Решение от 09 декабря 2010 года №А21-8910/2010

 
Арбитражный суд Калининградской области
 
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
 
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
 
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
 
    г.Калининград                                                                           дело №А21-8908/2010
 
    9 декабря 2010г.
 
 
    «7»   декабря 2010г. оглашена резолютивная часть решения
 
    «9»    декабря  2010г. вынесено мотивированное решение
 
    Арбитражный суд Калининградской области в составе:
 
    судьи   Гениной С.В.,
 
    при  ведении  протокола судебного  заседания   помощником судьи Рубацкой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по   заявлению  общества  с  ограниченной  ответственностью  «Компания Телебалт»  к  Территориальному  управлению федеральной  службы  финансово-бюджетного  надзора  в  Калининградской  области о  признании  незаконными  и  отмене  постановлений  административного  органа,
 
    при участии  в  судебном  заседании:
 
    от  заявителя: Фазлеева Т.Ю.,  по доверенности от 6.12.2010г., паспорт,
 
    Шарапов К.Ю., по доверенности от 5.07.2010г., паспорт,
 
    Мазаев А.В., по доверенности от 6.12.2010г., паспорт,
 
    от заинтересованного  лица
 
    (Территориального  управления): Зинин С.И., доверенность№9 от 16.03.2010г., паспорт                                               
 
установил:
 
 
    общество  с  ограниченной  ответственностью «Компания Телебалт» (далее – общество, ООО «Компания Телебалт»)  обратилось  в  арбитражный  суд  с  заявлениями  о  признании  незаконными  и отмене  постановлений  Территориального  управления  федеральной  службы  финансово - бюджетного  надзора  в Калининградской  области (далее – управление, заинтересованное лицо) от 19.10.2010г. №27-10/1067П, №27-10/1068П,  №27-10/1069П  о привлечении  к  административной  ответственности,  предусмотренной  частью 6  статьи 15.25  Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
 
    Протокольным определением суда от 7 декабря 2010г. заявления ООО «Компания Телебалт»  по делам № А21-8908/2010, А21-8909/2010 и А21-8910/2010 объединены в одно производство, в связи с однородностью заявленных требований, под номером А21-8908/2010.
 
    В  обоснование заявления  общество  ссылается  на отсутствие событий  инкриминированных правонарушений.
 
    Заинтересованное  лицо  требования  заявителя  не  признало,  считает  оспариваемые  акты  законными и обоснованными. Отзыв не представлен.
 
    Как следует из материалов дела, 14 апреля 2009 года общество заключило с иностранной компанией KompapS.A. (Республика Польша) (далее - продавец) контракт № 28-09, согласно которому продавец продает, а общество покупает и оплачивает сопутствующий товар для телевизоров. Общая сумма контракта составляет 1 000 000  Евро. Контракт вступает в силу с момента подписания и действует до 31 декабря 2009 года.
 
    Паспорт сделки № 09040092/1481/0463/2/0 был оформлен заявителем в филиале № 8626 АК Сбербанка РФ (ОАО) 23 апреля 2009 года.
 
    12 декабря 2009 года, согласно грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) № 10226020/121209/0034612, обществу по контракту № 28-09 от 14.04.2009г. был поставлен товар.
 
    Всоответствии с требованиями Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П),  общество, 16 декабря 2009 года предоставило в филиал № 8626 АК Сбербанка РФ (ОАО) справку о подтверждающих документах и ГТД № 10226020/121209/0034612.
 
    21 декабря 2009 года между обществом и продавцом было заключено дополнение № 4 к контракту № 28-09 от 14 апреля 2009 г.  о  продлении срока его действия до 31 декабря 2010 г.,  которое было подписано и передано в банк 12 января 2010 г.  с переоформленным паспортом сделки № 09040092/1481/0463/2/0 (переоформление № 01 от 12.01.2010 года).
 
    Кроме того, 10 февраля 2009 г. общество заключило с иностранной компанией UAB"StoraEnsoPackaging" (Республика Литва) (далее - продавец) контракт № 643/59626315/009, согласно которому продавец продает, а общество покупает и оплачивает упаковочную тару из гофрированного картона. Общая сумма контракта составляет 5 000 000 Евро. Контракт вступает в силу с момента подписания и действует до 31 декабря 2009 года.
 
    Паспорт сделки № 09030111/1481/0463/2/0 был оформлен Обществом в филиале № 8626 АК Сбербанка РФ (ОАО) 24 марта 2009 года.
 
    05 октября 2009 года, согласно грузовым таможенным декларациям (далее - ГТД) №10226030/051009/000019583 и № 10226030/051009/000019585, обществу был поставлен товар.
 
    С соответствии с требованиями Положения N 258-Побщество 15 октября 2009 года предоставило в филиал № 8626 АК Сбербанка РФ (ОАО) справку о подтверждающих документах и ГТД № 10226030/051009/000019583 и № 10226030/051009/000019585.
 
    19 октября 2009 года обществом было составлено дополнение № 4 к контракту № 643/59626315/009 от 10 февраля 2009 года о продлении срока его действия до 31 декабря 2010 года. Данное соглашение было подписано продавцом 31 декабря 2009 года. Затем данное дополнение было передано в банк 12 января 2010 года с переоформленным паспортом сделки № 09030111/1481/0463/2/0 (переоформление № 01 от 12.01.2010 года).
 
