Дата принятия: 02 июля 2010г.
Номер документа: А21-2919/2010
Арбитражный суд Калининградской области
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Калининград Дело № А21-2919/2010
«02» июля 2010г.
Резолютивная часть решения объявлена 29 июня 2010г. Полный текст решения изготовлен 02 июля 2010г.
Арбитражный суд Калининградской области в составе:
судьи МОЖЕГОВОЙ Н.А.
при ведении протокола судебного заседания судьёй МОЖЕГОВОЙ Н.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «ИНЕРОС»
к Межрайонной ИФНС России №9 по городу Калининграду
о признании недействительным решения, признании исполненной обязанности по уплате налогов
при участии:
от заявителя: Загартдинова О.Е.- адвокат по доверенности от 14.04.2010г.
от ответчика: Шидиева А.М.- специалист по доверенности от 11.01.2010г.
установил:
Общество с ограниченной ответственностью «ИНЕРОС» (далее общество, ООО) обратилось в суд с заявлением (с уточнением и дополнением)
о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду (в виде письма от 06 апреля 2010г. №КИ-09-08/05476) в части отказа в признании исполненной обязанности общества по уплате в соответствующие бюджеты налогов и страховых взносов на ОПС в общей сумме 1498000 рублей
о признании исполненной обязанности общества по уплате в соответствующие бюджеты
-единого социального налога (ФФОМС) в сумме 6000руб.
-единого социального налога (ТФОМС) в сумме 6000руб.
-единого социального налога (ФСС) в сумме 12000руб.
-единого социального налога (ФБ) в сумме 27000руб.
-налога на доходы физических лиц в общей сумме 134000руб.
-налога на прибыль в общей сумме 255000руб.
-налога на добавленную стоимость в сумме 1000000руб.
-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) в сумме 15500руб.
-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) в сумме 42500руб.
об обязании ответчика возвратить неправомерно списанные по инкассовым поручениям от 17 мая 2010г. №2 и №3 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 43428руб. (страховая часть) и в сумме 15471руб. (накопительная часть).
Ответчик считает заявление необоснованным и не подлежащим удовлетворению, представил отзыв.
Заслушав представителей сторон, изучив представленные доказательства, суд установил.
15 декабря 2008г. общество представило в ЗАО «Сетевой нефтяной банк» платёжные поручения
№494 на перечисление в бюджет единого социального налога (ФФОМС) в сумме 6000руб. за ноябрь-декабрь 2008г.
№495 на перечисление в бюджет единого социального налога (ТФОМС) в сумме 6000руб. за ноябрь-декабрь 2008г.
№493 на перечисление в бюджет единого социального налога (ФСС) в сумме 12000руб. за ноябрь 2008г.
№496 на перечисление в бюджет единого социального налога (ФБ) в сумме 27000руб. за ноябрь-декабрь 2008г.
№503 на перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 10000руб. за ноябрь 2008г. (за обособленное подразделение в Московской области)
№492 на перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 124000руб. за ноябрь-декабрь 2008г.
№500 на перечисление в бюджет налога на прибыль в сумме 61000руб. (ФБ) за 4 квартал 2008г.
№501 на перечисление в бюджет налога на прибыль в сумме 30000руб. за обособленное подразделение за 4 квартал 2008г.
№499 на перечисление в бюджет налога на прибыль (бюджет субъекта) в сумме 164000руб. за 4 квартал 2008г.
№502 на перечисление в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1000000руб. за 4 квартал 2008г.
№491 на перечисление в бюджет ПФР страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) в сумме 42500руб. за ноябрь-декабрь 2008г.
№497 на перечисление в бюджет ПФР страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) в сумме 15500руб. за ноябрь-декабрь 2008г.
16 декабря 2008г. банк списал указанные суммы со счёта ООО «ИНЕРОС».
Однако в связи с отсутствием денежных средств на корреспондентском счёте платёжные документы были помещены банком в картотеку, о чём общество уведомлено письмами от 16 декабря 2008г.
Приказом Центрального банка России от 18 декабря 2008г. №ОД-965 у ЗАО «Сетевой нефтяной банк» с 19 декабря 2008г. отозвана лицензия.
24 марта 2010г. общество обратилось в Инспекцию с заявлением о признании исполненной им обязанности по уплате в соответствующие бюджеты сумм налогов и страховых взносов, уплаченных по указанным выше двенадцати платёжным поручениям.
