Дата принятия: 16 февраля 2010г.
Номер документа: А21-14560/2009
Арбитражный суд Калининградской области
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Калининград Дело № А21- 14560/2009
“ 16” февраля 2010года
Резолютивная часть решения оглашена 16 февраля 2010г.,
Полный текст решения изготовлен 16 февраля 2010г.
Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Карамышевой Л.П.
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «ПКОС «Русбизнесоценка»
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду
о признании недействительным отказа в виде письма от 12.11.09г. № 10-02/20419, признании исполненной обязанности по уплате страховых взносов на страховую и налогов в сумме 59 309 руб., недействительным требование № 101 946 от 12.05.09г. о начислении налога по ЕН и пени; незаконными действия по списанию сумм по указанному налогу инкассовыми поручениями и обязании внесения записи в карточку учёта,
восстановлении пропущенного срока,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Румянцева Е.В. по доверенности от 11.01.2010г.,
от инспекции: Шидиева А.М. по доверенности от 11.01.2010г.,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью «Профессиональная компания оценки собственности «Русбизнесоценка» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду (далее – Инспекция) о признании исполненной обязанность по уплате через АБ «Сетевой нефтяной банк» ЗАО налогов и страховых взносов в сумме 59 309 руб., из которой:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за октябрь - декабрь.(4 квартал) 2008г.: на страховую часть трудовой пенсии в сумме в сумме 2 400 руб. платежным поручением от 11.12.2008г. № 84 и
накопительную часть в сумме 1 800 руб.. платежным поручением от 11.12.2008г. № 83;
- налог на доходы физических лиц за октябрь-декабрь (4 квартал) 2008г. в сумме 3 588 руб. платёжным поручением от 11.12.08г. № 85;
- Единый налог по Упрощённой системе налогообложения за 4 квартал 2008г. в сумме 38 411 руб. и за 1 квартал 2009г. в сумме 13 110 руб. платёжными поручениями от 11.12.08г. № 87 (3 000 руб.) и от 15.12.08г. № 88 (48 521 руб.
Просит признать незаконным отказ Инспекции от 12.11.09г. № 10-02/20419 о признании исполненной Обществом указанной обязанности по уплату суммы 59 309 руб. налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование через АБ «Сетевой нефтяной банк» ЗАО и обязать Инспекцию внести указанные платежи в карточку лицевого счета налогоплательщика.
Кроме того, просит признать недействительным Требования № 10 1946 от 12.05.2009г. об уплате Единого налога по Упрощённой системе налогообложения за 4 квартал 2008г. в сумме 38 411 руб. с начислением на него пени в размере 494,87 руб. и незаконными действия налогового органа по принудительному списанию с расчетного счета, находящегося в Калининградском Банке «Возрождение» (ОАО), указанных в требовании денежных средств инкассовыми поручениями от 15.06.2009г. № № 97283 и 97284, а так же восстановить пропущенный срок для обжалования указанного Требования и действий по списанию денежных средств с расчетного счета.
В обоснование ссылается на то, что обязанность по уплате единого налога по упрощённой системе налогообложения , налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование была им исполнена путем предъявления в банк АБ «Сетевой нефтяной банк» ЗАО платёжных поручений в декабре 2008г. при наличии достаточной суммы на расчетном счете Общества на день перечисления.
Представитель Инспекции просит отказать в удовлетворении заявления, указал на то, что обязанность налогоплательщика по уплате налога и страховых взносов при формальном списании банком с расчетного счета налогоплательщика сумм в уплату налога и взносов не может считаться исполненной в связи с неперечислением суммы налога в бюджет, в связи с чем обязанность по уплате налога и страховых взносов Обществом считается не исполненной. Возражает и против восстановления пропущенного срока.
Судом установлено.
