Решение от 20 августа 2010 года №А21-3003/2010

 
Арбитражный суд Калининградской области
 
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
 
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
 
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
 
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е
 
 
 
    г. Калининград                                                              Дело № А21-3003/20010
 
    “20” августа 20010года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена  19 августа 2010 года.
 
    Решение изготовлено в полном объеме 20 августа 2010 года.
 
 
    Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Е.Ю. Приходько
 
 
    при ведении протокола судебного заседания    судьей Е.Ю. Приходько
 
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Евродор» в лице конкурсного управляющего Савченко А.Е.
 
 
    к Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области
 
 
    о признании незаконным бездействия и возврате в конкурсную массу излишне уплаченных налогов и пени в сумме 1 824 738,52  руб.
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя:  Савченко А.Е. - конкурсный управляющий по решению суда от 05.10.2009 по делу № А21-4232/2009 и паспорту, Стрекалов А.В. по доверенности от 11.01.2010.
 
    от инспекции: Наковник Г.В. – по дов. от 11.01.10.
 
 
установил:
 
 
    Конкурсный управляющий Общества с ограниченной ответственностью «Евродор» (далее - Общество) обратился в Арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду (далее - Инспекция), выразившееся в непринятии решения о возврате Обществу из бюджетов соответствующих уровней излишне уплаченных налогов общей сумме 1 803 736,11 руб. и обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области возвратить из бюджета в конкурсную массу излишне уплаченные налоги в общей сумме 1 803 736,11 руб. (уточнением в порядке ст. 49 АПК РФ)
 
    В обоснование ссылается на имеющуюся переплату по налогам и пеням, подтвержденную справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 28.12.2009 №123408 и  актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 05.06.2010.
 
    Ответчик просит отказать в удовлетворении требований, ссылаясь на отсутствие оснований для возврата излишне уплаченного НДФЛ в сумме 1 548 213 руб., транспортного налога в сумме 17 332 руб. и единого налога в сумме 236 877,55 руб.
 
    Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее. 
 
    Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением арбитражного суда от 05.10.2010 по делу № А21-4232/2009 ООО «Евродор» было признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден Савченко А.Е.
 
    В декабре 2009г. конкурсный управляющий обратился в Инспекцию с заявлением о предоставлении информации о состоянии расчетов Общества с бюджетом.
 
    Согласно представленной налоговым органом справке № 123408 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 28.12.2009 и акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 6771 по состоянию на указанную дату у Общества была выявлена переплата по налогам в общей сумме 1 803 736,11 руб., в том числе:
 
    -налог на доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ КБК 18210102030010000110, ОКАТО 27401000000 в размере 1 548 213 руб.;
 
    -единый налог КБК 18210501010010000110, ОКАТО 2740100000 в размере 807 руб.
 
    -единый налог КБК 18210501020010000110, ОКАТО 2740100000 в размере 236 877,55 руб.
 
    - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности КБК 18210502000020000110, ОКАТО 2740100000 в размере 26,56 руб.
 
    -транспортный налог КБК 18210604011020000110, ОКАТО 2740100000 в размере 17 332 руб.;
 
    -целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции и благоустройство КБК 18210907030040000110, ОКАТО 2740100000 в размере 80 руб.
 
    -плата за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц КБК 18211301030010000130, ОКАТО 2740100000 в размере 400 руб.
 
    18 января 2010г. конкурсный управляющий обратился в налоговый орган с заявлением  о возврате в конкурсную массу излишне уплаченных сумм налогов и пеней.  Заявление получено Инспекцией 02.02.2010.
 
    В установленный законом срок решение о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов Инспекцией не было вынесено и сумма излишне уплаченных налогов, сборов не возвращена.
 
    Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения конкурсного управляющего в суд с настоящим заявлением.
 
    Суд признал подлежащими удовлетворению требования заявителя в части, исходя из следующего.
 
    В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
 
    Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ  сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
 
    В соответствии с пунктом 3 указанной статьи налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
 
    В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
 
    Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    В силу пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
 
    Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
 
    Из пунктов 6 и 7 статьи 78 НК РФ следует, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению, которое может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
 
    Однако Конституционный суд РФ в определении от 21 июня 2001г. №173-О указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узналоили должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).
 
    В нарушение положений статей 65 и 200 АПК РФ ответчик не представил суду доказательства своевременного извещения налогоплательщика о возникшей у него в 2004 году переплате (пункт 3 статьи 78 НК РФ), либо иные доказательства того, что обществу было известно о переплате до 28.12.2009г.
 
    Из справки Инспекции от 28.12.2010 следует, что по состоянию на 28.12.2019 у Общества имеется переплата ряда налогов в общей сумме 1 803 736,11 руб.
 
    Факт переплаты и её размер по единому налогу в размере 807 руб., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 26,56 руб., целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции и благоустройство КБК в размере 80 руб. и плата за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц в размере 400 руб.налоговым органом не оспариваются.
 
    Возражая против возврата, излишне уплаченного единого налога в размере 236 877,55 руб., инспекция ссылается на проведение в настоящее время камеральной проверки, в ходе которой налогоплательщику отказано в возврате в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по представлению налоговых деклараций.
 
    Между тем, Кодексом не предусмотрено такое основание отказа в возврате излишне уплаченного налога, как проведение камеральной налоговой проверки. Право налоговых органов на проведение мероприятий налогового контроля не влечет безусловного отказа в возврате сумм излишне уплаченных налогов.
 
