Российской Федерации. Ответчиком не оспорен.
Не принимается судом во внимание довод ответчика о том, что неуплата налогов допущена по вине Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию, поскольку ответчик обладает земельным участком на праве постоянного (бессрочного) пользования, а имуществом на праве оперативного управления, в связи с чем на основании статей 373 и 388 Налогового кодекса является плательщиком налога на имущество организаций и земельного налога. В порядке пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить законно установленные налоги. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременное финансирование не освобождает от уплаты пени.
Не принимается судом во внимание довод ответчика о том, что в соответствии со статьей 120 Гражданского кодекса Российской Федерации при недостаточности денежных средств, находящихся в распоряжении бюджетного учреждения, собственник имущества несет ответственность по обязательствам такого учреждения, в связи с тем, что статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороной другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Не принимается судом во внимание довод ответчика о том, что у него отсутствует обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную оплату земельного налога и налога на имущество, так как имело место недофинансирование, в связи с изложенным выше.
С учетом изложенного, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167, 169-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Федерального государственного учреждения детский психоневрологический санаторий «Калуга-Бор» Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию, расположенному по адресу: г. Калуга, территория Городской Бор, включенного в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1034004404081 недоимку по земельному налогу в сумме 415 869 руб. 65 коп, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 3 056 руб. 64 коп., недоимку по налогу на имущество организаций в сумме 80 364 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 880 руб. 43 коп., всего в сумме 499 860 (четыреста девяносто девять тысяч восемьсот шестьдесят) руб. 01 коп.
Взыскать с Федерального государственного учреждения детский психоневрологический санаторий «Калуга-Бор» Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию, расположенному по адресу: г. Калуга, территория Городской Бор, включенного в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1034004404081 государственную пошлину в сумме 11 497 (одиннадцать тысяч четыреста девяносто семь) руб. 20 коп.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья подпись Н.Н. Смирнова
