Дата принятия: 27 августа 2014г.
Номер документа: А21-2416/2014
Арбитражный суд Калининградской области
Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236040
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Калининград Дело № А21-2416/2014
«27» августа 2014г.
Резолютивная часть решения объявлена 25 августа 2014г.
Решение в полном объёме изготовлено 27 августа 2014г.
Арбитражный суд Калининградской области в составе:
судьи МОЖЕГОВОЙ Н.А.
при ведении протокола секретарём судебного заседания Кримовской О.Л.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению МАУК ГО «Город Калининград» «Музей «Фридландские ворота»
к ГУ КРО ФСС РФ
о признании недействительными решений
при участии:
от заявителя: Смирнов В.Г. - по доверенности от 24.02.2014г.
от ответчика: Ивлиева И.В. - по доверенности от 09.01.2014г., Исакова Т.А.- по доверенности от 04.07.2014г.
установил:
Муниципальное автономное учреждение культуры городского округа «Город Калининград» «Музей «Фридландские ворота» (ОГРН: 1073906033838, место нахождения: г.Калининград, улица Дзержинского, дом 30) обратилось в суд с заявлением о признании недействительными решений Государственного учреждения Калининградское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации от 31 декабря 2013г. №157, №469 и №693, вынесенных по результатам выездной проверки.
В судебном заседании представитель учреждения поддержал заявленные требования.
Ответчик считает решения законными и обоснованными, просит в удовлетворении заявления отказать.
Заслушав представителей сторон, исследовав представленные доказательства, суд установил:
В сентябре-октябре 2013г. Фондом проведена выездная проверка Муниципального автономного учреждения культуры городского округа «Город Калининград» «Музей «Фридландские ворота» по вопросам
-правильности отражения страхователем в 2010-2012г.г. расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (составлен акт от 28.11.2013г. №1418 –том 1, листы дела 28-30)
-правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) в 2010-2012г.г. страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (составлен акт от 28.11.2013г. №1418 – том 1, листы дела 32-35)
-правильности начисления, уплаты в 2010-2012г.г. страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходования этих средств (составлен акт от 28.11.2013г. №1418 н/с – том 1, листы дела 37-41).
Рассмотрев в присутствии представителя страхователя (Асваровой И.Т.) материалы выездной проверки, Фонд 31 декабря 2013г. вынес следующие решения
№157о не принятии к зачету расходов учреждения культуры в размере 110 128,18руб. на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (том 1, листы дела 24-25)
№469о привлечении учреждения к ответственности в виде штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ, в размере 794,71руб. Названным решением страхователю предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 3 973,54руб. и пени в сумме 20 779,79руб. (том 1, листы дела 26-27)
№693 о привлечении учреждения к ответственности в виде штрафа, предусмотренного статьей 19 Федерального закона №125-ФЗ, в размере 72,03руб. Названным решением страхователю предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 360,13руб. и пени в сумме 35,55руб. (том 1, листы дела 22-23).
Считая названные решения незаконными и нарушающими его права, учреждение культуры обратилось в суд с настоящим заявлением.
Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению в части.
Как следует из актов проверки и оспариваемых решений, основанием для доначисления спорных сумм взносов, пеней, штрафа и не принятия к зачету расходов на выплату страхового обеспечения явились следующие установленные в ходе проверки обстоятельства
-не представление страхователем листков нетрудоспособности в подтверждение факта и размера произведенных в 2010-2011г.г. выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности работникам Орешко Л.Е., Епихиной Е.В., Леокен Л.О., Кожевниковой И.В., Ивановой З.Р., Рыбиной Е.А., Прудниковой Е.Р., Мартынюк А.П., Жуковой Е.В., Остроградской И.П. (по данному основанию фондом не приняты к зачёту расходы страхователя в общей сумме 110 128.18руб. на выплату страхового обеспечения; доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 3 193,72руб., пени и штраф в соответствующих суммах; страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пени и штраф в соответствующих суммах).
-включение страхователем в базу для начисления страховых взносов не всех выплат и иных вознаграждений, подлежащих обложению страховыми взносами (по этому основанию доначислены страховые взносы наобязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 779,82руб., пени и штраф в соответствующих суммах; страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пени и штраф в соответствующих суммах).
1. По первому эпизоду судом установлено следующее.
Факт не представления учреждением в ходе выездной проверки листков нетрудоспособности, подтверждающих выплаты страхового обеспечения указанным выше работникам, заявителем не оспаривается.