Письмом от 06 апреля 2010г. №КИ-09-08/05476 Инспекция отказала налогоплательщику, сославшись на не поступление спорных сумм в бюджетную систему (на счёт УФК по Калининградской области).
Кроме того, инкассовыми поручениями от 17 мая 2010г. №2 и №3 с расчётного счёта ООО «ИНЕРОС» в банке «Промсвязьбанк» были списаны страховые взносы в сумме 43428руб. и 15471руб.
Считая решение Инспекции (в виде письма), а также действия по принудительному взысканию страховых взносов незаконными и нарушающими его права, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.
Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению в части.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на момент предъявления обществом в банк платёжных поручений №№492, 493, 494, 495, 496, 499, 500, 501, 502 и 503 на общую сумму 1440000руб. на его расчётном счёте имелся достаточный денежный остаток (1506847,59руб.).
Перечень случаев, когда обязанность по уплате налога не признаётся исполненной, приведён в пункте 4 статьи 45 НК РФ и этот перечень является исчерпывающим.
Доказательства отзыва налогоплательщиком или возврата банком неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации; доказательства неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего не перечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства или доказательства наличия иных неисполненных требований (при отсутствии достаточного остатка для удовлетворения всех требований) суду не предъявлены и на такие доказательства ответчик не ссылается.
При таких обстоятельствах следует признать исполненной обязанность общества (как налогоплательщика) по уплате в бюджет ЕСН, налога на прибыль и НДС в общей сумме 1306000руб., а также его обязанность (как налогового агента) по перечислению в бюджет удержанного НДФЛ в общей сумме 134000руб.
При этом суд не принимает во внимание доводы Инспекции о том, что требование о признании исполненной обязанностей налогоплательщика и налогового агента в отношении структурного подразделения, находящегося в Московской области, следует предъявлять к Инспекции по месту нахождения обособленного подразделения.
Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
В остальной части заявленные обществом требования удовлетворению не подлежат.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не являются налоговыми платежами.
Момент исполнения обязанности по уплате страховых взносов определён не Налоговым кодексом РФ, а специальной нормой – статьёй 24 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (в редакции, действовавшей в 2008г.).
Согласно пункту 2 указанной статьи сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.
Поскольку в связи с отсутствием денежных средств на корреспондентском счёте банка страховые взносы в общей сумме 58000руб. по платёжным поручениям №491 и №497 в бюджет Пенсионного фонда РФ перечислены не были, Инспекция правомерно отказала обществу в признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов за ноябрь-декабрь 2008г.
Требования ООО «ИНЕРОС» о возврате страховых взносов, списанных по инкассовым поручениям №2 и №3, удовлетворению не подлежат, поскольку списание спорных сумм произведено не Инспекцией, а Управлением ПФР в г.Калининграде на основании вынесенного им решения от 14 мая 2010г. №221. Данное решение в материалах дела отсутствует и заявителем не оспаривается.
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду (в виде письма от 06 апреля 2010г. №КИ-09-08/05476) в части отказа Обществу с ограниченной ответственностью «ИНЕРОС» в признании исполненной обязанности по уплате в соответствующие бюджеты
-единого социального налога (ФФОМС) в сумме 6000руб.
-единого социального налога (ТФОМС) в сумме 6000руб.
-единого социального налога (ФСС) в сумме 12000руб.
-единого социального налога (ФБ) в сумме 27000руб.
-налога на доходы физических лиц в общей сумме 134000руб.
-налога на прибыль в общей сумме 255000руб.
-налога на добавленную стоимость в сумме 1000000руб.
Признать исполненной обязанность Общества с ограниченной ответственностью «ИНЕРОС» по уплате в соответствующие бюджеты
-единого социального налога (ФФОМС) в сумме 6000руб.
-единого социального налога (ТФОМС) в сумме 6000руб.
-единого социального налога (ФСС) в сумме 12000руб.
-единого социального налога (ФБ) в сумме 27000руб.
-налога на прибыль в общей сумме 255000руб.
-налога на добавленную стоимость в сумме 1000000руб.
Признать исполненной обязанность налогового агента Общества с ограниченной ответственностью «ИНЕРОС» по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в общей сумме 134000руб.
В остальной части в удовлетворении заявления отказать.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ИНЕРОС» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья: Н.А. Можегова
