Дата принятия: 13 января 2010г.
Номер документа: А21-14685/2009
Арбитражный суд Калининградской области
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Калининград дело №А21-14685/2009
13 января 2010г.
Резолютивная часть решения объявлена 12 января 2010г.
Решение изготовлено в полном объеме 13 января 2010г.
Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Гениной С.В.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Европродукт-Импорт» к Территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области о признании незаконными и отмене постановлений административного органа,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Киселев М.Ю., доверенность от 17.12.2009 г., удостоверение,
от заинтересованного лица
(Территориального управления): Зинин С.И., доверенность №04 от 5.02.2009г., паспорт,
установил:
общество с ограниченной ответственностью «Европродукт-Импорт» (далее – общество, ООО «Европродукт-Импорт») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Калининградской области (далее – управление, заинтересованное лицо) от 20.11.2009г. №27-09/451П, №27-09/449П, №27-09/448П, №27-09/450П, от 27.11.2009г. № №27-09/456П, №27-09/455П, №27-09/454П, от 1.12.2009 №27-09/462П, №27-09/461П, №27-09/463П о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Заявитель обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи заявления.
Согласно части 1 статьи 207 АПК РФ дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях, о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в главе 25 Кодекса и федеральном законе об административных правонарушениях.
В части 2 статьи 208 АПК РФ установлено, что заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом. В случае пропуска указанного срока он может быть восстановлен судом по ходатайству заявителя.
Судом установлено, что согласно делам об административных правонарушениях, постановления от 27.11.2009г. № №27-09/456П, №27-09/455П, №27-09/454П, от 1.12.2009 №27-09/462П, №27-09/461П, №27-09/463П получены заявителем 10.12.2009г, в связи с чем, срок на их обжалование заявителем не пропущен.
Рассмотрев ходатайство, оценив фактические обстоятельства дела и доводы, содержащиеся в ходатайстве, суд признал его подлежащим удовлетворению, в части восстановления процессуального срока в отношении постановлений №27-09/451П, №27-09/449П, №27-09/448П, №27-09/450П, полученных директором общества 24.11.2009г.
Поскольку законодатель не установил каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска указанного срока, вопрос решается с учетом обстоятельств дела по усмотрению суда.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 18.11.2004 года N 367-О, само по себе установление в законе сроков для обращения в суд с заявлениями о признании ненормативных правовых актов недействительными, а решений, действий (бездействия) незаконными обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность административных и иных публичных правоотношений. Восстановление срока на подачу заявления обосновано судом положениями Федерального закона от 30.03.98 N 54-ФЗ "О ратификации Конвенции о защите прав человека и основных свобод и протоколов к ней", согласно которым Российская Федерация признает обязательными юрисдикцию Европейского суда по правам человека и решения этого суда. Конвенцией запрещен отказ в правосудии, а также закреплено положение, в силу которого заинтересованное лицо должно иметь возможность добиться рассмотрения своего дела в суде - органе государственной системы правосудия.
Учитывая изложенное, а также позицию Европейского суда по правам человека о недопустимости при рассмотрении спора чрезмерных правовых или практических преград, суд полагает, что удовлетворение ходатайства, в соответствии со ст.117 АПК РФ, отвечает задачам судопроизводства в арбитражных судах (статья 2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
В обоснование заявления Общество ссылается на пропуск административным органом срока привлечения к административной ответственности по постановлениям №27-09/450П, №27-09/451П; а так же полагает, что справка о подтверждающих документах, в соответствии с письмом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.08.2007 N ВАС-С05/С4-1183 не является формами учета и отчетности по валютным операциям.
Заинтересованное лицо требования заявителя не признало, считает оспариваемые постановления законными и обоснованными. Отзыв не представлен.
Как следует из материалов дела,обществом, по контракту №2/2008 от 10.01.2008г. (далее - контракт), заключенному с компанией «PIVOVARNahoda.s.», (Чешская Республика) (далее – нерезидент) и паспорту сделки (далее – ПС) №08010071/1616/0000/2/0, открытому 22 января 2008г. в ИКБ «Европейский», приобретено пиво. Общая сумма контракта составила 500 000 евро.
В рамках контракта Общество ввезло с 31.01.2008г. по 15.06.2009г. на таможенную территорию РФ товар на сумму 102.645,80 евро и перевело со своего валютного счета в филиале ИКБ «Европейский» на счет нерезидента с 26.02.2008г. по 14.01.2009г. денежные средства в сумме 99.034,20 евро, что подтверждается ведомостью банковского контроля.