Как следует из текста решения №157, при рассмотрении материалов проверки представитель страхователя просила предоставить учреждению возможность восстановить документы в срок до 31.12.2013г. Поскольку в указанный срок документы представлены не были, Фонд 31.12.2013г. вынес оспариваемые решения.
При обращении в суд и в ходе судебного разбирательства заявителем представлены письма лечебных учреждений, в которых они подтвердили выдачу листков нетрудоспособности (с указанием серии, номера; периода нетрудоспособности) в отношении работников:
Орешко Л.Е. (том 1, лист дела 68, том 2, лист дела 111)
Епихиной Е.В. (том 1, лист дела 69)
Кожевниковой И.В. (том 1, лист дела 58)
Ивановой З.Р. (том 1, лист дела 69)
Прудниковой Е.Р. (том 1, лист дела 58)
Мартынюк А.П. (том 1, лист дела 65).
В отношении работников Леокен Л.О., Рыбиной Е.А., Жуковой Е.В. и Остроградской И.П. факт выдачи листков нетрудоспособности не подтвержден по причине отсутствия соответствующих записей в амбулаторной карте (том 1, листы дела 65, том 2, лист дела 111).
В силу пункта 1 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 01.08.2007г. №514, документом, удостоверяющим временную нетрудоспособность граждан и подтверждающим их временное освобождение от работы, является листок нетрудоспособности, выдаваемый при заболеваниях, травмах и отравлениях и иных состояниях, связанных с временной потерей трудоспособности, на период долечивания в санаторно-курортных учреждениях, при необходимости ухода за больным членом семьи, на период карантина, на время протезирования в условиях стационара, на период отпуска по беременности и родам, при усыновлении ребенка.
Частью 1 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее Закон №255-ФЗ) установлено, что финансирование выплаты пособия по беременности и родам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ).
Согласно статье 5 Закона №255-ФЗ право на пособие по временной нетрудоспособности имеют застрахованные лица при наступлении случаев, указанных в части 1 статьи 5 Закона №255-ФЗ, в том числе при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения упомянутой работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.
Из положений статьи 13 Закона №255-ФЗ следует, что назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются работодателем по месту работы застрахованного лица. Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования.
Статьей 4.6 Закона №255-ФЗ, регламентирующей порядок финансового обеспечения расходов страхователей на выплату страхового обеспечения за счет средств бюджета ФСС РФ, определено, что страхователи выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ.
Как указано в части 2 данной статьи, сумма страховых взносов, подлежащих перечислению такими страхователями в ФСС РФ, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Закона №165-ФЗ и пунктом 18 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.1994г. №101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» расходы по государственному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами (в том числе не возмещенные страхователем суммы пособий по временной нетрудоспособности, вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, а также суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, выплаченные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка листков нетрудоспособности), к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке.
Поскольку к моменту вынесения оспариваемых решений учреждение не представило фонду подтвержденные лечебными учреждениями сведения о ФИО застрахованных лиц, номерах выданных им листков нетрудоспособности, периодах нетрудоспособности, у ответчика имелись законные основания для не принятия к зачету расходов страхователя в размере 110 128,18руб. на выплату страхового обеспечения, а также для доначисления спорных сумм страховых взносов, пеней и штрафа.
Однако в ходе судебного разбирательства такие документы в отношении периодов нетрудоспособности работников Орешко Л.Е., Епихиной Е.В., Кожевниковой И.В., Ивановой З.Р., Прудниковой Е.Р. и Мартынюк А.П. были заявителем представлены. В совокупности с документами, представленными страхователем в ходе проверки (расчёты сумм пособий, расчётные ведомости и др.) они подтверждают факт наступления страховых случаев, позволяют определить периоды нетрудоспособности указанных выше работников и размер пособия, подлежащего начислению и выплате по каждому страховому случаю.
Общая сумма расходов на выплату пособий, не принятых фондом к зачёту, но впоследствии подтвержденных документально, составила 100 034,18руб., в том числе:
ФИО работника сумма выплат количество листков № позиции приложения №2 к акту
нетрудоспособности проверки (том 1, лист дела 86)
Орешко Л.Е. 1751руб. 1 19
Епихина Е.В. 17 200руб. 4 1, 7, 15, 20
Кожевникова И.В. 45 622,18руб. 5 3, 4, 8, 16, 22
Иванова З.Р. 26 612руб. 4 5, 10, 12, 17
Прудникова Е.Р. 1 539руб. 1 9
Мартынюк А.П. 7 310руб. 2 11, 21
На основании изложенного заявление учреждения культуры в указанной части подлежит удовлетворению.
