Решение от 08 июля 2008 года №А23-1400/2007

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
 
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4; тел./факс: (4842) 72-46-70; www. kaluga.arbitr. ru; e-mail: arbitr@kaluga.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
 
Дело № А23-1400/07А-14-81
 
 
    08 июля  2008 года                                                                                      г. Калуга
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 01 июля  2008  года.
 
    Полный текст решения изготовлен 08 июля 2008 года.
 
 
Арбитражный суд Калужской области в составе судьи  Смирновой Н.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семиной О.В.,
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калужской области
 
    к обществу с ограниченной ответственностью «Комтек», г. Калуга  
 
    о  взыскании налоговой санкции в общей сумме 367 864 руб. 60 коп.,
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калужской области (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Сладкий лед плюс», г. Калуга (далее – ответчик, общество) о взыскании  налоговых санкций в общей сумме 980 руб. 889 руб. 40 коп..
 
    Решением Арбитражного суда Калужской области от 14.03.2007 по делу №А23-96/07А-14-6 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сладкий лед плюс» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калужской области признано недействительным решение  налогового органа от 28.12.2006 № 56/11 в части уплаты налога на добавленную стоимость в размере 237 172 руб., пени – 60 246 руб., налоговых санкций по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 583 666 руб. 60 коп., п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 47 331 руб. 80 коп. В остальной части отказано.
 
    Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2007 решение арбитражного суда оставлено без изменения. Постановлением Федерального Арбитражного суда Центрального округа от 11.01.2008 решение Арбитражного суда Калужской области от 14.03.2007 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2007 по делу №А23-96/07А-14-6 отменено в части признания недействительным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Калужской области от 28.12.2006 №56/11 об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 132 214 руб., пени по налогу на добавленную стоимость – 6 702 руб., налоговых санкций по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 118 992 руб. 60 коп., п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 26 442 руб. 80 коп. и в этой части передано на новое рассмотрение в Арбитражный суд Калужской области в ином составе суда.
 
    Решением Арбитражного суда Калужской области от 21.04.2008 по делу № А23-96/07А-14-6 признано недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калужской области от 28.12.2006 № 56/11 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Сладкий лед плюс» к налоговой  ответственности за совершение налогового правонарушения в части: п.п. 1.1 о взыскании штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 23 174 руб. 80 коп., по п.п. 1.2 о взыскании штрафа, предусмотренного п. 2 ст. 119 налогового кодекса Российской Федерации  в сумме 104 286 руб. 60 коп., по п.п. 2.1 «б» о неуплате налога на добавленную стоимость в сумме 115 874 руб., по п.п. 2.1 «в» о неуплате пени в сумме 5 654 руб. В остальной части заявленных требований отказано.
 
    22.05.2008 решение от 21.04.2008 по делу № А23-96/07А-14-6 вступило в законную силу.
 
    От заявителя поступило ходатайство о замене ответчика, в связи с реорганизацией общества, на общество с ограниченной ответственностью «Комтек». Судом заменен ненадлежащий ответчик общество с ограниченной ответственностью «Сладкий лед плюс»  на общество с ограниченной ответственностью «Комтек» в соответствии со ст. 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Ответчик в судебное заседание не явился. Поступило письменное ходатайство об отложении судебного разбирательства в связи с нахождением представителя общества за пределами территории Российской Федерации. Судом в удовлетворении заявленного ходатайства отказано, в связи с неуважительностью причины неявки представителя ответчика. Кроме того, ходатайство об отложении судебного разбирательства подписано представителем общества Минаковым Д.В., который согласно доверенности также является представителем общества со всеми права, предоставленными Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика.
 
    В процессе рассмотрения спора  заявитель уточнил свои требования, просил взыскать с ответчика налоговые санкции по п. 2 ст. 119 и по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме  367 864 руб. 60 коп.
 
    Заявитель в судебном заседании поддержал свои требования, по основаниям изложенным в заявлении.
 
    Изучив материалы дела, заслушав пояснения заявителя в судебном заседании, суд установил следующее.
 
    На основании решения руководителя межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калужской области № 22/11 от 23.06.2006 проведена выездная налоговая проверка ООО «Сладкий лед Плюс» по вопросам правильности начисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.07.2003 по 31.05.2006. Результаты проверки оформлены актом  № 54/11 от 07.12.2006.
 
    На основании указанного акта начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калужской области принято решение № 56/11 от 28.12.2006 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    В соответствии с п. 4 ст. 346.13  Налогового  кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 000 000 руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 000 руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено данное нарушение.
 