Общество ввезло в ноябре 2008г. по ГТД №10226020/031108/П038014 товар на таможенную территорию Российской Федерации. Согласно отметки таможенного органа датой выпуска товара по указанной ГТД является 6.11.2008г. В соответствии с требованиями Положения N 258-П Общество обязано было представить в банк ПС справки о подтверждающих документах и ГТД не позднее 21.11.2008. Однако, в нарушение сроков, установленных п.2.4 Положения №258-П Общество представило указанные документы в уполномоченный банк только 26 июня 2009г.
По данному факту составлен протокол об административном правонарушении №27-09/451.
По контракту №1/2008 от 1.01.2008г. (далее - контракт), заключенному с компанией «InbevMarketDevelopmentGmbH&Co.KG», (Германия) (далее – нерезидент) и паспорту сделки (далее – ПС) №08010054/1616/0000/2/0, открытому 18 января 2008г. в ИКБ «Европейский», Обществом приобретено пиво в бочках и бутылках.
В рамках контракта Общество ввезло с 22.01.2008г. по 14.03.2009г. на таможенную территорию РФ товар на сумму 127.930,98 евро и перевело со своего валютного счета в филиале ИКБ «Европейский» на счет нерезидента с 7.05.2008г. по 10.03.2009г. денежные средства в сумме 96.059,50 евро, что подтверждается ведомостью банковского контроля.
Так, Общество ввезло в ноябре 2008г. по ГТД №10226020/251108/0042016 товар на таможенную территорию Российской Федерации на сумму 1.814.,40 евро и по ГТД №10226020/251108/0042013. Согласно отметки таможенного органа датой выпуска товара по указанным ГТД является 25.11.2008г. В соответствии с требованиями Положения N 258-П Общество обязано было представить в банк ПС справки о подтверждающих документах и ГТД не позднее 10.12.2008. Однако, в нарушение сроков, установленных п.2.4 Положения №258-П Общество представило указанные документы в уполномоченный банк только 26 июня 2009г.
По данному факту составлен протокол об административном правонарушении №27-09/449.
Кроме того, по указанному контракту Общество ввезло в ноябре 2008г. по ГТД №10226020/131108/0039779 товар на таможенную территорию Российской Федерации на сумму 8.846.,40 евро. Согласно отметки таможенного органа датой выпуска товара по указанной ГТД является 13.11.2008г. В соответствии с требованиями Положения N 258-П Общество обязано было представить в банк ПС справки о подтверждающих документах и ГТД не позднее 28.11.2008. Однако, в нарушение сроков, установленных п.2.4 Положения №258-П Общество представило указанные документы в уполномоченный банк только 26 июня 2009г.
По данному факту составлен протокол об административном правонарушении №27-09/448.
По тому же контракту Общество ввезло в октябре 2008г. по ГТД №10226020/051008/0032723 товар на таможенную территорию Российской Федерации на сумму 1.606,20 евро. В соответствии с требованиями Положения N 258-П Общество обязано было представить в банк ПС справки о подтверждающих документах и ГТД не позднее 15.12.2008. Однако, в нарушение сроков, установленных п.2.4 Положения №258-П (в редакции до вступления в силу Указания ЦБ РФ от 26.09.2008г. №2080-У) Общество представило указанные документы в уполномоченный банк только 26 июня 2009г.
По данному факту составлен протокол об административном правонарушении №27-09/450.
По тому же контракту Общество ввезло в марте 2009г. по ГТД №10226020/140309/0006060 товар на таможенную территорию Российской Федерации на сумму 4.208,68 евро и ГТД №10226020/140309/0006058 на сумму 6.363,96 евро. Согласно отметки таможенного органа датой выпуска товара по указанным ГТД является 14.03.2009г. В соответствии с требованиями Положения N 258-П Общество обязано было представить в банк ПС справки о подтверждающих документах и ГТД не позднее 30.03.2009. Однако, в нарушение сроков, установленных п.2.4 Положения №258-П. Общество представило указанные документы в уполномоченный банк только 26 июня 2009г.
По данному факту составлен протокол об административном правонарушении №27-09/456.
В рамках контракта№1/2008 от 1.01.2008г. Общество ввезло в декабре 2008г. по ГТД №10226020/311209/0048045 товар на таможенную территорию Российской Федерации на сумму 5.520,00 евро. Согласно отметки таможенного органа датой выпуска товара по указанной ГТД является 31.12.2008г. В соответствии с требованиями Положения N 258-П Общество обязано было представить в банк ПС справки о подтверждающих документах и ГТД не позднее 15.01.2009. Однако, в нарушение сроков, установленных п.2.4 Положения №258-П. Общество представило указанные документы в уполномоченный банк 26 июня 2009г.
