Дата принятия: 26 июля 2010г.
Номер документа: А21-4853/2010
Арбитражный суд Калининградской области
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Калининград
Дело №
А21-4853/2010
“26”
июля
2010г.
Резолютивная часть объявлена 19.07.10г.
Полный текст решения изготовлен 26.07.10г.
Арбитражный суд Калининградской области в составе:
судьи
Залужной Ю.Д.
При ведении протокола судебного заседания
судьей
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Криола»
к
Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области
о
признании незаконными постановлений по делам об административных правонарушениях: №27-10/427П №27-10/468П, №27-10/469П, №27-10/471П, № 27-10/472П, № 27-10/473П, № 27-10/474П, № 27-10/475П, № 27-10/476П, № 27-10/477П, № 27-10/504П, № 27-10/505П, № 27-10/506П, № 27-10/507П, № 27-10/508П, № 27-10/509П, № 27-10/510П, № 27-10/511П, № 27-10/512П, № 27-10/513П, № 27-10/545П, № 27-10/546П, № 27-10/547П, № 27-10/548П, № 27-10/549П
при участии:
от истца:
Лебедева Л.А., доверенность от 08.07.10г., Лавриненко Т.В., доверенность от 08.07.10г.
от ответчика:
Зинин С.И., доверенность от 16.03.10г.
от третьего лица:
установил: ООО «Криола» (далее Общество) обратилось в арбитражный суд Калининградской области с заявлениями о признании незаконными и отмене двадцати пяти постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее ТУ Росфиннадзора): №27-10/427П, №27-10/468П, №27-10/469П, №27-10/471П, № 27-10/472П, № 27-10/473П, № 27-10/474П, № 27-10/475П, № 27-10/476П, № 27-10/477П, № 27-10/504П, № 27-10/505П, № 27-10/506П, № 27-10/507П, № 27-10/508П, № 27-10/509П, № 27-10/510П, № 27-10/511П, № 27-10/512П, № 27-10/513П, № 27-10/545П, № 27-10/546П, № 27-10/547П, № 27-10/548П, № 27-10/549По привлечении его к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому нарушению за непредставление в уполномоченный банк к установленному сроку справок о подтверждающих документах и несвоевременное открытие паспортов сделок.
Определением от 12.07.2010г. дело А21-4853/2010 объединено с делом А21-4896/2010 в связи с однородностью заявленных требований.
Представители истца в судебном заседании заявление поддержали. Считают, что Общество необоснованно привлечено к ответственности, поскольку внешнеэкономические контракты, в рамках которых осуществлялись валютные операции, не превышали сумму 5000 долларов США; оформление паспортов сделок не требовалось и, как следствие этого, у Общества отсутствовала обязанность по представлению справок о подтверждающих документах.
ТУ Росфиннадзора в судебное заседание после объявленного перерыва не явилось, извещено, дело рассмотрено в отсутствие административного органа.
Как следует из материалов дела, Общество31.03.2009г. заключило с ЗАО «Трансэкспедиция» (Литва) (далее нерезидент) договор на транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов автомобильным транспортом в международном сообщении без указания общей суммы договора.
На основании указанного контракта Общество 26.08.09г. оформило в АКБ Стройвестбанк паспорт сделки (далее ПС) №09080011/1667/0000/3/0.
В рамках контракта Обществом были оказаны услуги нерезиденту 29.05.2009г. на общую сумму 3500,00 евро, следовательно, паспорт сделки должен был быть открыт 29.05.2010г.
По данному факту в отношении Общества был составлен протокол от 26.05.2010г. по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора по Калининградской области от 28.05.2010г. №27-10/427П оно привлечено к ответственности по указанной статье кодекса в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
Кроме того, поскольку в силу п.2.4 Положения ЦБ РФ №258-П в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемый после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие оказание услуг, т.е. до 15.06.09г. Обществом должна была быть представлена справка о подтверждающих документах, которая фактически представлена им 27.08.09г., в отношении него был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
07.06.10г. постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора №27-10/469П Общество привлечено к ответственности по вышеуказанной статье Кодекса в виде штрафа в размере 40000 рублей.
Также Общество24.04.2009г. заключило с UAB«Baltiс tubeservice» (Литва) (далее нерезидент) договор на транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов автомобильным транспортом в международном сообщении без указания общей суммы договора.
За период с 04.05.09г. по 04.09.9002г. Общество оказало услуг на сумму 32780,00 евро, а за период с 22.06.09г. по 26.01.2010г. на сумму 51030,00 евро.