    Проверкой установлено, что налогоплательщиком доход от реализации превышен лимит определенный п. 4 ст. 346.13 НК РФ  в 1 квартале 2004 года , во 2 квартале 2004 года перешел с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, то есть стал плательщиком налога на добавленную стоимость, но при этом оставил без налогообложения НДС 1 квартал 2004 года.
 
    Доход налогоплательщика за 1 квартал 2004 года составил 16 559 466 руб. и следовательно, налогоплательщик в 1 квартале 2004 года утратил право находиться на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем был обязан перейти на общий режим налогообложения с 1 квартала 2004 года.
 
    По результатам проверки обществу начислен налог на добавленную стоимость в сумме 91 478 руб., в том числе за январь 2004 года – 20 244 руб.; за февраль 2004 года – 18 400 руб.; за март 2004 года – 52 834 руб.
 
    За данное нарушение заявителю был начислен штраф по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 274 434 руб..
 
    Решением Арбитражного суда Калужской области от 14.03.20007 года  размер штрафных санкций, с учетом наличия смягчающих вину обстоятельств, был снижен  до 10 000 руб.. Заявленные требования, в части штрафа в сумме 264 434 руб. были признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению.
 
    По пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации  заявителю  был начислен штраф за январь, февраль, март 2004 года, в сумме 18 250 руб. 40 коп..
 
    Обоснованность решения налогового органа от 28.12.2006 № 56/11 и вина общества в совершении налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ в части взыскания штрафа за январь, февраль, март 2004 года в сумме 10 000 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ, в части взыскания штрафа за январь, февраль, март 2004 года в сумме 16 042 руб. 60 коп., подтверждена вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда  Калужской области по делу № А23-96/07А-14-6 от 14.03.2007 и 21.04.2008.
 
    В ходе проверки установлено, что обществом  в нарушение п. 1 ст. 163, п. 6 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации при превышении выручки от реализации  товаров более 1 000 000 руб. представляло в налоговый орган декларации по НДС и оплачивало налог поквартально. У налогоплательщика в течение 3 квартала 2004 года сумма выручки дважды превысила лимит установленный п. 6 ст. 174 НК РФ.. Сумма выручки без НДС за август составила 1 339 465 руб., за сентябрь – 1 205 230 руб. Таким образом, общество должно было представить декларации по НДС и исчислить налог на следующие налоговые периоды: за июль не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим периодом, в котором имело место превышение суммы ручки, то есть не позднее 20-го августа; за август – не позднее 20-го сентября; за сентябрь – не позднее 20-го октября.
 
    Статьей 119 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за непредставление в налоговые органы по месту учета декларации в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Налоговая санкция за июль и август 2004 года по п.2 ст. 119 НК РФ составила 203 455 руб. Налоговая санкция по п.1 ст. 122 НК РФ за июль, август составила 16 276 руб. 40 коп..
 
    Обоснованность решения налогового органа от 28.12.2006 № 56/11 и вина общества в совершении налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ в части взыскания штрафа за июль и август 2004 года в сумме 3 215 руб. и п. 1 ст. 122 НК РФ, в части взыскания штрафа за август 2004 года в сумме 12 664 руб., подтверждена вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда  Калужской области по делу № А23-96/07А-14-6 от 14.03.2007 и 21.04.2008.
 
    В ходе проверки установлено, что  в сентябре 2005 года поступила выручка на расчетный счет налогоплательщика за отгруженную ранее продукцию в сумме 111 078 руб., в том числе НДС в сумме 14 315 руб.
 
    В нарушение п. 1 ст. 173, пп.2 п.1 ст. 167, п. 2 ст. 153 НК РФ  сумма НДС в размере 14 315 руб. с поступившей выручки налогоплательщиком не исчислена и не уплачена.
 
    За указанное правонарушение ответчику был начислен штраф по  п.2 ст. 119 НК РФ в сумме 17 178 руб., и по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 863 руб.
 
    Обоснованность решения налогового органа от 28.12.2006 № 56/11 и вина общества в совершении налоговых правонарушений по данному эпизоду  подтверждена вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда  Калужской области по делу № А23-96/07А-14-6 от 14.03.2007 и 21.04.2008.
 