    14 сентября 2009 г.  общество заключило с иностранной компанией SCAPackagingPolandSp. Zo.o. (Республика Польша) (далее - продавец) контракт № 406-09, согласно которому продавец продает, а общество покупает и оплачивает упаковочную тару из гофрированного картона. Общая сумма контракта составляет 5 000 000 Евро. Контракт вступает в силу с момента подписания и действует до 31 декабря 2009 года.
 
    Паспорт сделки № 09100004/1481/0463/2/0 был оформлен обществом в филиале № 8626 АК Сбербанка РФ (ОАО) 01 октября 2009 года.
 
    12 декабря 2009 года, согласно ГТД№ 10226020/121209/0034652, обществу по контракту № 406-09 от 14.09.2009 г. был поставлен товар.
 
    В соответствии с требованиями Положения  N 258-П, общество 16 декабря 2009 года предоставило в филиал № 8626 АК Сбербанка РФ (ОАО) справку о подтверждающих документах и ГТД № 10226020/121209/0034652.
 
    21 декабря 2009 года обществом было составлено дополнение № 1 к контракту № 406-09 от 14 сентября 2009 г. о продлении срока его действия до 31 декабря 2010 года. Затем данное дополнение было передано в банк 12 января 2010 года с переоформленным паспортом сделки № 09100004/1481/0463/2/0 (переоформление № 01 от 12.01.2010 года).
 
    Управление посчитало, что обществом нарушены  требования пунктов 3.15, 3.15-1 Инструкции N 117-И.
 
    Указанные обстоятельства послужили основанием для возбуждения в отношении заявителя 3 дел об административных правонарушениях на основании ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и составлении трех протоколов об административных правонарушениях.
 
    Рассмотрев материалы дел об административных правонарушениях, постановлениями от 19.10.2010г. №27-10/1067П,  №27-10/1068П, №27-10/1069П  управление привлекло общество к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и  назначило ему наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение, посчитав, что ООО «Компания Телебалт» нарушило сроки  переоформления  паспортов сделок.
 
    Заслушав пояснения представителей сторон, обозрев материалы дел об административных  правонарушениях №27-10/1067,  №27-10/1068, №27-10/1069,  исследовав материалы  дела,  суд  установил:
 
    Несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, образует состав правонарушения, предусмотренный ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
 
    В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
 
    Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен Инструкцией Банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция).
 
    Согласно пункту 3.15 Инструкции в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки, в частности, документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт.
 
    В силу пункта 3.15-1 Инструкции указанные документы представляются резидентом после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в уполномоченный банк документов и информации в соответствии с требованиями данной Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций,  в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.
 
    Нормативным актом Банка России, регулирующим названный порядок, является Положение Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций".
 
    Согласно пункту 2.4 Положения подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки в срок, в частности, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой 5 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.
 
    Как следует из материалов дела и не оспаривается административным органом, указанные требования п.2.4 Положения N 258-П, во всех трех случая выполнены обществом в установленный  законом срок.
 
    Таким образом, документы, подтверждающие вносимые изменения в контракт, должны быть представлены в банк паспорта сделки не позднее представления в уполномоченный банк подтверждающих документов, а в случае осуществления следующей валютной операции до срока их представления - не позднее дня осуществления этой валютной операции.
 
    Нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок влечет административную ответственность, предусмотренную частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
 
    Судом  установлено, что на основании дополнения №4 от 21.12.2009г.  к контракту №28-09 от 14.04.2009г.,  дополнения №4 от 19.10.2009г. к контракту № 643/59626315/009 от 10.02.2009г.,  дополнения №1 от 21.12.2009г.  к контракту № 406-09 от 14.09.2009 г.,   переоформление паспортов сделок осуществлено 12.01.2010г. В период с  момента подписания дополнений к контракту до 12.01.2010г. валютные операции не осуществлялись, документы и информация в банк в соответствии с Инструкцией  от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», не предоставлялись.
 
    В оспариваемых постановлениях административный орган отмечает, что следующие валютные операции, после подписания дополнений к контрактам, осуществлены обществом 13.01.2010г. (постановление №27-10/1068П), 24.02.2010г. (постановление №27-10/1067П).
 
    В постановлении №27-10/1069П указано, что следующая валютная операция по контракту осуществлена 26.10.2010г. Вместе с тем,  в материалах дела имеется письмо от компании UAB"StoraEnsoPackaging", согласно которому дополнение №4 от 19.10.2010г. было подписано ими 31.12.2009г. и передано обществу 11.01.2010г. Данные  опровергающие указанные обстоятельства в материалах дела отсутствуют.
 
    На основании изложенного, по  смыслу пунктов 3.15, 3.15-1 Инструкции № 117-И, срок предоставления документов, связывается с датой наступления наиболее раннего обстоятельства: либо осуществления валютной операции, либо предоставления агенту валютного контроля соответствующих документов (информации), но эти события должны наступить после внесения изменений в контракт.
 
    При таких обстоятельствах суд пришел к  выводу о том, что в действиях ООО «Компания Телебалт» отсутствуют события вмененных административных правонарушений, в связи с чем, оспариваемые постановления административного органа подлежат признанию незаконными и отмене.
 
    Исследовав и оценив материалы дела, суд отмечает, что  оспариваемые постановления вынесены  уполномоченным органом в рамках установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности, без существенных нарушений процедуры привлечения к ответственности,   что заявителем не оспаривается.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Признать незаконными постановления Территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области №27-10/1067П, №27-10/1068П, №27-10/1069П от 19.10.2010г. о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Компания Телебалт» к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ и отменить.
 
    Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
 
    СудьяС.В.Генина