Решение от 24 октября 2014 года №А21-6233/2014

 
Арбитражный суд Калининградской области
 
Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016
 
E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru
 
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
    г. Калининград                                                                        Дело № А21-6233/2014
 
    “ 24 ”  октября  2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 22 октября 2014 года.
 
    Решение изготовлено в полном объеме 24 октября 2014 года.
 
 
    Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Сергеевой И.С.
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем Чепель О.Л.                                                                                                                                                          
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ГП Калининградской области «Государственная собственность»
 
    к   Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по г.Калининграду                                                                                                                                  
 
    о   признании задолженности безнадежной к взысканию
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Ковязина И.П. по доверенности от 10.09.2014,
 
    от инспекции: Ючкова Е.А. по доверенности от 18.08.2014.
 
 
    установил: Государственное предприятие Калининградской области «Государственная собственность», ОГРН 1043900816167, место нахождения: г. Калининград, ул. Энгельса, д. 11 (далее – Предприятие) обратилось в Арбитражный суд с заявлением (с уточнением заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) о признании безнадежной к взысканию следующей задолженностипо налогам, пеням и штрафам:
 
    - по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) на товары, производимые на территории РФ, в сумме 237 757,82 руб., пени по этому налогу в сумме 253 201,08 руб. и штраф в сумме 15 053 руб.,
 
    - по НДС на товары, производимые на территории РФ (Н/А) в сумме 14 591 руб. и пени по этому налогу в сумме 11 559,50 руб.,
 
    - по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в сумме 92, 41 руб.,
 
    - по пеням по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы РФ, в сумме 514,94 руб.,
 
    - по пеням по единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов, в сумме 4,74 руб.,
 
    - по пеням по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 4 руб.,
 
    - по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 61 416 руб., пени по этому налогу в сумме 4 104,26 руб. и штраф в сумме 5 863 руб.,
 
    - по пеням по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения, в сумме 1 830,78 руб.,
 
    - по пеням по транспортному налогу организаций в сумме 7,76 руб.,
 
    - по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты, в сумме 40,50 руб.,
 
    - по пеням по налогу на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 1 117,52 руб. и штраф в сумме 1 731,70 руб.,
 
    - по пеням по налогу с продаж в сумме 116, 35 руб.,
 
    - по пеням по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, благоустройства в сумме 49,51 руб.,
 
    - по штрафу по взносам в ФФОМС (Н/А) в сумме 40 руб., 
 
    - по единому социальному налогу (далее – ЕСН), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме66 037,29 руб. и пени по этому налогу в сумме 11 321,02 руб.,
 
    - по пеням по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в сумме201,92 руб.,
 
    - по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 7 758,46 руб. и пени по этому налогу в сумме19 433,31 руб.,
 
    - по штрафу по денежным взысканиям, применяемым в качестве налоговых санкций, предусмотренных ст.116, 117, 118.1 НК РФ, в сумме 12 800 руб.,
 
    и обязанности по ее уплате прекращенной в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду ОГРН 1043905000017, место нахождения: г. Калининград,  ул. Дачная, д. 6 (далее – Инспекция) возможности принудительного взыскания указанной задолженности.
 
    В судебном заседании представитель Предприятия заявил отказ от требований в части признания безнадежной к взысканию пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в сумме 92, 41 руб.; пеней по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 4 руб.; пеней по транспортному налогу организаций в сумме 7,76 руб.
 
    Отказ от требований принят судом, производство по делу в этой части подлежит прекращению.
 
    В остальной части Предприятие поддерживает заявленные требования, ссылаясь на то, что Инспекцией пропущены общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорных сумм недоимки по налогам, пеням и штрафам, поскольку задолженность образовалась свыше трех лет. 
 
    Представитель Инспекции возражает, ссылаясь на отсутствие у налогового органа полномочий самостоятельно признавать задолженность безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы недоимки, пеней и штрафа.    
 
    В судебном заседании объявлялся перерыв.
 
    Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.
 
    По заявлению Предприятия налоговым органом представлена справка № 32313 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 18.06.2014, а в ходе судебного разбирательства – справка № 45830 по состоянию на 01.09.2014.
 
    Согласно справке № 45830 у Предприятия имеется задолженность по налогам, пеням и штрафам в указанных выше суммах.
 
    Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания спорных сумм, Предприятие обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. 
 
    Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.
 
    Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации(далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимает налоговый орган по месту учета налогоплательщика (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ).
 