По данному факту составлен протокол об административном правонарушении №27-09/455.
В рамках контракта№1/2008 от 1.01.2008г. Общество ввезло в январе 2009г. по ГТД №10226020/280109/П001702 товар на таможенную территорию Российской Федерации на сумму 9.140,64 евро. Согласно отметки таможенного органа датой выпуска товара по указанной ГТД является 29.01.2009г. В соответствии с требованиями Положения N 258-П Общество обязано было представить в банк ПС справки о подтверждающих документах и ГТД не позднее 15.01.2009. Однако, в нарушение сроков, установленных п.2.4 Положения №258-П. Общество представило указанные документы в уполномоченный банк 26 июня 2009г.
По данному факту составлен протокол об административном правонарушении №27-09/454.
Кроме того, 10.01.2009г. общество заключило договор №370/09 (далее- контракт с компанией АВ «Ragutis» (Литва) (далее – продавец, нерезидент), согласно которому Общество приобретает у нерезидента пиво, сидр и алкогольные коктейли (далее - товар) в соответствии с приложением №1 к контракту. Общая сума контракта составила 100 000 евро.
В рамках контракта Общество ввезло с 11.02.2009г. по 24.07.2009г. на таможенную территорию РФ товар на сумму 6.181,01 евро и перевело со своего валютного счета в филиале ИКБ «Европейский» на счет нерезидента с 4.02.2009г. по 22.07.2009г. денежные средства в сумме 6.226,66 евро, что подтверждается ведомостью банковского контроля.
В рамках контракта Общество ввезло в феврале 2009г. по ГТД №10226020/110209/0003043 товар на таможенную территорию Российской Федерации на сумму 1.287,33 евро. Согласно отметки таможенного органа датой выпуска товара по указанной ГТД является 11.02.2009г. В соответствии с требованиями Положения N 258-П Общество обязано было представить в банк ПС справки о подтверждающих документах и ГТД не позднее 26.02.2009. Однако, в нарушение сроков, установленных п.2.4 Положения №258-П. Общество представило указанные документы в уполномоченный банк 26 июня 2009г.
По данному факту составлен протокол об административном правонарушении №27-09/461.
По указанному контракту Общество ввезло в мае 2009г. по ГТД №10226020/100509/0011355 товар на таможенную территорию Российской Федерации на сумму 1.287,33 евро. Согласно отметки таможенного органа датой выпуска товара по указанной ГТД является 10.05.2009г. В соответствии с требованиями Положения N 258-П Общество обязано было представить в банк ПС справки о подтверждающих документах и ГТД не позднее 25.05.2009. Однако, в нарушение сроков, установленных п.2.4 Положения №258-П. Общество представило указанные документы в уполномоченный банк 26 июня 2009г.
По данному факту составлен протокол об административном правонарушении №27-09/462.
В рамках контракта Общество ввезло в апреле 2009г. по ГТД №10226020/050409/0008178 товар на таможенную территорию Российской Федерации на сумму 1.095,60 евро. Согласно отметки таможенного органа датой выпуска товара по указанной ГТД является 5.04.2009г. В соответствии с требованиями Положения N 258-П Общество обязано было представить в банк ПС справки о подтверждающих документах и ГТД не позднее 20.04.2009. Однако, в нарушение сроков, установленных п.2.4 Положения №258-П. Общество представило указанные документы в уполномоченный банк 26 июня 2009г.
По данному факту составлен протокол об административном правонарушении №27-09/463.
Рассмотрев материалы дел об административных правонарушениях, управление постановлениями от 20.11.2009г. №27-09/451П, №27-09/449П, №27-09/448П, №27-09/450П, от 27.11.2009г. № №27-09/456П, №27-09/455П, №27-09/454П, от 1.12.2009 №27-09/462П, №27-09/461П, №27-09/463П привлекло Общество к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, усмотрев в действиях заявителя составы указанных административных правонарушений.
Заслушав пояснения представителей сторон, обозрев материалы дел об административных правонарушениях №27-09/451, №27-09/449, №27-09/448, №27-09/450, № №27-09/456, №27-09/455, №27-09/454, №27-09/462, №27-09/461, №27-09/463, исследовав материалы дела, суд установил:
Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ). В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.
Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки; далее - банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением N 258-П и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).
