Дата принятия: 18 мая 2010г.
Номер документа: А21-3235/2010
Арбитражный суд Калининградской области
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Калининград
Дело №
А21-3235/2010
“18”
мая
2010г.
Резолютивная часть решения объявлена 18.05.10г.
Полный текст решения изготовлен 18.05.10г.
Арбитражный суд Калининградской области в составе:
судьи
Залужной Ю.Д.
При ведении протокола судебного заседания
судьей
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «БРАВОБВР»
к
Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области
о
признании незаконными и отмене 12-ти постановлений по делам об административных правонарушениях от 09.03.10г.: № 27-10/131П, № 27-10/132П, № 27-10/133П, № 27-10/134П, № 27-10/135П, № 27-10/136П, № 27-10/137П, № 27-10/138П, № 27-10/139П, № 27-10/141П, № 27-10/142П, № 27-10/149П
при участии:
от истца:
Соболевский Д.С., доверенность от 11.05.10г.
от ответчика:
Зинин С.И., доверенность от 16.03.10г.
от третьего лица:
установил: ООО «БРАВОБВР»(далее Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлениями о признании незаконными и отмене 12-ти постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее ТУ Росфиннадзора) от 09.03.10г.: № 27-10/131П, № 27-10/132П, № 27-10/133П, № 27-10/134П, № 27-10/135П, № 27-10/136П, № 27-10/137П, № 27-10/138П, № 27-10/139П, № 27-10/141П, № 27-10/142П, № 27-10/149П о привлечении его к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ - за нарушение сроков предоставления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах в виде штрафа в размере 40 000 рублейпо каждому нарушению. В обосновании заявления сослалось на процессуальные нарушения, влекущие безусловную отмену постановлений – неизвещение законного представителя Общества о времени и месте рассмотрения дела.
Представитель Общества в судебном заседании заявления поддержал, просил отменить постановления по тем основаниям, что справки о подтверждающих документах носят формальный характер, их непредставление в срок не привело к каким-либо последствиям. В части оспаривания постановлений по процессуальным нарушениям отказался, подтвердив факт вручения определений о времени и месте рассмотрения дела органом почтовой связи. Считает, что Общество неправомерно привлечено к ответственности по четырем постановлениям №27-10/131П, 27-10/133П, 27-10/134П, 27-10/136П на основании сведений о подаче временной декларации, в то время как законодателем предусмотрена ответственность только за непредставление сведений, подтверждающих вывоз товаров по окончательной ГТД.
Представитель ТУ финансово-бюджетного надзора заявления находит обоснованными только в части отмены указанных четырех постановлений, в остальной части требований просил отказать, считает, что вина Общества доказана материалами административного дела. Последствия носят нематериальный характер, измерить их невозможно, так как нанесен организационный вред существующему порядку. Справка необходима для идентификации денежных средств поступающих по валютному контракту. Указанием ЦБ РФ №1950-У от 10.12.07г. справка отнесена к формам учета по валютным операциям. Наказание назначено минимальное, с учетом всех смягчающих обстоятельств.
Определением от 12.04.10г. дело А21-3235/2010 объединено с делами: А21-3236/2010, А21-3237/2010, А21-3238/2010, А21-3239/2010, А21-3240/2010, А21-3241/2010, А21-3242/2010, А21-3243/2010, А21-3244/2010, А21-3245/2010, А21-3246/2010 с присвоением объединенному делу номера А21-3235/2010.
Как следует из материалов дела, на основании внешнеторгового контракта №24/7-С от 24.07.2007г. (далее Контракт) заключенного с фирмой «Steelinvest s.r.o», Словакия (далее нерезидент), и паспорта сделки (ПС) №08020007/1608/0000/1/0, открытого 14.02.2008г. в ОАО КБ «Региональный кредитный банк» в г.Калининграде (далее банк ПС), Обществом с таможенной территории РФ в феврале 2009г. был вывезен товар (сплавы алюминиевые, вторичные), оформленный по ГТД №10226180/200209/0001101 на общую сумму 161255,30 долларов США, что подтверждается данными раздела III ведомости банковского контроля по ПС №08020007/1608/0000/1/0 состоянию на 20.10.2009г. Сумма Контракта составляет 4.000.000,00 долларов США. Срок действия Контракта - до 31.12.2009г. (дополнительное соглашение №3 от 31.12.2008г.).
Согласно отметке таможенного органа на ГТД №10226180/200209/0001101 датой выпуска товара с таможенной территории РФ является 20.02.2009г. Справка о подтверждающих документах по вывозу товаров по указанной ГТД представлена Обществом в банк, обслуживающий ПС, только 11.03.2009г., с нарушением на один день.
По данному факту в отношении Общества 16.02.10г. составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 09.03.10г. №27-10/138П Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Также в рамках указанного контракта Общество вывезло по ГТД №10226180/130309/0001474 товар, который был выпущен таможней 13.03.09г. Указанная ГТД и два экземпляра справки о подтверждающих документах должны были быть представлены Обществом не позднее 30 марта 09г., а поданы в банк только 06.04.09г.