    Судом установлено и выписками из лицевого счёта подтверждается, уплата спорных сумм налогов  налогоплательщиком.
 
    Заявления о возврате излишне уплаченных налогов (пеней и штрафа) на общую сумму руб. подано в Инспекцию 02 февраля 2010г.
 
    Наличие у ООО "Евродор" указанных сумм переплаты подтверждается также актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 05.06.2010 N 6771. Данный акт подписан 15.06.2010 налоговым органом и 21.06.2010 Обществом.
 
    В пункте 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" разъяснено, что при проверке обоснованности и размера требований по налогам судам необходимо учитывать, что представляемая уполномоченным органом в обоснование указанных требований справка налогового органа, содержащая данные лицевого счета о размере недоимки на определенную дату, в случае несогласия должника с этими сведениями не может рассматриваться как достаточное доказательство для признания заявленных требований доказанными.
 
    В этом случае уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).
 
    В качестве достаточных доказательств, подтверждающих наличие и размер недоимки, судом могут быть расценены подписанный налоговым органом и законным (уполномоченным) представителем должника акт сверки по лицевому счету налогоплательщика, а также требования налоговых органов об уплате налогов, решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества при условии, что в отношении требований по обязательным платежам, включенным в указанные документы, должником не заявлены соответствующие возражения по существу данных требований.
 
    Таким образом, суд признал достаточным доказательством наличия у Общества переплаты налогов акт сверки расчетов N6771 подписанный представителями Инспекции и ООО "Евродор", и считает, что у Инспекции отсутствовали правовые основания для непринятия решения о возврате ООО "Евродор" заявленных к возврату сумм переплаты по названным налогам.
 
    Поскольку заявление подано Обществом в суд 19 апреля 2010г., то есть в пределах общего срока исковой давности, его требования о возврате из бюджета излишне уплаченных налогов: единого налога в размере 807 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 26,56 руб., целевых сборов с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции и благоустройство в размере 80 руб. и платы за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц в размере 400 руб., единого налога в размере 236 877,55 руб.,  подлежат удовлетворению.
 
    Суд признал неправомерным требование заявителя о возврате из бюджета излишне уплаченного НДФЛ в размере 1 548 213 руб. исходя из следующего.
 
    Согласно представленным сведениям по форме 2-НДФЛ налоговым агентом ООО «Евродор» был удержан налог на доходы физических лиц, не являющихся резидентами РФ по ставке 30% за 2006-2008 годы. Сумма удержанного и перечисленного налога за указанный период составила 1 548 213 руб.
 
    Согласно пункту 14 статьи 78 Кодекса правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
 
    В силу статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица.
 
    Пунктом 9 статьи 226 Кодекса установлено, уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, а НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов физических лиц (фактических плательщиков НДФЛ) при фактической выплате им доходов.
 
    В силу пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
 
    Следовательно, у налогового агента возникает право на возврат (зачет) излишне уплаченного налога на доходы физических лиц при наличии доказательств о возврате налогоплательщикам - физическим лицам излишне удержанного из их дохода данного налога.
 
    В материалах дела отсутствуют доказательства того, что налогоплательщики обращались с заявлением к налоговому агенту о возврате излишне удержанного НДФЛ и что им были произведены с работниками перерасчеты по налогу.
 
    С учетом изложенного, довод инспекции об отсутствии доказательств, свидетельствующих об излишней уплате НДФЛ и наличии обязанности по возврату излишне удержанного налога налогоплательщикам, является правильным.
 
    Также не имеется оснований для возврата излишне уплаченного транспортного налога в размере 17 332 руб. так как из лицевого счета видно, что у налогоплательщика имеется недоимка по данному налогу, что исключает возврат налога в указанной сумме.
 
    На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Признать незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Калининградской области, выразившееся в непринятии решения о возврате Обществу с ограниченной ответственностью «Евродор» из бюджетов соответствующих уровней излишне уплаченные:
 
    - единый налог КБК 18210501010010000110, ОКАТО 2740100000 в размере 807 руб.
 
    -единый налог КБК 18210501020010000110, ОКАТО 2740100000 в размере 236 877,55 руб.
 
    - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности КБК 18210502000020000110, ОКАТО 2740100000 в размере 26,56 руб.
 
    -целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции и благоустройство КБК 18210907030040000110, ОКАТО 2740100000 в размере 80 руб.
 
    -плата за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц КБК 18211301030010000130, ОКАТО 2740100000 в размере 400 руб.
 
    Обязать Межрайонную инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду принять решение в порядке статьи 78 НК РФ о возврате излишне уплаченных налогов и возвратить ООО "Евродор" на расчетный счет излишне уплаченные налоги в общей сумме 238 190,55руб., в том числе:
 
    - единый налог КБК 18210501010010000110, ОКАТО 2740100000 в размере 807 руб.
 
    -единый налог КБК 18210501020010000110, ОКАТО 2740100000 в размере 236 877,55 руб.
 
    - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности КБК 18210502000020000110, ОКАТО 2740100000 в размере 26,56 руб.
 
    -целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции и благоустройство КБК 18210907030040000110, ОКАТО 2740100000 в размере 80 руб.
 
    -плата за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц КБК 18211301030010000130, ОКАТО 2740100000 в размере 400 руб.
 
    В остальной части в удовлетворении заявления отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
 
 
    Судья                                                               Е.Ю. Приходько