Решение от 19 августа 2010 года №А21-4831/2010

 
Арбитражный суд Калининградской области
 
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
 
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
 
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
    г. Калининград                                                                      Дело № А21-4831/2010
 
    « 19 »  августа 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 18 августа 2010 года.
 
    Решение изготовлено в полном объеме 19 августа 2010 года.
 
 
    Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи  Сергеевой И.С.
 
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Сергеевой И.С.
 
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Дон Кихот»
 
 
    к   Межрайонной ИФНС России № 8 по г.Калининграду
 
 
    о   признании недействительным (в части) решения от 29.12.2009 № 239
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Сапожник А.А. по доверенности от 30.08.2007, Камасин Е.С. по доверенности от 26.07.2010,  
 
    от инспекции: Чернышева В.Я. по доверенности от 17.08.2010, Гришкевич А.В. по доверенности от 23.09.2009.
 
 
установил:
 
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Дон Кихот» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по городу Калининграду (далее - Инспекция) от 29.12.2009 № 239 в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в виде штрафа в сумме 264 664,50 руб.
 
    В обоснование ссылается на то, что при привлечении к налоговой ответственности налоговым органом не учтены смягчающие ответственность обстоятельства, подлежащий взысканию штраф за непредставление налоговой декларации по транспортному налогу несоразмерен сумме доначисленного налога, полагает справедливым назначение штрафа в размере половины неуплаченного транспортного налога.
 
    Инспекция просит отказать в удовлетворении заявления, считает начисление штрафных санкций законным и обоснованным.          
 
    Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.
 
    Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период 2006-2008 годов, по результатам которой составлен акт от 07.12.2009 № 35/1 и вынесено решение от 29.12.2009 № 239 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 54 610 руб., по пункту 2 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 318 257 руб. и по статье 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 4 950 руб. Названным решением Обществу было предложено уплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 99 439 руб. и пени по этому налогу в сумме 2 483 руб., по налогу на имущество в сумме 110 367 руб. и пени по этому налогу в сумме 22 508,38 руб., по транспортному налогу в сумме 107 185 руб. и пени по этому налогу в сумме 35 063,85 руб., а также  пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 18 155,16 руб.  
 
    По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области принято решение от 15.02.2010 № АФ-11-03/01754 об оставлении без изменения решения Инспекции от 29.12.2009 № 239.
 
    Общество не согласилось с решением Инспекции и оспорило его в арбитражном суде в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ без учета смягчающих ответственность обстоятельств.
 
    Суд признал требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению на основании следующего.
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
 
    В силу пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.
 
    Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и в Определении от 04.07.2002 № 202-О, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
 
    Иного рода меры, а именно взыскание штрафов, по своему существу выходят за рамки налогового обязательства. Они носят не восстановительный, а карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности. При производстве по делу о налоговом правонарушении подлежат доказыванию как сам факт совершения такого правонарушения, так и вина налогоплательщика.
 
    Следовательно, суд, оценивая обстоятельства совершенного налогоплательщиком правонарушения, степень его вины, а также наличие смягчающих ответственность обстоятельств, может признать завышенной, несоразмерной совершенному налогоплательщиком правонарушению сумму штрафа, наложенного   налоговым органом.
 
    Как следует из оспариваемого решения, по результатам проверки Общество было привлечено к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 318 257 руб. за непредставление налоговой декларации по транспортному налогу.
 
    Судом установлено и заявителем не оспаривается наличие в действиях Общества вменяемого правонарушения.  
 
    Вместе с тем суд считает требования заявителя обоснованными, так как при вынесении решения и назначении налоговых санкций   руководителем налогового органа не были учтены в порядке статей 112 и 114 НК РФ смягчающие ответственность обстоятельства.
 
    В данном случае в качестве смягчающих ответственность обстоятельств судом признаются: тяжелое финансовое положение Общества, убыточность его деятельности в связи с законодательным запретом организации азартных игр вне игорных зон, признание налогоплательщиком своей вины и добровольная уплата доначисленных по результатам проверки налогов и пеней, а также многократное превышение подлежащей взысканию суммы штрафа (318 257 руб.) за непредставление налоговой декларации над суммой доначисленного по результатам проверки транспортного налога (107 185 руб.).
 
    Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 08.12.2009 № 11019/09 размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового Кодекса РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. При применении ответственности, установленной пунктом 2 статьи 119 Кодекса, размер штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, должен определяться судами на основании упомянутых принципов и с учетом фактических обстоятельств конкретного дела, однако, во всяком случае, не должен превышать в сумме размера налогового обязательства налогоплательщика по не представленной (несвоевременно представленной) им налоговой декларации.
 
    С учетом обстоятельств дела суд полагает, что штраф по пункту 2 статьи 119 НК РФ в размере 107 185 руб. является соразмерным совершенному заявителем правонарушению. В остальной части решение Инспекции о привлечении  к налоговой ответственности по вышеназванной статье подлежит признанию недействительным.
 
    В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы заявителя по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб. относятся на стороны поровну.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р   Е   Ш   И   Л:
 
 
    Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по городу Калининграду от 29 декабря 2009 года № 239 в части привлечения Общества с ограниченной ответственностью «Дон Кихот» к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 211 072  руб.
 
    В остальной части в удовлетворении заявления ООО «Дон Кихот» отказать.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по городу Калининграду в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Дон Кихот» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1 000 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
    
 
 
Судья                                                           И.С.Сергеева