Паспорт сделки открыт Обществом 23.06.09г. в АКБ «Стройвестбанк»
В срок до 15.06.09г. Обществом в уполномоченный банк должны были быть представлены справки о подтверждающих документах по оказанным услугам на сумму 32780,00 евро, которые фактически представлены им 24.06.09г., а также в срок до 15.07.09г. и до 17.08.09г. на сумму оказанных услуг 51030,00 евро, которые фактически представлены им 17.08.09г. и 27.08.09г..
По факту нарушения сроков представления справок в уполномоченный банк в отношении Общества были составлены протоколы об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Постановлениями руководителя ТУ Росфиннадзора от 07.06.2010г. №27-10/471П, №27-10/512П и от 08.06.2010г. №27-10/546П Общество привлечено к ответственности по вышеуказанной статье Кодекса в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому постановлению.
Также Общество02.04.2007г. заключило с UAB«Baltiс Roads» (Литва) (далее нерезидент) договор аренды транспортного средства без указания общей суммы договора.
За период с 27.04.07г. по 31.08.2009г. Общество оказало услуг на сумму 106212,97 евро.
Паспорт сделки открыт Обществом 21.05.09г. в АКБ «Стройвестбанк».
В срок до 15.07.09г. Обществом в уполномоченный банк должна была быть представлена справка о подтверждающих документах по оказанным услугам на сумму 4344,30 евро (счет-фактура BR09-06 90), которая фактически представлена им 01.09.09г., а также в срок до 15.06.09г. на сумму оказанных услуг сумму 4344,30 евро (счет-фактура BR09-05 86), которая фактически представлена 01.09.09г.
По факту нарушения сроков представления справок в уполномоченный банк в отношении Общества были составлены протоколы об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Постановлениями руководителя ТУ Росфиннадзора от 07.06.2010г. №27-10/472П, №27-10/508П Общество привлечено к ответственности по вышеуказанной статье Кодекса в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому постановлению.
Также Общество26.05.2009г. заключило с SIA«RTS» (Литва) (далее нерезидент) договор на транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов автомобильным транспортом в международном сообщении без указания общей суммы договора.
Обществом оказано услуг на сумму 5700,00 евро, первая валютная операция совершена 06.08.09г.
Паспорт сделки открыт Обществом 07.08.09г. в АКБ «Стройвестбанк», а следовало открыть не позднее 08.06.09г.
Кроме того, в срок до 15.07.09г. Обществом в уполномоченный банк должна была быть представлена справка о подтверждающих документах по оказанным услугам, которая фактически представлена 07.08.09г.
По факту нарушения сроков открытия паспорта сделки и представления двух экземпляров справок в уполномоченный банк в отношении Общества были составлены протоколы об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Постановлениями руководителя ТУ Росфиннадзора от 07.06.2010г. №27-10/473П, №27-10/506П Общество привлечено к ответственности по вышеуказанной статье Кодекса в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому постановлению.
Также Общество14.05.2009г. заключило с UAB«Baltiс TradeSolutions» (Литва) (далее нерезидент) договор на транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов автомобильным транспортом в международном сообщении без указания общей суммы договора.
Обществом оказано услуг на сумму 2300 евро.
Паспорт сделки открыт Обществом 12.08.09г. в АКБ «Стройвестбанк», а следовало открыть, по мнению административного органа, 08.06.09г.
За нарушение срока открытия паспорта сделки в отношении Общества был составлен протокол по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Кроме того, в срок до 15.07.09г. Обществом в уполномоченный банк должна была быть представлена справка о подтверждающих документах по оказанным услугам, которая фактически представлена 13.08.09г.
По факту нарушения сроков представления двух экземпляров справок в уполномоченный банк в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Постановлениями руководителя ТУ Росфиннадзора от 07.06.2010г. №27-10/474П, №27-10/510П Общество привлечено к ответственности по вышеуказанной статье Кодекса в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому постановлению.
Также Общество09.06.2009г. заключило с UAB«Magenta» (Литва) (далее нерезидент) договор на транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов автомобильным транспортом в международном сообщении без указания общей суммы договора.
Обществом оказано услуг на сумму 1550 евро.
Паспорт сделки открыт Обществом 12.08.09г. в АКБ «Стройвестбанк», а следовало открыть, по мнению административного органа, 18.06.09г.
За нарушение срока открытия паспорта сделки в отношении Общества был составлен протокол по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Кроме того, в срок до 15.07.09г. Обществом в уполномоченный банк должна была быть представлена справка о подтверждающих документах по оказанным услугам, которая фактически представлена 13.08.09г.