    В ходе проверки установлено, что в октябре, ноябре, декабре 2005 года  налогоплательщиком  не начислен НДС с выручки поступившей на расчетный счет налогоплательщика  за ранее отгруженную продукцию в сумме 202 876 руб. 90 коп., в том числе НДС в сумме 27 651 руб.. Кроме того, не исчислен НДС с авансов, поступивших на расчетный счет налогоплательщика в сумме 2 145 189 руб., в том числе НДС 327 231 руб.
 
    В результате нарушения пп.1 п. 1 ст. 162  НК РФ налогоплательщик не исчислил НДС в сумме 354 882 руб.. Налоговая санкция по п. 2 ст. 119 НК РФ составила 319 393 руб. 80 коп., по п.1 ст. 122 НК РФ – в сумме 70 976 руб. 40 коп.
 
    Обоснованность решения налогового органа от 28.12.2006 № 56/11 и вина общества в совершении налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ в части взыскания штрафа за 4 квартал  2005 года в сумме 215 107 руб. 20 коп. и п. 1 ст. 122 НК РФ, в части взыскания штрафа за 4 квартал 2005 года в сумме 47 801  руб. 60 коп., подтверждена вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда  Калужской области по делу № А23-96/07А-14-6 от 14.03.2007 и 21.04.2008.
 
    В ходе проверки установлено, что в нарушение п. 1 ст. 167 НК РФ налогоплательщик не исчислил НДС с отгрузки, произведенной в феврале 2006 года на сумму 1 011 997 руб., в том числе НДС  в сумме 99 229 руб.
 
    В первом квартале 2006 года, мае 2006 года налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 154 НК РФ не исчислен НДС с выручки. В результате данных нарушений налогоплательщику начислен НДС за 1 квартал 2006 года в сумме 12 510 руб., за май 2006 года НДС в сумме 2 890 руб.
 
    Налоговая  санкция  по п.2 ст. 119  НК РФ за 1 квартал 2006 года составила 7 506 руб., за май 2006 года – 1 156 руб.
 
    Налоговая санкция  по п. 1 ст. 122 НК РФ за 1 квартал 2006 года составила 2 502 руб., за май 2006 года – 578 руб.
 
    Обоснованность решения налогового органа от 28.12.2006 № 56/11 и вина общества в совершении налоговых правонарушений по данному эпизоду  подтверждена вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда  Калужской области по делу № А23-96/07А-14-6 от 14.03.2007 и 21.04.2008.
 
    В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей  налоговые вычеты.
 
    Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении операций, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемых от этого налога, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости указанных товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС. Указанная пропорция определяется исходя их стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
 
    В ходе проверки установлено, что обществом нарушен п. 4 ст. 170 НК РФ, в связи с чем налоговым органом был доначислен НДС за 2 квартал 2004 года, октябрь 2004 года, ноябрь 2004 года, февраль 2004 года, апрель 2005 года, май 2005 года, июль 2005 года, август  2005 года, всего в сумме 231 602 руб.
 
    Налоговая санкция  по п. 1 ст. 122 НК РФ за указанные периоды составила  106 595 руб. 60 коп..
 
    Обоснованность решения налогового органа от 28.12.2006 № 56/11 и вина общества в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в части взыскания штрафа в сумме 31 251 руб. 60 коп., подтверждена вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда  Калужской области по делу № А23-96/07А-14-6 от 14.03.2007 и 21.04.2008.
 
    Общая сумма налоговых санкций, подлежащих взысканию по решению от 28.12.2006 № 56/11, составляет 367 864 руб. 60 коп.. На указанную сумму заявителем в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 71 НК РФ выставлено уточненное требование от 30.05.2008 № 740.
 
    Согласно части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при  рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
 
    Таким образом, требования заявителя в указанных частях являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  судебные расходы относятся на ответчика.
 
    Руководствуясь ст. ст. 48, 110, 167, 169-170, 216  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заменить ненадлежащего ответчика общество с ограниченной ответственностью «Сладкий лед Плюс», г. Калуга на общество с ограниченной ответственностью «Комтек», г. Калуга.
 
    Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Комтек», расположенного по адресу: г. Калуга, ул. Зерновая, д. 22, включенного в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1034004753958 в доход соответствующего бюджета налоговую санкцию в сумме 367 864 (триста шестьдесят семь тысяч восемьсот шестьдесят четыре) рубля 60 коп..
 
    Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Комтек», расположенного по адресу: г. Калуга, ул. Зерновая, д. 22, включенного в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1034004753958  в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 8 857 (восемь тысяч восемьсот пятьдесят семь) рублей 30 коп..
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
 
 
    Судья                                                                                                            Н.Н.   Смирнова