По данному факту в отношении Общества 16.02.10г. составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 09.03.10г. №27-10/139 П Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Кроме того, 01.04.2006г. Общество заключило с компанией «Айсенлегируеген ХГмБХ», Германия (далее нерезидент), контракт №0033 (далее Контракт) на поставку частей судовых механизмов и двигателей, бывших в употреблении (далее товар). На основании Контракта 14.02.2008г. Обществом в ОАО КБ «Региональный кредитный банк» (далее банк ПС) был оформлен паспорт сделки (далее ПС) №08020012/1608/0000/1/0. На дату заключения Контракта общая его сумма составляла 2.000.000,00 долларов США. Срок действия Контракта до 31.12.2008г.
Дополнительным соглашением б/н от 17.04.2009г. к Контракту общая его сумма была увеличена с 2.000.000,00 долларов США до 4.000.000,00 долларов США. В связи с внесениемдополнительным соглашением от 17.04.09г. изменений в условия Контракта, которые затрагивают сведения, указанные в графе 5 раздела 3 ранее оформленного ПС, Общество 07.09.09г. переоформило ПС. Следовательно, дополнительное соглашение от 17.04.09г. и два экземпляра переоформленного ПС обязано было представить в банк не позднее 03.06.09г. Указанные документы представлены Обществом только 07.09.09г.
По данному факту в отношении Общества 16.02.10г. составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 09.03.10г. №27-10/149П Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Также в рамках указанного контракта Общество вывезло по ГТД №10226180/030409/0001894 товар, который был выпущен таможней 07.04.09г. Указанная ГТД и два экземпляра справки о подтверждающих документах должны были быть представлены Обществом не позднее 22 апреля 09г., а поданы в банк только 06.05.09г.
По данному факту в отношении Общества 16.02.10г. составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 09.03.10г. №27-10/136П Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Также в рамках указанного контракта Общество вывезло по ГТД №10226180/080409/0001977 товар, который был выпущен таможней 13.04.09г. Указанная ГТД и два экземпляра справки о подтверждающих документах должны были быть представлены Обществом не позднее 28 апреля 09г., а поданы в банк только 30.04.09г.
По данному факту в отношении Общества 16.02.10г. составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 09.03.10г. №27-10/134П Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Также в рамках указанного контракта Общество вывезло по ГТД №10226180/200409/0002223 товар, который был выпущен таможней 14.05.09г. Указанная ГТД и два экземпляра справки о подтверждающих документах должны были быть представлены Обществом не позднее 29 мая 09г., а поданы в банк только 30.05.09г.
По данному факту в отношении Общества 16.02.10г. составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 09.03.10г. №27-10/133П Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Также в рамках указанного контракта Общество вывезло по ГТД №10226180/220409/0002311 товар, который был выпущен таможней 07.05.09г. Указанная ГТД и два экземпляра справки о подтверждающих документах должны были быть представлены Обществом не позднее 22 мая 09г., а поданы в банк только 23.05.09г.
По данному факту в отношении Общества 16.02.10г. составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 09.03.10г. №27-10/131П Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Также в рамках указанного контракта Общество вывезло по ГТД №10226180/170209/0001028 товар, который был выпущен таможней 05.03.09г. Указанная ГТД и два экземпляра справки о подтверждающих документах должны были быть представлены Обществом не позднее 20 марта 09г., а поданы в банк только 06.04.09г.
По данному факту в отношении Общества 16.02.10г. составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 09.03.10г. №27-10/135 П Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Также в рамках указанного контракта Общество вывезло по ГТД №10226180/300609/0003576 товар, который был выпущен таможней 08.07.09г. Указанная ГТД и два экземпляра справки о подтверждающих документах должны были быть представлены Обществом не позднее 23 июля 09г., а поданы в банк только 24.07.09г.
По данному факту в отношении Общества 16.02.10г. составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 09.03.10г. №27-10/132 П Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Также в рамках указанного контракта Общество вывезло по ГТД №10226180/080509/0002604 товар, который был выпущен таможней 27.05.09г. Указанная ГТД и два экземпляра справки о подтверждающих документах должны были быть представлены Обществом не позднее 11 июня 09г., а поданы в банк только 15.06.09г.
По данному факту в отношении Общества 16.02.10г. составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 09.03.10г. №27-10/137 П Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Также 20.07.2007г. Общество заключило внешнеторгового контракта №20/7-D (далее Контракт) с фирмой «Камаро Металл А.Г», Швейцария (далее нерезидент) на поставку литья нелегированного алюминия и алюминиевых сплавов (далее товар). На основании Контракта 14.02.2008г. был оформлен паспорт сделки (далее ПС) №08020009/1608/0000/1/0 в ОАО «Региональный кредитный банк» в г.Калининграде (далее банк ПС). На дату заключения Контракта общая его сумма составляла 4.000.000,00 долларов США. Срок действия Контракта установлен до 31.12.2008г.