    В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
 
    Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок  списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
 
    Из пункта 2.4 названного Порядка следует, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
 
    В пункте 4 приложения N 2 к приказу от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@, в котором установлен перечень документов, которые необходимо представить в случае наличия основания, предусмотренного пунктом 2.4 Порядка, среди прочего поименована копия вступившего в законную силу судебного акта, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    С учетом вышеизложенных правовых норм налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы.
 
    Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорных сумм задолженности по налогам, пеням и штрафам истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.
 
    1. Судом установлено и материалами дела подтверждено, что в результате реорганизации 08.07.2013 к Государственному предприятию Калининградской области «Специализированная управляющая компания», которое на основании приказа Агентства по имуществу Калининградской области от 11.12.2013 № 1215-пр переименовано в Государственное предприятие Калининградской области «Государственная собственность», было присоединено Государственное предприятие Калининградской области «Центр коммунального и технического обслуживания» (до 25.09.2008 – КОГУП «Центр по обеспечению нужд учреждений здравоохранения, образования и социальной сферы»).
 
    Согласно представленным в материалы дела данным лицевого счета Зеленоградского филиала КОГУП «Центр по обеспечению нужд учреждений здравоохранения, образования и социальной сферы» усматривается, что у филиала имелась задолженность по следующим налогам, пеням и штрафам:
 
    - НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 264 586,82 руб. и штраф в сумме 15 053 руб. по состоянию на 25.09.2011;
 
    - НДС на товары, производимые на территории РФ (Н/А) в сумме 14 591 руб., которая образовалась по состоянию на 20.10.2006 в результате представления налоговой декларации за 3 квартал 2006 года;
 
    - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 61 416 руб. и штраф в сумме 5 863 руб.по состоянию на 25.09.2011;
 
    - пени поналогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения, в сумме 1 830,78 руб. по состоянию на 25.09.2011;
 
    - пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты, в сумме40,50 руб. по состоянию на 25.09.2011;
 
    - пени по налогу на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 1 117,52 руб. по состоянию на 25.09.2011 и штраф в сумме 1 731,70 руб. по состоянию на 28.02.2003;
 
    - пени по налогу с продаж в сумме 116, 35 руб. по состоянию на 25.09.2011;
 
    - пени по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, благоустройства в сумме 49,51 руб. по состоянию на 25.09.2011;
 
    - ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме66 037,29 руб. по состоянию на 25.09.2011.
 
    Таким образом, указанная выше задолженность образовалась до 25.09.2011.
 
    В силу положений пункта 1 статьи 70 НК РФ налоговый орган должен был направить требование об уплате спорных сумм недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 
 
    В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    В рассматриваемом случае срок на принудительное взыскание с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов, а также  предельный срок обращения в суд истек в 2012 году.
 
 
    Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Инспекция в установленные статьями 46 и 70 НК РФ сроки не предпринимала мер по взысканию спорных сумм недоимок и не обращалась в суд с заявлением о принудительном взыскании.
 
    Таким образом, общие совокупные сроки на принудительное взыскание вышеуказанных сумм недоимок Инспекцией пропущены, правовых оснований для взыскания данной задолженности не имеется.
 
    Как установлено судом и не оспаривается налоговым органом, пени по НДСна товары, производимые на территории РФ, в суммах 253 201,08 руб. и 11 559,50 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 4 104,26 руб., пени по ЕСН,зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 11 321,02 руб. начислены на указанную выше и просроченную к взысканию недоимку.
 
    Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
 
    Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    При этом согласно нормам статей 46 и 75 НК РФ уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
 
    Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
 
    Поэтому в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
 
    Как указано выше, пресекательные сроки взыскания задолженности по налогам истекли. Следовательно, не подлежат начислению и взысканию пени по спорным налогам.
 
    2. Из представленных в материалы дела данных лицевого счета усматривается, что у Предприятия имелась следующая задолженность:
 
    - пени по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы РФ, в сумме 514,94 руб., которая образовалась по состоянию на 01.01.2011;
 
    - пени по единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов, в сумме 4,74 руб., которая образовалась по состоянию на 01.01.2010;
 
    - штраф по взносам в ФФОМС (Н/А) в сумме 40 руб. по состоянию на 01.01.2008;
 
    - пени по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в сумме 201,92 руб. по состоянию на 01.01.2010;    
 
    - ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 7 758,46 руб. и пени по этому налогу в сумме 19 433,31 руб.
 
    В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ признана утратившей силу с 01.01.2010.
 
    Таким образом, после 01.01.2010 начисления ЕСН заявителем не производилось. 
 
