Решение от 09 августа 2010 года №А21-5322/2010

 
Арбитражный суд Калининградской области
 
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
 
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
 
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Калининград                                                                              Дело №  А21-5322/2010
 
    «09» августа 2010 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена  04 августа 2010
 
    Полный текст решения изготовлен 09 августа 2010
 
    Арбитражный суд Калининградской области в составе:
 
    председательствующего судьи Мялкиной А.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Мялкиной А.В.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Стройнефть»
 
    к ТУ Росфиннадзора в Калининградской области
 
    о незаконности постановления
 
    при участии в заседании представителей:
 
    от заявителя: Сюндюкова Е.А. по доверенности от 11.06.2010
 
    от заинтересованного лица: Зинин С.И. по доверенности от 16.03.2010 № 9
 
    Установил:
 
    ООО «Стройнефть» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ТУ Росфиннадзора в Калининградской области (далее – Управления) от 08 июня 2010 года № 27-10/409П о назначении административного наказания, в соответствии с которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс).
 
    Заявление принято к производству под номером А21-5322/2010.
 
 
    ООО «Стройнефть» обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ТУ Росфиннадзора в Калининградской области от 08 июня 2010 года № 27-10/410П о назначении административного наказания, в соответствии с которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Заявление принято к производству под номером А21-5323/2010.
 
 
    ООО «Стройнефть» обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ТУ Росфиннадзора в Калининградской области от 11 июня 2010 года № 27-10/544П о назначении административного наказания, в соответствии с которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Заявление принято к производству под номером А21-5379/2010.
 
 
    На основании положений статьи 130 АПК РФ производства под номерами А21-5322/2010, А21-5323/2010, А21-5379/2010 объединены в одно производство под номером А21-5322/2010 ввиду их однородности (определение от 04.08.2010).
 
    Заявитель указывает, что общество не было извещено о времени рассмотрения административного дела, справки представлены в банк сразу по поступлению от нерезидента.
 
    Управление считает постановления законными и обоснованными.
 
    Из материалов дела видно, что Управлением проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства, в ходе которой выявлено несоблюдение установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно: справок о подтверждающих документах, которые представлены в уполномоченный банк 14.07.2009 и 15.07.2009 вместо не позднее 15.06.2009.
 
    В ходе проведения проверки Управлением установлено, что между обществом (субподрядчик) и ИХТМ Предприятием по технологическому развитию – Центр технологического инжиниринга ЦПИ ООО, 11000, Сербия (генподрядчик, заказчик) 10.08.2007 заключен контракт от № 003.024-07 на строительно-монтажные работы, согласно которому субподрядчик (общество) оказывает заказчику (нерезиденту) строительно-монтажные работы по межцеховым коммуникациям и генподрядчик предоставляет генуслуги субподрядчику.
 
    Согласно пунктов 6.1.1, 3.2 контракта оплата производится авансовым платежом в размере 20% от стоимости контракта банковским переводом в течение 30 банковских дней, платежи в размере (100% минус 20% аванса и %5 гарантийных) от стоимости выполненных работ оплачиваются на основании подписанных сторонами ежемесячных актов о выполненных работах и как окончательный расчет, банковским переводом в течение 30 банковских дней с более поздней из следующих дат: 1) даты получения заказчика от субподрядчика оригинала счета, 2) даты подписания заказчиком и субподрядчиком акта о приемке выполненных работ и справки о стоимости выполненных работ и затрат.
 
    На основании контракта общество для учета валютных операций 10.10.2007 в Киришском филиале ОАО «Балтийский Банк» открыло паспорт сделки N 07100002/0128/0007/3/0.
 
    Общество по контракту выполнило работы в мае 2009, оформленные справкой № 78 от 29.05.2009 на сумму 422 002,22 руб., на основании сводки затрат за май 2009 на сумму 422 002,22 руб. и справки № 76 от 29.05.2009 на сумму 3 269 232,48 руб., на основании сводки затрат за май 2009 на сумму 3 269 232,48 руб. Генподрядчик  оказал генуслуги субподрядчику в мае 2009, оформленные актом № 00000637 от 29.05.2009 на сумму 130 769,29 руб. на основании счет-фактуры № 00000804 от 29.05.2009 на сумму 130 769,29 руб.
 
    Справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки общество представило 14.07.2009 и 15.07.2009, указав в графе «дата» 29.05.2009, тем самым, нарушив, по мнению Управления, установленные действующим законодательством сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно: справки о подтверждающих документах.
 
 
    Также установлено, что между обществом (субподрядчик) и ИХТМ Предприятием по технологическому развитию – Центр технологического инжиниринга ЦПИ ООО, 11000, Сербия (генподрядчик, заказчик) 16.01.2009 заключен контракт от № 003.380-09 на строительно-монтажные работы, согласно которому субподрядчик (общество) оказывает заказчику (нерезиденту) строительно-монтажные работы по межцеховым коммуникациям и генподрядчик предоставляет генуслуги субподрядчику.
 