Как следует из материалов дела, заявитель во исполнение обязанности по уплате за 4 – ый квартал 2008г. Единого налога по упрощённой системе налогообложения (ЕН УСН , налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предъявил в обслуживающий банк АБ «Сетевой нефтяной банк» ЗАО платёжные поручения:
- от 11.12.08г: № 87 на уплату налога ЕН УСН в сумме 3000 руб. и от 15.12.08г. №88 в сумме 9 765 руб., которые были списаны банком с расчётного счета плательщика соответственно 11.12. и 16.12.08г.;
- от 11.12.08г. два платёжных поручения на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование , в том числе на страховую часть № 84 на сумму 2 400 руб., и №83 на накопительную в сумме 1 800 руб., которые были списаны с расчётного счёта налогоплательщика 11.12.08г.;
- 11.12.08г. платёжное поручение № 85 на уплату ЕНВД в.сумме 3 588 руб. которые списаны с р./счёта в этот же день.
Денежные средства в полном объёме списаны банком со счета Общества, но не перечислены в бюджет из-за отсутствие денежных средств на корсчете банка, в связи с чем налоговый орган не признаёт обязанность налогоплательщика по уплате указанной суммы налога исполненной.
Инспекцией Обществу выставлено Требование от 12.05.09г. № 101946 об уплате ЕН УСН за 4 квартал 2008г. в сумме 38 411 руб. с начислением на него пени в размере 494.87 руб. с уплатой в срок до 01.06.09г.
После чего Инспекция инкассовыми поручениями от 15.06.09г. №№ 97283 и 97284 списала с р/счета налогоплательщика в Банке «Возрождение» указанные суммы налога и пени.
Общество обратилось 19.10.09г. в Инспекцию с заявлением о признании исполненной обязанности по уплате налогов и страховых взносов в общей сумме 59 309 руб. через АБ «Сетевой нефтяной банк» ЗАО, на что Инспекция ответила отказом своим решением в виде письма от 12.11.09г. №10-02/20419 со ссылкой на приказ ФНС России от 11.05.05 №САЭ-3-24/503@, согласно которому такой учет сумм не перечисленных банком возможен только на основании решения Арбитражного суда.
Суд находит возможным восстановить пропущенный Обществом по уважительной причине трёхмесячный срок для обжалования в судебном порядке Требования и действий налогового органа, поскольку между налогоплательщиком и налоговым органом проводились сверки расчетов и имела место переписка. В целях защиты нарушенного права налогоплательщика суд находит возможным восстановить срок, установленный п.4 ст. 198 АПК РФ.
Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд считает подлежащими удовлетворению требования заявителя на основании следующего.
Исходя из пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Таким образом, из положений статей 44 и 45 Кодекса в их системной связи следует, что обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 45 НК РФ, а также с учетом того, что налогоплательщик в этой ситуации действовал добросовестно.
В соответствии с частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действие (бездействие).
В данном случае судом установлено, что на момент предъявления 11.12.08г. в АБ «СНБ» (ЗАО) платежных поручений на уплату платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по НДФЛ и ЕН УСН за 4 кв.2008г в общей сумме 10 788 руб. на расчетном счете Общества в банке имелся остаток денежных средств в сумме 59547,54 руб., а на 15.12.08г. на момент предъявления платёжного поручения по ЕН УСН за 4 кв.2008г. в сумме 48 521 руб., на расчетном счете имелся остаток в сумме 48 679,54 руб.
Таким образом, судом установлен факт наличия на день платежа на расчетном счете заявителя в банке достаточного для уплаты страховых взносов денежного остатка, и спорные денежные средства списаны с расчетного счета Общества, но не зачислены в бюджет из-за отсутствия необходимых денежных средств на корреспондентском счете банка.
Согласно статье 60 НК РФ банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в очередности, установленной гражданским законодательством. Согласно пункту 4 данной статьи за неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную Налоговым кодексом Российской Федерации.
Лицензия на осуществление банковских операций у АБ "Сетевой нефтяной банк" была отозвана с 19 декабря 2008 года (Приказ Центробанка России от 18.12.2008 № ОД-967).
Таким образом, при предъявлении 11.12 и 15.12.2008г. спорных платежных поручений в банк на уплату налога и страховых взносов Общество действовало добросовестно, поскольку ему не было известно о финансовых проблемах банка. Доказательств обратного инспекцией не представлено.
