Решение от 29 сентября 2010 года №А21-6255/2010

 
Арбитражный суд Калининградской области
 
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
 
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
 
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Калининград                                                                         Дело №  А21-6255/2010
 
    «29» сентября 2010 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена  22 сентября 2010
 
    Полный текст решения изготовлен 29 сентября 2010
 
    Арбитражный суд Калининградской области в составе:
 
    председательствующего судьи Мялкиной А.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Мялкиной А.В.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Транс-Партнер» к ТУ Росфинандзора в Калининградской области о незаконности постановления
 
    при участии в заседании представителей:
 
    от заявителя: Белоусовой Ю.А. по доверенности от 16.07.2010
 
    от заинтересованного лица: Макаровой М.Г. по доверенности от 20.07.2010
 
 
    Установил:
 
 
    ООО «Транс-Партнер» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным постановления ТУ Росфинандзора в Калининградской области от 16 июля 2010 года № 27-10/692П о привлечении ООО «Транс-Партнер» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
 
    Общество считает, что  справки о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк в установленный законом срок (в июле и в сентябре 2009 года), поскольку акты о выполненных работах были оформлены и получены от нерезидента в июле и в сентябре 2009 года. Управлением в оспариваемом постановлении не дана оценка представленных доказательств по оформлению актов в более поздние сроки.
 
    Управление считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, так как, представленные в банк акты не содержат более позднюю дату их подписания.
 
    Установлено и подтверждается материалами дела, что 15.01.2009 между ООО «Транс-Партнер» (перевозчик) и компанией «TRANSPORTIRFORWARDING» OU Эстония (клиент) заключен договор № 109-TOU-09, по которому общество обязалось организовывать перевозки и экспедирование грузов в международном сообщении.
 
    11.02.2009 Общество оформило в Советском отделении ФКБ «Энерготрансбанк» (ОАО) паспорт сделки N 09020001/1307/0001/3/0.
 
    Во исполнение условий договора обществом были оказаны услуги, о чем сторонами договора подписаны акты оказанных услуг от 11.06.2009 N 108-06/09 на сумму 1 265,0 евро, от 17.06.2009 N 113-06/09 на сумму 1 330,0 евро, от 30.06.2009 N 124-06/09 на сумму 1 100,0 евро.
 
    Справки о подтверждающих документах представлены заявителем в уполномоченный банк 16.07.2009, 23.07.2009, 10.09.2009.
 
    Придя к выводу о том, что Обществом допущено нарушение срока представления форм учета по валютным операциям, установленных пунктами 2.1, 2.2, 2.4 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного ЦБ РФ 01.06.2004 N 258-П (далее - Положение N 258-П), начальник отдела валютного контроля Управления 07.07.2010 составил в отношении Общества в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя протокол N 27-10/693 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, указав, что справки представлены позже 15.07.2009 года.
 
    По итогам рассмотрения материалов административного дела руководитель Управления 16.07.2010 в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя вынес постановление N 27-10/692П о привлечении ООО «Транс-Партнер» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40000 рублей.
 
    Считая данное постановление незаконным, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.
 
    Заслушав представителей сторон, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
 
    Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
 
    Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Закона.
 
    Частью 4 статьи 5, частью 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
 
    Во исполнение данных положений Центральным Банком Российской Федерации 01.06.2004 утверждено Положение N 258-П.
 
    В соответствии с пунктом 2.1 настоящего Положения в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
 
    При этом подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к вышеназванному Положению (пункт 2.2 Положения N 258-П).
 
    Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям для резидентов.
 
    В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П указанная справка должна быть представлена в банк паспорта сделки в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.
 
    Судом установлено, что согласно пунктам  4.1., 4.2, 4.6 договора от 15.01.2009 № 109-TOU-09 на транспортно-экспедиторские услуги с учетом дополнительного соглашения № 1 от 20.01.2009 (листы административного дела 7-13, 87) оплата услуг перевозчика производится клиентом по ставкам, согласованным в заявке. Оплата услуг перевозчика производится путем безналичного расчета в ЕВРО в течение 20 календарных дней с даты получения счета (копии), СМР (копии), акта выполненных работ (копии). Перевозчик обязуется предоставить оригиналы указанных документов за каждый календарный месяц, в котором были оказаны услуги по настоящему договору, но не позднее 60 дней с момента осуществления перевозки.
 
    С учетом того, что акт оказания услуг, в данном случае по договору на транспортно-экспедиторские услуги предполагает его двухстороннее оформление, а в силу требований пункта 2.2 Положения N 258-П справка о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы представляются в банк ПС одновременно, следовательно, для признания факта совершения правонарушения и установления вины Общества в его совершении необходимо было Управлению установить, когда именно были оформлены в двухстороннем порядке акты сдачи-приемки работ (услуг) по договору и, соответственно, с какого времени следует исчислять установленный срок для представления в банк ПС справки о подтверждающих документах.
 
    При этом, с учетом того, что в силу части 1 статьи 65, части 4 статьи 210 АПК РФ бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, в рассматриваемом случае именно административный орган обязан был доказать, что Обществом допущено нарушение срока представления в банк ПС справки о подтверждающих документах исходя из даты двухстороннего оформления (а не подписания в одностороннем порядке) актов сдачи-приемки выполненных работ (услуг).
 
    Кроме того, в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10 указано, что нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных КоАП РФ, является основанием для признания незаконным и отмене оспариваемого постановления административного органа при условии, что указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют или не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.
 
    В материалах административного дела (листы 89-93) имеются акты выполненных работ, подписанные нерезидентом в июле (16 и 25 числа) и 10 сентября  2009 года и представленные в уполномоченный банк в июле и в сентябре 2009 года. Однако эти акты в ходе рассмотрения административного дела не были предметом рассмотрения, Управлением не дана оценка представленным обществом доказательствам,  следовательно не исследовались все обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения административного дела.
 
    На основании изложенного заявление общества подлежит удовлетворению.
 
 
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
    Р Е Ш И Л:
 
    Заявление ООО «Транс-Партнер» удовлетворить.
 
    Признать незаконным и отменить постановление ТУ Росфинандзора в Калининградской области от 16 июля 2010 года № 27-10/692П о привлечении ООО «Транс-Партнер» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
Судья
 
А.В.Мялкина
 
 
(подпись, фамилия)