По факту нарушения сроков представления двух экземпляров справок в уполномоченный банк в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Постановлениями руководителя ТУ Росфиннадзора от 07.06.2010г. №27-10/475П, №27-10/508П Общество привлечено к ответственности по вышеуказанной статье Кодекса в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому постановлению.
Также Общество11.09.2006г. заключило с фирмой «MONTERONINDUSTRYLtd» (США) (далее нерезидент) договор на оказание услуг автомобильным транспортом без указания общей суммы договора.
Обществом оказано услуг на сумму 53440,48 долларов США и 768600,00 евро.
Паспорт сделки открыт Обществом 25.05.07г. в АКБ «Стройвестбанк».
В срок до 15.06.09г. Обществом в уполномоченный банк должны были быть представлены справки о подтверждающих документах по оказанным услугам, которые фактически представлены им 10.07.09г., а также в срок до 15.07.09г., которые фактически представлены 23.07.09г., а также в срок до 17.08.09г., которые фактически представлены 18.08.09г.
По факту нарушения сроков представления двух экземпляров справок в уполномоченный банк в отношении Общества были составлены протоколы об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Постановлениями руководителя ТУ Росфиннадзора от 07.06.2010г. №27-10/476П, №27-10/477П, от 08.06.2010г. №27-10/547П Общество привлечено к ответственности по вышеуказанной статье Кодекса в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому постановлению.
Также Общество01.06.2009г. заключило с фирмой «EUROTRANSITOU» (Эстония) (далее нерезидент) договор на комплексное обслуживание автомобильным транспортом без указания общей суммы договора.
Обществом оказано услуг на сумму 5200,00 и 9000 евро.
Паспорт сделки открыт Обществом 22.07.09г. в АКБ «Стройвестбанк», а должен был быть открыт, не позднее 25.06.09г.
Кроме того, в срок до 15.07.09г. Обществом в уполномоченный банк должны были быть представлены справки о подтверждающих документах по оказанным услугам, которые фактически представлены им 22.07.09г. и 02.08.09г.
По факту нарушения сроков открытия паспорта сделки и представления двух экземпляров справок в уполномоченный банк в отношении Общества были составлены протоколы об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Постановлениями руководителя ТУ Росфиннадзора от 07.06.2010г. №27-10/504П, №27-10/507П, №27-10/468П,от 08.06.2010г. №27-10/511П Общество привлечено к ответственности по вышеуказанной статье Кодекса в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому постановлению.
Также Общество03.07.2009г. заключило с ЗАО «Гиртека» (Литва) (далее нерезидент) договор на транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов автомобильным транспортом в международном сообщении без указания общей суммы договора.
Обществом оказано услуг на сумму 7534,90 евро.
Паспорт сделки открыт Обществом 17.09.09г. в АКБ «Стройвестбанк», а должен был быть открыт, не позднее 13.07.09г.
Кроме того, в срок до 17.08.09г. Обществом в уполномоченный банк должны были быть представлены справки о подтверждающих документах по оказанным услугам, которые фактически представлены им 25.09.09г.
По факту нарушения сроков открытия паспорта сделки и представления двух экземпляров справок в уполномоченный банк в отношении Общества были составлены протоколы об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Постановлениями руководителя ТУ Росфиннадзора от 07.06.2010г. №27-10/505П, от 08.06.2010г. №27-10/545П Общество привлечено к ответственности по вышеуказанной статье Кодекса в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому постановлению.
Также Общество01.07.2009г. заключило с UAB«CARGOBALTTRANSIT» (Литва) (далее нерезидент) договор на транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов автомобильным транспортом в международном сообщении без указания общей суммы договора.
Обществом оказано услуг на сумму 1545,00 евро.
Паспорт сделки открыт Обществом 14.08.09г. в АКБ «Стройвестбанк», а должен был быть открыт, по мнению административного органа, не позднее 21.07.09г.
По факту нарушения сроков открытия паспорта сделки в отношении Общества были составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 07.06.2010г. №27-10/513П, привлечено к ответственности по вышеуказанной статье Кодекса в виде штрафа в размере 40000 рублей.
Также Общество23.07.2009г. заключило с ООО «Арштат-Транс» (Литва) (далее нерезидент) договор №23/07-01 на транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов автомобильным транспортом в международном сообщении без указания общей суммы договора.
Обществом оказано услуг на сумму 3375,00 евро.
