Решение от 31 июля 2007 года №А23-1342/2007

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
 
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4; тел./факс: (4842) 505-913; 72-46-70; www. kaluga.arbitr.ru; e-mail: arbitr@kaluga.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
 
Дело № А23-1342/07А-14-72
 
 
    31 июля 2007 года                                                                                      г. Калуга
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 27 июля 2007года
 
    Полный текст решения изготовлен 31 июля 2007 года
 
 
Арбитражный суд Калужской области в составе судьи  Смирновой Н.Н.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Павликовой Е.В.,
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калужской области
 
    к сельскохозяйственному производственному кооперативу «Виньковский»,             д. Зудна, Ферзиковского района Калужской области
 
    о  взыскании налоговых санкций в общей сумме 110 942 руб. 20 коп.
 
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя  –  начальника юридического отдела Гольцуновой Л.В., по доверенности от 08.02.2007 №2023,  специалиста 1 разряда юридического отдела  Цыбайкиной Ю.Н. по доверенности от 07.03.2007 № 3168;
 
    от ответчика – представителя Антохина С.В., по доверенности от 01.07.2007 б/№
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Калужской области (далее – ответчик, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к сельскохозяйственному производственному кооперативу «Виньковский», д. Зудна, Ферзиковского района Калужской области(далее – заявитель, СПК «Виньковский») о взыскании налоговых санкций в общей сумме 110  942 руб. 20 коп.
 
    В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования, мотивируя тем, что  в по результатам проведенной выездной налоговой проверки была установлена несвоевременная уплата налога на доходы физических лиц,  в связи с чем ответчик привлечен к налоговой ответственности  предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 110 942 руб. 20 коп.
 
    Ответчик в судебном заседании  и отзыве на заявление просит уменьшить  размер взыскиваемых налоговых санкций, в связи с тем, что привлекая СПК «Виньковский» к налоговой ответственности, налоговый орган не учел наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, а именно: совершение налогового правонарушения впервые, сезонный характер деятельности кооператива, что исключает возможность круглый год своевременно уплачивать  НДФЛ, наличие неоплаченного займа, а также тяжелое финансовое положение заявителя - отсутствие средств на счетах в банках,  в сумме достаточной для оплаты штрафных санкций.
 
    Из материалов дела и пояснений сторон в судебном заседании усматривается, что межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 7 по Калужской области была проведена выездная налоговая проверка сельскохозяйственного производственного кооператива «Виньковский» за период с 01.01.2003 по 31.07.2006.
 
    По результатам проверки  начальником межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Калужской области вынесено решение № 46/11 от 08.12.2006 о привлечении сельскохозяйственного производственного кооператива «Виньковский» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым  СПК «Виньковский» привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению  налоговым агентом в виде штрафа в размере 20% от неуплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 110 942 руб. 20 коп.
 
    Указанная сумма штрафа ответчиком добровольно не была уплачена, в связи с чем  на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес было направлено требование № 2706 от 13.12.2006 об уплате налоговой санкции в сумме 110 942 руб. 20 коп.
 
    В установленный срок (23.12.2006) требование заявителем не исполнено.
 
    Проверкой установлено, что налог на доходы физических лиц за декабрь 2002 года составляет 16 343 руб., ответчиком исчислен верно, должен быть удержан при выплате заработной платы в январе 2003 года и перечислен 16.01.2003, так как  выплата заработной платы за декабрь 2002 года произведена в проверяемом периоде – 15.01.2003.
 
    За июль 2006 года заработная плата ответчиком была выдана не полностью , в связи с чем  налог на доходы соответственно удержан менее, чем начислен на 22 786 руб. на основании чего задолженность по налогу за июль 2006 года составила 538 368 руб. с учетом сумм ранее перечисленных ответчиком.
 
    В нарушение ст.24, 45, 226 Налогового кодекса Российской Федерации в 2003-2006 годах организация несвоевременно и не в полном объеме перечисляла в бюджет удержанный налог с выплаченных доходов физических лиц.
 
    Задолженность по уплате налога с выплаченных доходов за проверяемый период составила на начало проверки и дату вынесения решения  554 711 руб..
 
    Судом установлено и подтверждено материалами дела, что заявитель согласно статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации, является налоговым агентом по налогу на доходы с физических лиц, в связи с чем  на него возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет  налога.
 
    В соответствии с пунктом  4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика  при их  фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
 
    На основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
 
    В соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для применения штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах является неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.
 
    Действующее законодательство о налогах и сборах предоставляет суду право уменьшить размер штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства. При этом, рассматривая возможность снижения налоговой санкции, суд в соответствии со ст.71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
 
    Статьей 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения налоговых санкций (штрафов) не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьями гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налогового правонарушения, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.
 
    Учитывая, что п. 3 ст. 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
 
    Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, указаны в ст. 112 НК РФ. К ним согласно п. 3 ч. 1 данной статьи относятся и иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
 
    Право оценки представленных сторонами доказательств и признания того или иного обстоятельства, смягчающим ответственность, принадлежит суду.
 
    Судом установлено, что ответчик является сельскохозяйственным предприятием, деятельность которого носит сезонный характер, в связи с чем доход предприятия зависит от сезона. Данное обстоятельство в соответствии со ст.112 п.1 пп.3 Налогового кодекса Российской Федерации суд считает смягчающим его вину обстоятельством. Суд также считает смягчающими вину заявителя те обстоятельства, что периодически имеется задолженность по заработной плате перед работниками, что свидетельствует о тяжелом финансовом положении заявителя, а также отсутствие необходимых для уплаты штрафа денежных средств на счетах в банках, что подтверждается справками банка (т.1 л.д. 89-90).
 
    Не принимается судом во внимание довод заявителя о том, что задолженность по заработной плате не является обстоятельством, смягчающим ответственность, как противоречащий Налоговому кодексу Российской Федерации.
 
    Не принимается судом во внимание доводы заявителя о том, что к налоговому  агенту не могут быть применены  обстоятельства, смягчающие ответственность, за совершение налогового правонарушения, так как  при уплате налога на доходы физических лиц СПК «Виньковский» является не налогоплательщиком, а налоговым агентом и, поскольку налог на доходы физических лиц - это часть собственности физических лиц, то он не является доходом общества, и соответственно неправомерно  его  неуплату ставить в зависимость от  полученных агентом убытков, так как уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается,  а также получение ответчиком в 2006 и 2005 году прибыли, поскольку данные доводы противоречат ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Оценив все представленные в дело доказательства, суд считает возможным снизить размер взыскиваемого штрафа в соответствии со ст.114 п.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    На основании изложенного заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.
 
    Поскольку заявленные требования подлежат частичному удовлетворению,  государственная пошлина,  в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.
 
    Руководствуясь ст. 110, 167, 169-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л :
 
 
    Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива «Виньковский», расположенного по адресу: Калужская область, Ферзиковский район д. Зудна, включенного в Единый государственный реестр  юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024000850554  штрафные санкции  за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме  11 094 (одиннадцать тысяч девяносто четыре) руб.
 
    В остальной части заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с сельскохозяйственного производственного кооператива «Виньковский», расположенного по адресу: Калужская область, Ферзиковский район д. Зудна, включенного в Единый государственный реестр  юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1024000850554  государственную пошлину в сумме 371 (триста семьдесят один) руб. 87 коп.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный  апелляционный суд.
 
 
 
    Судья                                      подпись                                                   Н.Н. Смирнова