Решение от 27 октября 2014 года №А21-6682/2014

 
Арбитражный суд Калининградской области
 
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
 
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
 
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Калининград
 
Дело №
 
    А21 - 6682/2014
 
«27»
 
октября
 
    2014  года
 
 
 
    Резолютивная   часть   решения    объявлена 
 
«23»
 
октября
 
2014  года.
 
 
    Решение   изготовлено   в    полном   объеме  
 
«27»
 
октября
 
2014  года.
 
 
 
    Арбитражный суд Калининградской области в составе:
 
    Судьи  Широченко Д.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания до перерыва - секретарем Чепель О.Л., после перерыва - секретарем Андреевой А.А.,
 
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению: Общества с ограниченной ответственностью «Лавинское» (ИНН 3923004828, ОГРН 1073917006899)
 
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ИНН 3917007852, ОГРН 1043917999993)
 
 
    о признании инспекцию утратившей возможность взыскания задолженности, о признании действий незаконными, об обязании устранить допущенные нарушения,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
 
    от заявителя: представитель Петренко Г.О. - на основании доверенности, паспорта;
 
    от заинтересованного лица: представитель Володько Ю.В. - на основании доверенности, паспорта;
 
 
    установил:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Лавинское» (ИНН 3923004828, ОГРН 1073917006899) (далее - ООО «Лавинское», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ИНН 3917007852, ОГРН 1043917999993) (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция), уточненным и принятым судом к рассмотрению в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании инспекции утратившей возможность взыскания с общества задолженности, указанной в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам № 30713 по состоянию на 26 сентября 2014 года в связи с истечением установленного срока взыскания; о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в выдаче обществу справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам № 9121 от 14 февраля 2014 года и № 30713 от 26 сентября 2014 года без отражения информации о невозможности взыскания задолженности как не соответствующих статьям 46, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также с указанием задолженности по налогам и сборам, утратившим силу на момент выдачи справки; об обязании инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества, а также о взыскании расходов по государственной пошлине.
 
    В ходе судебного заседания, состоявшегося 16 октября 2014 года, представитель общества уточненные требования поддержал в полном объеме, ссылаясь на представленные в дело материалы, просил суд заявление удовлетворить.
 
    Представитель инспекции заявление не признал, ссылаясь на изложенные в письменном отзыве аргументы, просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать, полагая их по существу неправомерными и необоснованными.
 
    Как дополнительно пояснили представители сторон, в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ими раскрыты и предоставлены суду все известные им доказательства, имеющие значение для правильного и полного рассмотрения дела, а каких-либо ходатайств, в том числе о представлении или истребовании дополнительных доказательств, у них не имеется.
 
    По ходатайству представителя заявителя в судебном заседании был объявлен перерыв до 23 октября 2014 года до 10 час. 00 мин.; после окончания перерыва судебное заседание было продолжено с участием тех же представителей сторон.
 
    Заслушав стороны, исследовав материалы дела и дав им оценку в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.
 
    Как  следует  из  материалов  дела,  обществом  14 февраля 2014 года получена справка № 9121 о задолженности по налогам (сборам), по страховым взносам, а также начисленным пеням и штрафам, выданная инспекцией по состоянию на 14 февраля 2014 года.
 
    Поскольку в указанной справке содержатся сведения о наличии задолженности общества в размере 328 357,88 рублей без отражения информации о невозможности взыскания задолженности, 04 апреля 2014 года ООО «Лавинское» обратилось в налоговый орган с просьбой о признании задолженности безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока для взыскания.
 
    24 апреля 2014 года обществом получен ответ инспекции, в котором заинтересованное лицо указало на необходимость обращения в арбитражный суд в целях признания задолженности безнадежной к взысканию.
 
    Указанные выше обстоятельства и послужили основанием для обращения ООО «Лавинское» в арбитражный суд с настоящим уточненным заявлением.
 
    Суд находит уточненные требования подлежащими удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.
 
    В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие
(бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
 
    Как установлено судом, ООО «Лавинское» образовано 24 сентября 2007 года путем преобразования Закрытого акционерного общества «Лавинское» (далее - ЗАО «Лавинское») и является его правопреемником.
 
    Между ЗАО «Лавинское» и Межрайонной ИМНС РФ № 5 по Калининградской области, правопреемником которой является инспекция, 11 декабря 2003 года заключено соглашение о реструктуризации долгов (далее - соглашение).
 
    По состоянию на 31 декабря 2010 года за ООО «Лавинское» числилась задолженность по налогам и сборам в размере 238 980,86 рублей, а также пеням и штрафам в размере 45 597,47 рублей, что подтверждается актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 6535 по состоянию на 31 декабря 2010 года.
 
    В связи с неисполнением ООО «Лавинское» условий по погашению возникшей задолженности, на основании пункта 11 соглашения о реструктуризации долгов, данное соглашение считается расторгнутым.
 
    В соответствии с условиями соглашения, инспекцией должно быть принято решение о досрочном прекращении отсрочки по уплате задолженности, поскольку ей было известно о нарушении обществом соглашения о реструктуризации долгов, однако каких либо мер по приостановлению соглашения инспекцией принято не было.
 
    Согласно пункту 12 соглашения, при расторжении соглашения долги подлежат восстановлению в полном объеме.
 