Заявитель не согласен с доначислением ему пеней в сумме 20 779,79руб. за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
В силу части 3 статьи 25 Закона №212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.
Расчёт спорной суммы пеней содержится в приложении к акту выездной проверки от 28.11.2013г. №1418 (том 1, листы дела 34-35).
Из расчёта следует, что в проверяемом периоде суммы расходов учреждения на обязательное социальное страхование превышали суммы начисленных взносов, поэтому уплата взносов в бюджет ФСС РФ заявителем не производилась, что отражено в графе 16.
В связи с не принятием фондом расходов в размере 110 128,18руб. на выплату в 2010-2011г.г. страхового обеспечения у учреждения культуры, по мнению проверяющих, возникла обязанность по уплате страховых взносов в суммах, указанных в графе 7 расчёта. Указанное обстоятельство и послужило основанием для начисления спорной суммы пеней.
Поскольку большая часть расходов страхователя признана судом подтвержденной, ответчику после вступления решения суда в законную силу надлежит произвести перерасчёт сумм страховых взносов, пеней, штрафа, доначисленных по решениям №469 и №693.
2. По второму эпизоду судом установлено следующее.
При сравнении сумм выплат и иных вознаграждений в пользу работников, отраженных в расчётных ведомостях, с суммами выплат, включенных в базу для начисления страховых взносов (таблица 6 раздела II расчёта по форме 4-ФСС РФ), фонд установил расхождения как в сторону уменьшения базы (январь, март, июнь, июль, август, сентябрь, ноябрь и декабрь 2011г.), так и в сторону увеличения (апрель, май, октябрь 2011г.).
Кроме того, проверкой установлено, что учреждение не начислило страховые взносы на сумму страхового возмещения в размере 6 204,36руб., выплаченного за счёт средств организации в марте 2011г.
Суммы расхождений отражены фондом в таблице, являющейся приложением №1 к акту №1418 н/с. В ходе судебного разбирательства ответчиком представлена таблица (том 2, лист дела 112) с разбивкой размера заниженной базы в зависимости от оснований доначисления страховых взносов.
Заявитель, не оспаривая наличие указанных расхождений по существу, ссылается на несоответствие оспариваемых решений №469 и №693 требованиям Федерального закона №212-ФЗ.
В соответствии с частью 9 статьи 39 Федерального закона №212-ФЗ врешении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение конкретных правонарушений с указанием статей закона, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
В данном случае обстоятельства совершенных учреждением культуры правонарушений отражены в актах проверки и в решениях (занижение базы для начисления страховых взносов в связи с занижением размера фактически произведенных работникам выплат и в связи с не представлением подтверждающих документов – листков нетрудоспособности). Конкретные суммы расхождений по итогам каждого месяца приведены в таблицах, являющихся приложением к актам проверки.
Указанные сведения в их совокупности позволяют установить суть правонарушения и размер занижения базы.
При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для признания оспариваемых решений недействительными в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Признать недействительными следующие ненормативные акты Государственного учреждения Калининградское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации
-решение от 31 декабря 2013г. №157 в части непринятия к зачету расходов Муниципального автономного учреждения культуры городского округа «Город Калининград» «Музей «Фридландские ворота» в сумме 100 034,18руб. на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
-решение от 31 декабря 2013г. №693 в части взыскания с Муниципального автономного учреждения культуры городского округа «Город Калининград» «Музей «Фридландские ворота» страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на суммы пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности работникам Орешко Л.Е., Епихиной Е.В., Кожевниковой И.В., Ивановой З.Р., Прудниковой Е.Р. и Мартынюк А.П., а также в части взыскания пеней и штрафа в соответствующих суммах.
-решение от 31 декабря 2013г. №469 в части взыскания с Муниципального автономного учреждения культуры городского округа «Город Калининград» «Музей «Фридландские ворота» страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленных на суммы пособий работникам Орешко Л.Е., Епихиной Е.В., Кожевниковой И.В., Ивановой З.Р., Прудниковой Е.Р. и Мартынюк А.П., а также в части взыскания пеней и штрафа в соответствующих суммах.
В остальной части в удовлетворении заявления отказать.
Взыскать с Государственного учреждения Калининградское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации в пользу Муниципального автономного учреждения культуры городского округа «Город Калининград» «Музей «Фридландские ворота» (ОГРН: 1073906033838, место нахождения: г.Калининград, улица Дзержинского, дом 30) 6 000 рублей в возмещение расходов на уплату государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
Судья: Н.А.Можегова