    Каких-либо доказательств принудительного взыскания с налогоплательщика указанных сумм налогов, пеней и штрафа Инспекция в материалы дела не представила, в суд с заявлением о принудительном взыскании не обращалась.
 
    С учетом вышеприведенных сроков, установленных статьями 46 и 70 НК РФ, налоговым органом утрачена возможность взыскания спорных сумм недоимок связи с пропуском установленных сроков на принудительное взыскание.
 
    3. Суд считает обоснованными доводы заявителя об истечении установленных налоговым законодательством сроков взыскании штрафа по денежным взысканиям, применяемым в качестве налоговых санкций, предусмотренных ст.116, 117, 118.1 НК РФ, в сумме 12 800 руб.
 
    Как установлено судом и подтверждено материалами дела, указанная сумма штрафа была начислена Предприятию по решению Инспекции от 01.10.2013 № 15666 в связи с несвоевременным представлением сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2012 год.
 
    На основании данного решения в адрес налогоплательщика было направлено требование от 09.10.2013 № 36948 об уплате спорной суммы штрафа в срок до 23.10.2013.
 
    Доказательств дальнейшего принудительного взыскания штрафа с налогоплательщика Инспекция в материалы дела не представила.
 
    С учетом вышеуказанных сроков, установленных статьями 70 и 46 НК РФ, предельный срок для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании штрафа истек 01.06.2014.
 
    До настоящего времени налоговый орган в суд не обратился.
 
    При таких обстоятельствах суд признал безнадежной к взысканию штраф в сумме 12 800 руб. в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания указанной задолженности.    
 
    С учетом правовой позиции, изложенной в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», подлежит удовлетворению требование заявителя о прекращении обязанности налогоплательщика по уплате в бюджетспорных сумм налогов, пеней и штрафов.
 
    В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорных сумм задолженности в связи с истечением установленных сроков взыскания, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом. 
 
    В силу статьи 110 АПК РФ расходы заявителя по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 рублей относятся на Инспекцию.
 
    Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 150, статьями 151, 167-170, 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Признать безнадежной к взысканию с Государственного предприятия Калининградской области «Государственная собственность» (ОГРН 1043900816167) следующую задолженностьпо налогам, пеням и штрафам:
 
    - по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, в сумме 237 757,82 руб., пени по этому налогу в сумме 253 201,08 руб. и штраф в сумме 15 053 руб.,
 
    - по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ (Н/А) в сумме 14 591 руб. и пени по этому налогу в сумме 11 559,50 руб.,
 
    - по пеням по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы РФ, в сумме 514,94 руб.,
 
    - по пеням по единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов, в сумме 4,74 руб.,
 
    - по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 61 416 руб., пени по этому налогу в сумме 4 104,26 руб. и штраф в сумме 5 863 руб.,
 
    - по пеням по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения, в сумме 1 830,78 руб.,
 
    - по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты, в сумме 40,50 руб.,
 
    - по пеням по налогу на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 1 117,52 руб. и штраф в сумме 1 731,70 руб.,
 
    - по пеням по налогу с продаж в сумме 116, 35 руб.,
 
    - по пеням по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, благоустройства в сумме 49,51 руб.,
 
    - по штрафу по взносам в ФФОМС (Н/А) в сумме 40 руб., 
 
    - по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме66 037,29 руб. и пени по этому налогу в сумме 11 321,02 руб.,
 
    - по пеням по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в сумме201,92 руб.,
 
    - по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 7 758,46 руб. и пени по этому налогу в сумме19 433,31 руб.,
 
    - по штрафу по денежным взысканиям, применяемым в качестве налоговых санкций, предусмотренных ст.116, 117, 118.1 НК РФ, в сумме 12 800 руб.
 
    в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду (ОГРН 1043905000017) возможности принудительного взыскания указанной задолженности.
 
    Признать прекращенной обязанность Государственного предприятия Калининградской области «Государственная собственность» (ОГРН 1043900816167) по уплате в бюджет вышеуказанных сумм задолженности по налогам, пеням и штрафам.
 
    Принять отказ от требований в части признания безнадежной к взысканию с Государственного предприятия Калининградской области «Государственная собственность» (ОГРН 1043900816167)пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в сумме 92, 41 руб.; пеней по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 4 руб.; пеней по транспортному налогу организаций в сумме 7,76 руб. и производство по делу в этой части прекратить.
 
    Взыскать сМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду (ОГРН 1043905000017) в пользу Государственного предприятия Калининградской области «Государственная собственность» (ОГРН 1043900816167) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд. 
 
 
 
Судья                                                                       И.С.Сергеева