    Согласно пунктов 6.1.1, 6.1.2 контракта оплата производится авансовым платежом в размере не более 10% от стоимости контракта банковским переводом в течение 45 банковских дней, платежи в размере 95% (за вычетом погашаемой суммы авансового платежа) выплачивается банковским переводом ежемесячно в течение 20 банковских дней с более поздней из следующих дат: 1) даты получения генподрядчиком от субподрядчика оригинала счета на оплату, 2) даты получения генподрядчиком от субподрядчика оригинала счет-фактуры, 3) даты подписания обеими сторонами акта о приемке выполненных работ, 4) даты подписания обеими сторонами соответствующей справки о стоимости выполненных работ и затрат.
 
    На основании контракта общество для учета валютных операций 29.04.2009 в Киришском филиале ОАО «Балтийский Банк» открыло паспорт сделки N 09040001/0128/0007/9/0.
 
    Общество по контракту выполнило работы в мае 2009, оформленные справкой № 79 от 29.05.2009 на сумму 2 836 128,82 руб., на основании сводки затрат за май 2009 на сумму 2 836 128,82 руб. Генподрядчик  оказал генуслуги субподрядчику в мае 2009, оформленные актом № 00000638 от 29.05.2009 на сумму 113 445,13 руб. на основании счет-фактуры № 00000805 от 29.05.2009 на сумму 113 445,13 руб.
 
    Справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки общество представило 14.07.2009 и 15.07.2009, указав в графе «дата» 29.05.2009, тем самым, нарушив, по мнению Управления, установленные действующим законодательством сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а именно: справки о подтверждающих документах.
 
    По результатам проверки Управлением в отношении общества составлены протоколы от 25.05.2010 № 27-10/409 и № 27-10/410, от 03.06.2010 № 27-10/544 в отсутствие  законного представителя общества, на основании которых вынесены постановления от 08 июня 2010 № 27-10/409П и  № 27-10/410П, от 11.06.2008 3 27-10/544П о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.
 
    Считая постановления управления незаконными, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об их отмене.
 
    Частью 6 статьи 15.25 Кодекса предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
 
    Согласно части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 Закона N 173-ФЗ.
 
    В силу ч. 4 ст. 5, ч. 3 ст. 23 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
 
    Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).
 
    В целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (п. 2.1 Положения N 258-П).
 
    В соответствии с п. 2.2, 2.4 Положения N 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
 
    В графе 1 справки о подтверждающих документах указывается дата оформления документа, подтверждающего факт оказания услуг (пункт 2 приложения 1 к Положению N 258-П). При этом в справке (графы 4 - 7) должна быть отражена точная сумма по подтверждающим документам в единицах валюты (стоимость работ, услуг). В силу пункта 3 приложения 1 к Положению в графе 2 справки указывается в соответствии с видом подтверждающих документов один из кодов (01 - 14).
 
    По смыслу приведенных нормативных положений для целей валютного контроля имеет значение дата (время) оформления любых документов, позволяющих установить точную стоимость выполненных работ, оказанных услуг.
 
    Поскольку акт, которым стороны подтверждают факт выполнения работ, оказания услуг, должен быть подписан обеими сторонами сделки, то срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах исчисляется с момента, когда подписанный заказчиком-нерезидентом акт оказания услуг получен резидентом, а не с даты, указанной в акте Обществом до направления контрагенту.
 
    Журнал учета входящей-исходящей корреспонденции по выполненным услугам и товарам по нерезидентам РФ с «ЦПИ» ООО за период с 01.01.2009 свидетельствует о получении счет-фактур №№ 00000804, 00000805   14.07.2009 и 15.07.2009, следовательно и актов о выполненных работах 14.07.2009 и 15.07.2009. Справки представлены обществом в банк 14.07.2009 и 15.07.2009. то есть без нарушения срока. Таким образом, отсутствует объективная сторона вмененного нарушения.
 
    Утверждение общества о нарушении Управлением порядка привлечения к административной ответственности опровергаются материалами административного дела.
 
    Письмом от 22.04.2010 № 35-06-08/824 общество было извещено о составлении протоколов 25.05.2010, письмо вручено генеральному директору Дручку С.А. 26.04.2010.
 
    Письмом от 25.05.2010 и определениями от 25.95.2010 общество было извещено о времени рассмотрения административных дел №№ 27-10/409П, 27-10/410, письмо вручено генеральному директору Дручку С.А. 28.05.2010. Письмом от 03.06.2010 № 35-06-08/1155 общество было извещено о времени рассмотрения административного дела №27-10/544П, письмо вручено 07.06.2010 генеральному директору Дручеку С.А.
 
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
    Р Е Ш И Л:
 
 
    Признать незаконным и отменить постановления ТУ Росфиннадзора от 08.06.2010 №№ № 27-10/409П, № 27-10/410П, от 11.06.2010 № 27-10/544П.
 
    Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
    СудьяА.В.Мялкина (подпись, фамилия)