Паспорт сделки открыт Обществом 28.09.09г. в АКБ «Стройвестбанк», а должен был быть открыт, по мнению административного органа, не позднее 12.08.09г.
Кроме того, в срок до 15.09.09г. Обществом в уполномоченный банк должны были быть представлены справки о подтверждающих документах по оказанным услугам, которые фактически представлены им 30.09.09г.
По факту нарушения сроков открытия паспорта сделки и представления двух экземпляров справок в уполномоченный банк в отношении Общества были составлены протоколы об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Постановлениями руководителя ТУ Росфиннадзора от 08.06.2010г. №27-10/549П, №27-10/548П Общество привлечено к ответственности по вышеуказанной статье Кодекса в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому постановлению.
Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд находит требования Общества подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административнымправонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие)физического или юридического лица, за которое названным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона.
В силу пункта 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (в том числе и паспорт сделки).
ЦБ РФ, являясь органом валютного регулирования и валютного контроля, в соответствии с названной нормой закона устанавливает обязательные для резидентов, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления.
Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций регламентирован разделом II Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция).
В силу п.п. 3.1, 3.2 Инструкции действие установленного разделом II Инструкции порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся, в частности, в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом в случае, если общая сумма контракта превышает в эквиваленте 5 000 долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта.
В силу п. 3.3 Инструкции в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 настоящего раздела резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.
Согласно п. 3.14 Инструкции для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).
Таким образом, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5000 долларов США, оформление паспорта сделки не является обязательным. Следовательно, оформление паспорта по такой сделке позднее осуществления первой валютной операции (иного исполнения обязательств по контракту) не образует объективной стороны состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Как видно из поступлений валютной выручки по контрактам, заключенным Обществом сUAB«Magenta» (Литва), UAB«Baltiс TradeSolutions» (Литва), ООО «Арштат-Транс» (Литва), UAB«CARGOBALTTRANSIT» (Литва), сумма, перечисленная нерезидентом за оказанные услуги не превышала суммы, эквивалентной 5000 долларов США.
При таких обстоятельствах вынесение постановленийадминистративным органом от 07.06.2010г. №27-10/474П, №27-10/510П,№27-10/475П, №27-10/508П, 27-10/513П, от 08.06.2010г. №27-10/549П, №27-10/548П неправомерно.
Довод представителей Общества о повторном привлечении к ответственности по постановлению №27-10/504П от 07.06.2010г., в то время как Общество уже было наказано за нарушение сроков открытия паспорта сделки по постановлению №27-10/468П от 07.06.2010г. судом проверен и признан обоснованным.
Поэтому постановление №27-10/504П от 07.06.2010г. также подлежит отмене.
В остальной части требования Общества являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
В целях государственного контроля обоснованности операций в иностранной валюте, а также учета валютных операций по внешнеэкономическим контрактам и осуществления контроля за их проведением в соответствии с п.п.1.1, 1.3, 2.1, 2.2 Положения ЦБ 01.06.2004г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными органами контроля за проведением валютных операций», резидент обязан представить в уполномоченный банк, в котором по внешнеэкономическому контракту оформлен ПС документы, связанные с проведением валютных операций, которые подтверждают факт выполнения работ, оказания услуг одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформляемой резидентом в порядке, установленном в приложении №1 к Положению №258-П и в сроки, предусмотренные п.2.4 Положения №258-П, а именно: не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг.
Учитывая содержание п.2.4 Положения №258-П, справка о подтверждающих документах является отчетностью по валютным операциям.
Указанием ЦБ РФ №1950-У от 10.12.07г. утверждены формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж. К данным формам учета отнесена справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.
Поскольку материалами административных дел подтверждается нарушение Обществом как и сроков открытия паспортов сделок так и сроков представления справок в уполномоченный банк, по тем контрактам, по которым сумма поступлений валютной выручки превышала 5000 долларов США, суд считает привлечение Общества к ответственности по остальным 17-ти постановлениям законным и обоснованным.
Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Признать незаконными постановления ТУ Росфиннадзора по Калининградской области: от 07.06.2010г. №27-10/474П, №27-10/510П,№27-10/475П, №27-10/508П, 27-10/513П, №27-10/504П, от 08.06.2010г. №27-10/549П, №27-10/548П.
В остальной части требований ООО «Криола» отказать.
Возвратить ООО «Криола» госпошлину из федерального бюджета в размере 1000 рублей как ошибочно уплаченную.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в 10-дневный срок.
Судья
Залужная Ю.Д.
(подпись, фамилия)
