Дата принятия: 09 апреля 2010г.
Номер документа: А21-14879/2009
Арбитражный суд Калининградской области
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Калининград Дело № А21-14879/2009
«09» апреля 2010г.
Резолютивная часть решения объявлена 09 апреля 2010г. Полный текст решения изготовлен 09 апреля 2010г.
Арбитражный суд Калининградской области в составе:
судьи МОЖЕГОВОЙ Н.А.
при ведении протокола судебного заседания судьёй
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Терра Дирекшен Калининград»
к Межрайонной ИФНС России №9 по городу Калининграду
о признании недействительными ненормативных актов
при участии:
от заявителя: Норкайтис В.С.- по доверенности от 05.03.09г., после перерыва: Сморгунова М.М.- по доверенности от 13.01.2010г.
от ответчика: Новик Л.В.- старший специалист по доверенности от 11.01.2010г.
установил:
Общество с ограниченной ответственностью «Терра Дирекшен Калининград» (далее ООО, общество) обратилось в суд с заявлением о признании недействительными требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду от 19 ноября 2009г. №106448 и №106449 и постановления от 30 ноября 2009г. №2985.
В судебном заседании 24-26 февраля 2010г. представитель общества заявил об отказе от иска в части признания недействительным требования от 19.11.09г. №106449, отказ судом был принят.
Заявитель уточнил: вместо требования от 19.11.09г. №106448 оспаривает решение Инспекции от 30.11.09г. №2045, в остальной части поддержал первоначально заявленное требование.
В судебном заседании 24 марта 2010г. общество окончательно уточнило и дополнило требования, просит признать недействительными:
-требование от 13 октября 2009г. №136049 в части уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 417654руб. и пеней в сумме 10597,33руб.
-решение от 24 декабря 2009г. №48061 о взыскании налогов и пеней за счёт денежных средств налогоплательщика - в полном объёме (по формальным основаниям) и в части взыскания налога на добавленную стоимость в сумме 417654руб. и пеней в сумме 10597,33руб. (по существу)
-решение от 19 ноября 2009г. №46818 о взыскании недоимки, указанной в требовании от 02.09.09г. №110506, за счёт денежных средств налогоплательщика; решение от 30 ноября 2009г. №2045 и постановление от 30 ноября 2009г. №2985 о взыскании недоимки за счёт имущества налогоплательщика - в части взыскания НДС без учёта суммы произведённого зачёта (189997руб.) и сумм, добровольно уплаченных обществом (24711руб.), а также в части взыскания пеней в сумме 4196,24руб.
Названные ненормативные акты оспариваются заявителем и по формальным основаниям.
Ответчик считает заявление необоснованным и не подлежащим удовлетворению, представил отзыв. В судебном заседании представитель Инспекции пояснил, что на момент вынесения судом решения спорная задолженность обществом погашена.
Изучив представленные доказательства, заслушав представителей сторон, суд установил:
Общество является плательщиком налога на добавленную стоимость, представляет в налоговый орган налоговые декларации по НДС.
Согласно декларации за 1 квартал 2009г. ООО должно было уплатить в бюджет налог в сумме 465936руб. по срокам 20 апреля, 20 мая и 22 июня 2009г. (в общей сумме 1397808руб.).
Налог в сумме 465936руб. по сроку 20 апреля 2009г. уплачен обществом 17 апреля 2009г.
Платёжным поручением от 31 июля 2009г. №460 налогоплательщик перечислил 88000руб. в счёт уплаты налога по сроку 20 мая 2009г. (согласно лицевому счёту).
Поскольку в установленные законом сроки налог по срокам 20 мая и 22 июня 2009г. обществом в полном объеме уплачен не был, Инспекция направила в его адрес требование от 02 сентября 2009г. №110506 об уплате НДС за 1 квартал 2009г. в сумме 843871,99руб. и пеней в сумме 4196,24руб.
Неисполнение требования №110506 послужило основанием для вынесения налоговым органом
-решения от 19 ноября 2009г. №46818 о взыскании НДС и пеней (в общей сумме 658071,23руб.) за счёт денежных средств налогоплательщика
-решения от 30 ноября 2009г. №2045 и постановления от 30 ноября 2009г. №2985 о взыскании указанной суммы за счёт имущества налогоплательщика.
01 сентября 2009г. ООО представило в Инспекцию уточнённую налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2009г, в которой отразило сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода – 442365руб. (по 147455руб. по срокам 20 июля, 20 августа и 21 сентября 2009г.).
Платёжными поручениями от 19 августа 2009г. №467 и от 07 сентября 2009г. №469 общество уплатило в бюджет НДС в суммах 21600руб. и 3111руб. соответственно.
Поскольку остальные суммы налога в установленные законом сроки уплачены не были, налоговый орган выставил налогоплательщику требование от 13 октября 2009г. №136049 об уплате НДС, ЕСН и налога на имущество в общей сумме 446906,11руб. и пеней в общей сумме 10947,83руб.
Неисполнение названного требования послужило основанием для применения к налогоплательщику процедуры принудительного взыскания недоимки, в связи с чем Инспекцией вынесено решение №48061 о взыскании налогов в общей сумме 443579,42руб. и пеней в сумме 10947,83руб. за счёт денежных средств общества.
Считая названные ненормативные акты Инспекции (в оспариваемой части) незаконными и нарушающими его права, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.
Суд признал заявление не подлежащим удовлетворению.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
1. Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на момент направления обществу требования №110506 у него имелась неисполненная обязанность по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 843872руб. за 1 квартал 2009г., из которых: 377936руб. по сроку 20 мая 2009г. (465936руб. минус оплата в сумме 88000руб.) и 465936руб. по сроку 22 июня 2009г.