Обществом с таможенной территории РФ в мае 2009г. был вывезен товар, оформленный по ГТД №10226180/080509/0002603 на общую сумму 64.999,20 долларов США, что подтверждается данными раздела III ведомости банковского контроля по ПС №08020009/1608/0000/1/0 по состоянию на 21.10.2009г.
В соответствии с отметкой таможенного органа на ГТД №10226180/080509/0002603 датой выпуска товара с таможенной территории РФ является 12.05.2009г.Справка о подтверждающих документах по вывозу товаров по ГТД №10226180/080509/0002463 и сама ГТД представлены в банк ПС 01.06.2009г.
По данному факту в отношении Общества 16.02.10г. составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 09.03.10г. №27-10/142 П Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Также в рамках указанного контракта Общество вывезло по ГТД №10226180/300409/0002463 товар, который был выпущен таможней 06.05.09г. Указанная ГТД и два экземпляра справки о подтверждающих документах должны были быть представлены Обществом не позднее 21 мая 09г., а поданы в банк только 01.06.09г.
По данному факту в отношении Общества 16.02.10г. составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого постановлением руководителя ТУ Росфиннадзора от 09.03.10г. №27-10/141 П Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд находит требования Общества подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административнымправонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие)физического или юридического лица, за которое названным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственностьюридических лиц в виде штрафа за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона.
В силу пункта 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (в том числе и паспорт сделки).
ЦБ РФ, являясь органом валютного регулирования и валютного контроля, в соответствии с названной нормой закона устанавливает обязательные для резидентов, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления.
В целях государственного контроля обоснованности операций в иностранной а также учета валютных операций по внешнеэкономическим контрактам и осуществления контроля за их проведением в соответствии с п.п.1.1, 1.3, 2.1, 2.2 Положения ЦБ 01.06.2004г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными б контроля за проведением валютных операций», резидент обязан представить в уполномоченный банк, в котором по внешнеэкономическому ков оформлен ПС документы, связанные с проведением валютных операций, которые подтверждают факт вывоза товаров с таможенной территории РФ одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформляемой резидентом в порядке, установленном в приложении №1 к Положению №258-П и в сроки, предусмотренные п.2.4 Положения №258-П, а именно: не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории РФ.
Учитывая содержание п.2.4 Положения №258-П, справка о подтверждающих документах является отчетностью по валютным операциям.
Указанием ЦБ РФ №1950-У от 10.12.07г. утверждены формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж. К данным формам учета отнесена справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.
При таких обстоятельствах суд считает привлечение Общества к ответственности за нарушение сроков представления справок о подтверждающих документах по постановлениям: № 27-10/132П, № 27-10/135П, № 27-10/137П, № 27-10/138П, № 27-10/139П, № 27-10/141П, № 27-10/142П, № 27-10/149Пзаконным и обоснованным.
Суд считает, что освобождению от наказания ввиду малозначительности Общество не подлежит.
Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004г. № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.
В данном случае (по вмененному составу правонарушения) существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения (состав административного правонарушения является формальным), а в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.
При таких обстоятельствах основания для применения статьи 2.9 КоАП РФ отсутствуют.
Согласно разъяснениям, данным ВАС РФ в вышеуказанном Постановлении Пленума № 10 от 02.06.2004г. личность и имущественное положение лица, привлекаемого к ответственности, добровольное устранение последствий правонарушения, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности нарушения. Данные обстоятельства в соответствии с ч.2 и ч.3 ст.4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.
ТУ Росфиннадзора принято в качестве смягчающего по делу обстоятельства то, что Общество ранее к административной ответственности не привлекалось, о чем указано в оспариваемых постановлениях и учтено при определении размера штрафных санкций.
Что касается привлечения Общества к ответственности по постановлениям № 27-10/131П, № 27-10/133П, № 27-10/134П, № 27-10/136П, то в данном случае они подлежат отмене как вынесенные при отсутствии состава правонарушения в действиях ООО «БРАВОБВР», предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Согласно п. 2.1. Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
В случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.
Таким образом, факт вывоза товара подтверждает полная таможенная декларация, содержащая точные сведения о вывезенном товаре, в связи с чем, временные таможенные декларации не являются документами, подтверждающими вывоз товара в количестве и объеме, фактически перемещенном через таможенную границу РФ на указанную в них стоимость и не могут быть представлены в уполномоченный банк одновременно со справкой о подтверждающих документах, которая также не подтверждает фактический вывоз товара с территории РФ.
Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Признать незаконными постановления ТУ Росфиннадзора в Калининградской области о привлечении ООО «БРАВОБВР» к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ от 09.03.10г. : №27-10/131П, № 27-10/133П, № 27-10/134П, № 27-10/136П и отменить их.
В остальной части требований ООО «БРАВОБВР» отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в 10-дневный срок.
Судья
Залужная Ю.Д.
(подпись, фамилия)
