Решение от 07 февраля 2008 года №А23-130/2008

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ
 
248600, г. Калуга, пл. Старый торг, 4; тел./факс: (4842) 72-46-70;  www. kaluga.arbitr. ru; E-mail: kaluga@arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
 
Дело №А23-130/08А-3-7
 
 
    07 февраля   2008 года                                                                                      г. Калуга
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 05 февраля 2008 года
 
    Полный текст решения изготовлен  07 февраля 2008 года
 
 
    Арбитражный суд Калужской области в составе судьи   Носовой М.А.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Григорьевой Т.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества «Коралл», г.Калуга,
 
    к территориальному Управлению Федеральной  службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области
 
    о признании незаконным и отмене постановления от 15.01.2008 №03/2008,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – представителя Шуваловой Т.Р. на основании доверенности от 07.10.2005 №2, паспорт,
 
 
У С Т А Н О  В И Л:
 
 
    Закрытое акционерное общество «Коралл»обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к территориальному Управлению Федеральной  службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области о признании незаконным и отмене постановления от 15.01.2008 №03/2008 о назначении наказания по делу об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей. 
 
    В судебное заседание не явился представитель ответчика, в материалы дела представил письменный отзыв по существу заявленных требований, ходатайство о приобщении копий материалов административного производства, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие его представителей.
 
    Представитель заявителя не возражал против рассмотрения дела без участия представителя административного органа. Ходатайство рассмотрено и удовлетворено. В силу  части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителя административного органа. 
 
    Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования  по основаниям, изложенным в заявлении. Считая при этом, что оспариваемое постановление нарушает имущественные права и законные интересы закрытого акционерного общества «Коралл». По мнению заявителя, срок предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям нарушен не был, так как на момент совершения операции и проведения проверки в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления Банком России установлены не были, а справка о подтверждающих документах не была отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.    
 
    Ответчик в письменном отзыве от 04.02.2008 №37-02-133/161 сообщил, что с заявленными требованиями не согласен, считает, что оспариваемое постановление вынесено законно, основания для его отмены отсутствуют, указав на факт наличия состава правонарушения в действиях закрытого акционерного общества «Коралл», выразившегося в предоставлении в уполномоченный банк, в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки, документов по учету валютных операций с нарушением срока, установленного «Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением  валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 01.06.2004 №258-П).
 
    Исследовав представленные сторонами доказательства, заслушав пояснения представителя заявителя, судом установлено следующее.
 
    Закрытое акционерное общество «Коралл» зарегистрировано в качестве юридического лица 12.09.1995, основной государственный регистрационный номер 1024001178563 (л.д.33).
 
    Проверка в отношении закрытого акционерного общества «Коралл» проводилась в срок с 21 декабря по 09 января 2008 года начальником отдела территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области – Шаповаловой В.А. на основании письма Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 11.10.2007 №43-01-06-25/3971. 
 
    В ходе документальной проверки  установлено,  что при исполнении контракта от 13.12.2005 РБ №2005/РП/1214, заключенного закрытым акционерным обществом «Коралл» с закрытым акционерным обществом «Добрушский фарфоровый завод», Республика Беларусь, на поставку посуды столовой и кухонной из фарфора на общую сумму 10 000 000 российских рублей, паспорт сделки № 06010026/1481/0488/2/0, закрытое акционерное общество «Коралл» представило в банк паспорт сделки, подтверждающие документы и справку о подтверждающих документах с нарушением порядка, установленного актом органа валютного регулирования, а именно главой 2 «Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением  валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 01.06.2004 №258-П). 
 
    Выявленные факты зафиксированы в акте от 09.01.2008 (л.д.18-23).
 
    В отношении закрытого акционерного общества «Коралл» составлен протокол об административном правонарушении от 15.01.2008 (л.д.14-17).
 
    Постановлением №03/2008 от 15 января 2008 года о назначении наказания по делу об административном правонарушении закрытое акционерное общество «Коралл» привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного штрафа в размере 40 000 рублей (л.д.9-13).
 
    Основанием для принятия указанного Постановления послужило несоблюдение закрытым акционерным обществом «Коралл»  пункта 2.4 «Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением  валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 01.06.2004 №258-П), поскольку заявителем представлены в уполномоченный банк документы с нарушением               45-дневного после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товара на таможенную территорию России (№ТН - 0015596 - ввоз 29.11.2006, представление документов и справки - 10.06.2007).    
 
    Не согласившись с назначенным наказанием закрытое акционерное общество «Коралл» в пределах срока, установленного статьей 30.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, обратилось в суд с настоящим заявлением.
 
    Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок в соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Пунктом 11 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
 
    Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам Центральным банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
 
    Пунктами 2.1, 2.2 «Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением  валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 01.06.2004 №258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт вывоза (ввоза) товара с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, и двух экземпляров справки о подтверждающих документах.
 
    В соответствии с пунктом 2.4 «Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением  валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 01.06.2004 №258-П) предельный срок представления документов не превышает                45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
 
    Между тем, следует учитывать объективную сторону вменяемого обществу административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, которая состоит в несоблюдении установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    В соответствии с нормами Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» различаются институты «учет и отчетность по валютным операциям» и «документы и информация, связанные с проведением валютных операций».
 
    Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
 
    На момент принятия оспариваемого постановления в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов Центральным банком Российской Федерации формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления не установлены.
 
    Справка о подтверждающих документах отнесена к документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
 
    Нормативными актами Центрального банка Российской Федерации справка о подтверждающих документах не отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, что также подтверждается письмом Центрального банка Российской Федерации от 26.07.2007 №04-31-2/3178, доведенным до сведения арбитражных судов письмом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.08.2007 №ВАС-С05/С4-1183.
 
    При таких обстоятельствах объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в действиях закрытого акционерного общества «Коралл» отсутствует.
 
    Ссылка ответчика на Указание Центробанка России от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», согласно которому утвержден перечень документов, являющихся формами учета по валютным операциям, в число которых входит и справка о подтверждающих документах, составляемая в соответствии с «Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением  валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 01.06.2004 №258-П) судом во внимание не принимается, поскольку данное Указание вступило в законную силу лишь 27.01.2008 (пункт 2) – после принятия оспариваемого постановления, поэтому оно не может применяться в данной ситуации.   
 
    Таким образом, требования заявителя являются законными и обоснованными, а постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области от 15.01.2008 № 03/2008 о назначении наказания по делу об административном правонарушении подлежит отмене.
 
    На основании изложенного и руководствуясь статьями 167, 169, 170, 181, 182, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Постановление о назначении наказания по делу об административном правонарушении №03/2008 от 15.01.2008, принятое руководителем территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области в отношении закрытого акционерного общества «Коралл», находящееся по адресу: г.Калуга, 2-ой Академический проезд, д.13, основной государственный регистрационный номер записи в едином государственном реестре юридических лиц 1024001178563, о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч) рублей, признать незаконным и отменить полностью.
 
    Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
 
 
    Судья                                                                                                                        М.А. Носова