Согласно пункту 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие в числе прочего факт ввоза товаров на таможенную территории Российской Федерации (подтверждающие документы) (в редакции до вступления в силу Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2080-У).
В случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций (далее - таможенные декларации) (п. 2.1 в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2080-У).
В пункте 2.2 Положения N 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.
В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П справка и подтверждающие документы представляются резидентом в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (в редакции, действующей до вступления в законную силу Указания ЦБ РФ от 26.09.2008г. №2080-У); не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске товаров в таможенной декларации, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации (п. 2.4 в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 N 2080-У).
Справка о подтверждающих документах, названная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к данному Положению, указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (вступило в силу с 27.01.2008) отнесена к формам учета по валютным операциям.
Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
Судом установлено, материалами дела подтверждается и не оспаривается заявителем, что Общество представило справки о подтверждающих документах в банк ПС 16.01.2009, с нарушением срока, установленного для их представления Положением N 258-П.
При таких обстоятельствах, по мнению суда, Общество правомерно привлечено к ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Доводы Общества о нарушении административным органом требований ч.1 ст. 4.5 КоАП РФ, при вынесении постановлений о привлечении заявителя к административной ответственности по постановлениям от 20.11.2008г. №27/09/451П и №27/09/450П, суд находит необоснованными, исходя из следующего.
Статьей 4.5 КоАП РФ установлены сроки давности привлечения к административной ответственности, истечение которых является безусловным основанием, исключающим производство по делу об административном правонарушении (пункт 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ).
Вмененное обществу правонарушение считается оконченным на дату неисполнения им предусмотренной валютным законодательством обязанности по представлению в уполномоченный банк к установленному сроку документов, подтверждающих ввоз товара со справками о подтверждающих документах, и срок давности по таким правонарушениям начинает течь с момента наступления указанного срока.
В силу части 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.
Судом установлено и из материалов дела об административном правонарушении №27-09/450П следует, что Общество по ГТД №10226020/051008/0032723 товар на таможенную территорию Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П справка и подтверждающие документы представляются резидентом в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (в редакции, действующей до вступления в законную силу Указания ЦБ РФ от 26.09.2008г. №2080-У)
В соответствии с требованиями Положения N 258-П Общество обязано было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах не позднее 15.12.2008, следовательно, постановление о привлечении его к ответственности могло быть вынесено не позднее 15.12.2009.
Согласно постановлению от 20.11.2009г. по делу №27/09/451 Общество ввезло в ноябре 2008г. по ГТД №10226020/031108/П038014 товар на таможенную территорию Российской Федерации. Согласно отметки таможенного органа датой выпуска товара по указанной ГТД является 6.11.2008г. В соответствии с требованиями Положения N 258-П Общество обязано было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах не позднее 21.11.2008, следовательно, постановление о привлечении его к ответственности могло быть вынесено не позднее 21.11.2009.
Аналогичная правовая позиция по исчислению срока давности привлечения к административной ответственности изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 N 11589/05.
Оспариваемые Обществом по этим основаниям постановления Управления приняты 20.11.2009.
Таким образом, по мнению суда, постановления Управления от 20.11.2009 №27/09/451П и №27/09/450П вынесены в пределах сроков давности привлечения лица к административной ответственности, в связи с чем, соответствуют закону.
Кроме того, отклоняется судом и довод Общества о том, что к спорным правоотношениям следует применять письмо Центрального банка Российской Федерации от 26.07.2007 N 04-31-2/3178.
Действительно, нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не были отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, что также подтверждается письмом Центрального банка Российской Федерации от 26.07.2007 N 04-31-2/3178, доведенным до сведения арбитражных судов письмом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.08.2007 N ВАС-С05/С4-1183.
Вместе с тем, указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж", справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям
Данное указание вступило в силу с 27.01.2008, поэтому ответственность за его неисполнение должна быть возложена на лиц, допустивших нарушение указания после указанной даты. Общество относится к таким лицам.
Исследовав и оценив материалы дела, суд отмечает, что Управлением не допущено процессуальных нарушений при производстве по делам об административных правонарушениях, влекущих безусловную отмену оспариваемых постановлений.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении требований ООО «Европродукт-Импорт» о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области, вынесенных по делам об административных правонарушениях от 20.11.2009г. №27-09/451П, №27-09/449П, №27-09/448П, №27-09/450П, от 27.11.2009г. № №27-09/456П, №27-09/455П, №27-09/454П, от 1.12.2009 №27-09/462П, №27-09/461П, №27-09/463П, отказать.
Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Тринадцатом арбитражном апелляционном суде.
Судья С.В. Генина