Доводы заявителя о том, что ответчиком неправомерно не учтены при выставлении данного требования суммы 21600руб. и 3111руб., уплаченные 19.08.09г. и 07.09.09г., не могут быть приняты во внимание, так как эти суммы были зачтены Инспекцией в счёт уплаты налога за 2 квартал 2009г. в соответствии с реквизитами платёжных поручений №467 и 469.
Поскольку налогоплательщик нарушил установленные законом сроки уплаты НДС, ему были начислены пени в сумме 4196,24руб.
Факт получения обществом 24 сентября 2009г. требования №110506 подтверждается отчётной ведомостью по доставке писем (приложение к реестру №7) и заявителем не оспаривается.
Срок исполнения требования №110506 – до 21 сентября 2009г., решение в порядке статьи 46 НК РФ (№46818) вынесено Инспекцией 19 ноября 2009г., то есть в пределах установленного пресекательного срока.
То обстоятельство, что требование №110506 получено налогоплательщиком после истечения срока на его добровольное исполнение, не влечёт признание решения №48818 незаконным.
Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования.
Поскольку по истечении 10 календарных дней с даты получения требования №110506 общество не уплатило в бюджет НДС за 1 квартал 2009г., у Инспекции имелись законные основания для вынесения решения о взыскании недоимки за счёт денежных средств налогоплательщика.
При вынесении решения №46818 Инспекция уменьшила сумму недоимки по налогу на 189997руб. на основании решений о зачёте №100318 и №100319 (уведомление от 10.09.09г. №53011), поэтому доводы общества, изложенные в заявлении, в этой части являются необоснованными.
При таких обстоятельствах доводы заявителя о незаконности решения Инспекции №46818 (как по существу, так и по формальным основаниям) признаны судом необоснованными.
Согласно списку внутренних почтовых отправлений №5650 (листы дела 77-78) решение от 19.11.09г. №46818 направлено в адрес общества 16 декабря 2009г.
Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения. Однако последствий нарушения указанного срока закон не устанавливает.
Поскольку инкассовые поручения от 16.11.09г. №106448 и 106449 не были исполнены банком, налоговый орган в соответствии со статьёй 47 НК РФ вынес 30 ноября 2009г. решение №2045 и постановление №2985 о взыскании недоимки за счёт имущества налогоплательщика.
Решение №2045 направлено в адрес ООО «Терра Дирекшен Калининград» 24 декабря 2009г. (лист дела 52).
Оспаривая постановление №2985, заявитель ссылается на то, что оно принято Инспекцией 30 ноября 2009г. на основании решения №2045, вступившего в силу только 02 декабря 2009г.
Данный довод не основан на положениях налогового законодательства.
Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - организации производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
Из указанной нормы следует, что постановление, являющееся исполнительным документом, направляется судебному приставу-исполнителю в течение трёх дней с момента принятия налоговым органом соответствующего решения. При этом обязанность по направлению решения и постановления в адрес налогоплательщика данной статьёй не предусмотрена.
Таким образом, основания для признания недействительными решений №46818, 2045 и постановления №2985 у суда отсутствуют.
2. Материалами дела подтверждается также наличие у общества неисполненной обязанности по уплате в бюджет НДС в общей сумме 417654руб. за 2 квартал 2009г. по срокам 20 июля 20089г. (122744руб.), 20 августа 2009г. (147455руб.) и 21 сентября 2009г. (147455руб.).
При этом суммы 21600руб. и 3111руб. учтены налоговым органом при определении размера недоимки, подлежащей уплате по сроку 20 июля 2009г. (147455руб. минус 24711руб.).
За просрочку уплаты НДС обществу начислены пени в сумме 10597,33руб.
Доказательства того, что по состоянию на 13 октября 2009г. заявитель уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2009г., в материалах дела отсутствуют, поэтому доводы о незаконности требования №136049 являются необоснованными.
Заявитель, ссылаясь на неполучение требования от 13.10.09г. №136049, оспаривает законность вынесенного Инспекцией в порядке статьи 46 НК РФ решения от 24.12.09г. №48061.
Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В обоснование возражений ответчиком представлены: реестр УЗ-10-3С от 30.10.09г. (с указанием номера требования, наименования организации и её адреса) со штемпелем от 02 ноября 2009г.; договор на доставку корреспонденции; отчётная ведомость по доставке писем, в которой отражено не вручение обществу корреспонденции, направленной по адресу: г.Калининград. ул. Профессора Баранова. 30, 5, с отметкой «переехали».
Нахождение организации по указанному адресу заявителем не оспаривается.
Исходя из положений пункта 6 статьи 69 НК РФ и пункта 6 статьи 6.1 НК РФ, датой получения требования №136049 следует считать 11 ноября 2009г.
Срок исполнения требования №136049 – до 02 ноября 2009г., решение в порядке статьи 46 НК РФ (№48061) вынесено Инспекцией 24 декабря 2009г. также в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.
Поскольку законность ненормативных актов налогового органа подлежит проверке на дату принятия таких актов, оснований для удовлетворения заявления общества у суда не имеется.
По данным налогового органа на момент вынесения данного решения недоимка по спорным налогам за 1 и 2 квартал 2009г. обществом погашена.
При подаче иска истцу была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины.
Суд удовлетворил ходатайство общества и уменьшил размер пошлины, подлежащей взысканию в бюджет.
Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 150, статьями 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Производство по делу в части признания недействительным требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду от 19 ноября 2009г. №106449 прекратить.
В остальной части в удовлетворении заявления отказать.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Терра Дирекшен Калининград» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2000рублей.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья: Н.А.Можегова