    Таким образом, поскольку налоговый орган не принял мер для своевременного взыскания задолженности, указанной в справке от 14 февраля 2014 года, данная задолженность является безнадежной к взысканию.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
 
    В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
 
    Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. Пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 и пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора).
 
    На обязательность соблюдения данного срока указал и Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 12 Постановления № 5 от 28 февраля 2011 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», ограничив налоговый орган, не реализовавший полномочия по бесспорному взысканию недоимки, шестимесячным сроком на ее судебное взыскание. Данный срок является пресекательным.
 
    Исходя из анализа положений статей 45, 46, 47, 70 НК РФ следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пени регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени в бесспорном порядке и в судебном порядке.
 
    Направление требования с нарушением установленных статьями 69 и 70 НК РФ порядка и сроков (три месяца со дня выявления недоимки) является неправомерным, поскольку по истечении срока на принудительное взыскание недоимки налоговые органы лишаются права начислять пени за просрочку уплаты налога, сбора.
 
    Как указано в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 года № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
 
    В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного суда, изложенной в Постановлении от 13 мая 2008 года № 16933/07, срок давности взыскания налогов, сборов, пеней включает в себя трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение (статья 70 НК РФ) и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд (статья 46, 48 НК РФ).
 
    Следует отметить, что после обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением обществом  получена  справка  о  состоянии  расчетов  по  налогам,  сборам,  пени  и штрафам № 30713 от 26 сентября 2014 года, выданная инспекцией по состоянию на 26 сентября 2014 года.
 
    По мнению суда, в рассматриваемой ситуации инспекцией действительно пропущены сроки как для бесспорного, так и для принудительного взыскания задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам.
 
    При таком положении, суд полагает, что инспекция утратила возможность взыскания с ООО «Лавинское» задолженности на налогам, сборам, пеням и штрафам в следующих размерах:
 
    - налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 409,28 рублей, задолженность по пени в размере 114,51 рублей, задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами в размере 41,89 рублей, итого в размере 565,68 рублей;
 
    - водный налог в размере 4 245,53 рублей, задолженность по пени в размере 1 306,13 рублей, задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами в размере 278,94 рублей, итого в размере 5830,60 рублей;
 
    - налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ, в размере 9 451 рублей, кроме того, отсроченный в порядке реструктуризации в размере 73 123,73 рублей, задолженность по пени в размере 25 411,90 рублей, задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами в размере 4 685,98 рублей, задолженность но налоговым санкциям в размере 1 890,20 рублей, итого в размере 114 562,81 рублей;
 
    - единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 48 004,55 рублей, задолженность по пени в размере 1 673,75 рублей, задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами в размере 3 232,17 рублей, итого в размере 52 910,47 рублей;
 
    - единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ, в размере 5 820,83 рублей, задолженность по пени в размере 971,24 рублей, задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами в размере 515,45 рублей, итого в размере 7 307,52 рублей;
 
    - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 991,62 рублей, задолженность по пени в размере 275,79 рублей, задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами в размере 49,94 рублей, итого в размере 1 317,35 рублей;
 
    - налог с продаж в размере 0,25 рублей, кроме того, отсроченный в порядке реструктуризации в размере 20 196 рублей, задолженность по пени в размере 3 672,34 рублей, задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами в размере 1 312,01 рублей, итого в размере 25 180,60 рублей;
 
    - транспортный налог с организаций в размере 141,41 рублей (задолженность по пени);
 
    - единый сельскохозяйственный налог в размере 61 022 рублей, задолженность по пени в размере 41 715,87 рублей, итого в размере102 737,87 рублей;
 
    - налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 01 января 2005 года в местные бюджеты, в размере 10,77 рублей (задолженность по пени);
 
    -всего на общую сумму 310 565,08 рублей.
 
    В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
 
    На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что уточненные требования ООО «Лавинское» являются правомерными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
 
    В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Возмещение расходов общества по государственной пошлине в размере 2 000 рублей следует отнести на инспекцию.
 
    При этом 2 000 рублей излишне уплаченной обществом государственной пошлины подлежат возврату в его пользу из бюджета.
 
    Руководствуясь статьями 167 - 171, 198 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ИНН 3917007852, ОГРН 1043917999993) утратившей возможность взыскания с Общества с ограниченной ответственностью «Лавинское» (ИНН 3923004828, ОГРН 1073917006899) задолженность, указанную в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам № 30713 по состоянию на 26 сентября 2014 года в связи с истечением установленного срока взыскания.
 
    Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ИНН 3917007852, ОГРН 1043917999993), выразившиеся в выдаче Обществу с ограниченной ответственностью «Лавинское» (ИНН 3923004828, ОГРН 1073917006899) справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам № 9121 от 14 февраля 2014 года и № 30713 от 26 сентября 2014 года без отражения информации о невозможности взыскания задолженности как не соответствующих статьям 46, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с указанием задолженности по налогам и сборам, утратившим силу на момент выдачи справки.
 
    Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ИНН 3917007852, ОГРН 1043917999993) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью «Лавинское» (ИНН 3923004828, ОГРН 1073917006899).
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ИНН 3917007852, ОГРН 1043917999993) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Лавинское» (ИНН 3923004828, ОГРН 1073917006899) расходы по государственной пошлине в размере 2 000 рублей.
 
    Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Лавинское» (ИНН 3923004828, ОГРН 1073917006899) из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 2 000 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
Судья
 
    Д.В. Широченко
 
 
    (подпись, фамилия)