Инспекцией не представлены суду доказательства, подтверждающие недобросовестность Общества как налогоплательщика. Налоговый орган не ссылается на иные обстоятельства, перечисленные в пункте 4 статьи 45 НК РФ и свидетельствующие о неисполнении обязанности Общества по уплате налога.
Согласно приказу Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@ отражение сумм, не перечисленных банком в бюджетную систему Российской Федерации, в Журнале учета осуществляется налоговым органом, начиная с даты введения в действие данного Приказа, на основании решения (постановления) арбитражного суда, вступившего в законную силу, и содержащего в резолютивной части положение о признании исполненной обязанности налогоплательщика по уплате данных сумм обязательных платежей.
На основании изложенного, суд признает исполненной обязанность Обществом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за октябрь-декабрь (4 квартал)2008года, НДФЛ за 4 кв. 2008г., Единого налога по Упрощенной системе налогообложения и пени по нему за 4 квартал 2008г в сумме 38 411 руб., и авансом за 1 квартал 2009г. в сумме 13 110 руб., о чем налоговой Инспекции надлежит внести записи в карточку лицевого счета налогоплательщика.
Соответственно, Требование от 12.05.09г. № 101946 об уплате Обществом в срок до 01.06.09г. ЕН УСН за 4 кв. 2008г. в сумме 38 411руб. и начисленные на него пени в размере 494,87 руб. следует признать недействительным, поскольку указанный налог за 4 кв.2008г. был уплачен.
Последующие действия налогового органа по принудительному списанию во исполнение указанного Требования денежных сумм с расчетного счета налогоплательщика, находящегося в банке «Возрождение» (ОВАО) являются незаконными.
В связи с удовлетворением исковых требований заявителя судебные расходы по уплаченной государственной пошлине в сумме 4 000 руб. подлежат возмещению с налогового органа.
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Требования Общества с ограниченной ответственностью «Профессиональная компания оценки собственности «Русбизнесоценка» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по г. Калининграду удовлетворить.
Восстановить пропущенный Обществом по уважительной причине срок обращения в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Требования № 10 1946 от 12.05.2009г. и действий налогового органа по принудительному списанию денежных средств, указанных в требовании.
Признать исполненной обязанность Обществом с ограниченной ответственностью «Профессиональная компания оценки собственности «Русбизнесоценка» по уплате через АБ «Сетевой нефтяной банк» ЗАО налогов и страховых взносов в сумме 59 309 руб., из которой:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за октябрь - декабрь.(4 квартал) 2008г.: на страховую часть трудовой пенсии в сумме в сумме 2 400 руб. платежным поручением от 11.12.2008г. № 84 и
накопительную часть в сумме 1 800 руб.. платежным поручением от 11.12.2008г. № 83;
- налог на доходы физических лиц за октябрь-декабрь (4 квартал) 2008г. в сумме 3 588 руб. платёжным поручением от 11.12.08г. № 85;
- Единый налог по Упрощённой системе налогообложения за 4 квартал 2008г. в сумме 38 411 руб. и за 1 квартал 2009г. в сумме 13 110 руб. платёжными поручениями от 11.12.08г. № 87 (3 000 руб.) и от 15.12.08г. № 88 (48 521 руб.
Признать незаконным отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по г. Калининграду от 12.11.09г. № 10-02/20419 о признании исполненной Обществом указанной обязанности по уплату суммы 59 309 руб. налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование через АБ «Сетевой нефтяной банк» ЗАО и обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по г. Калининграду внести указанные платежи в карточку лицевого счета налогоплательщика.
Признать недействительным Требования № 10 1946 от 12.05.2009г. об уплате Единого налога по Упрощённой системе налогообложения за 4 квартал 2008г. в сумме 38 411 руб. с начислением на него пени в размере 494,87 руб. и незаконными действия налогового органа по принудительному списанию с расчетного счета налогоплательщика, находящегося в Калининградском Банке «Возрождение» (ОАО) указанных в требовании денежных средств инкассовыми поручениями от 15.06.2009г. № № 97283 и 97284.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по г. Калининграду в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Профессиональная компания оценки собственности «Русбизнесоценка» судебные расходы по государственной пошлине в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья Л.П.Карамышева
