Дата принятия: 25 июня 2010г.
Номер документа: А21-13195/2009
Арбитражный суд Калининградской области
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Калининград Дело № А21-13195/2009
«25» июня 2010г.
Резолютивная часть решения объявлена 23 июня 2010г. Полный текст решения изготовлен 25 июня 2010г.
Арбитражный суд Калининградской области в составе:
судьи МОЖЕГОВОЙ Н.А.
при ведении протокола судебного заседания судьёй
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «БалтВторРесурс»
к Межрайонной ИФНС России №9 по городу Калининграду
о признании недействительными решений, обязании возместить НДС
при участии:
от заявителя: Брискин Е.Ю.- по доверенности от 11.05.2010г., Агинский С.М.- по доверенности от 01.06.2010г.
от ответчика: Рябоконь Т.С.- главный специалист по доверенности от 11.01.2010г., Болвачева Г.В.- инспектор по доверенности от 08.02.2010г.
установил
Общество с ограниченной ответственностью «БалтВторРесурс» (далее ООО, общество) обратилось в суд с заявлением о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду
от 11 августа 2009г. №851
от 11 августа 2009г. №24139 в части взыскания с него налога на добавленную стоимость в сумме 4113619руб., пеней в сумме 1179838,54руб., штрафа в сумме 822723,80руб., а также в части отказа в применении налогового вычета по НДС в сумме 4997344руб.
Общество просит обязать ответчика возместить ему из федерального бюджета в порядке, предусмотренном статьё 176 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налог на добавленную стоимость в сумме 883725руб. за 1 квартал 2008г.
Ответчик считает решения законными и обоснованными, просит в удовлетворении заявления отказать.
Заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил:
19 марта 2009г. общество представило в Инспекцию уточнённую (№3) налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2008г. (вместе с пакетом документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0%), в которой были отражены
в разделе 3
налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг) по ставке 20% - 5010225руб.
исчислен НДС - 1002045руб.
налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг) по ставке 18% - 17578972руб.
исчислен НДС - 3164215руб.
сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету – 1867756руб.
налоговая база по суммам полученной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров по ставке 18/118 – 487547руб.
исчислен НДС- 74372руб.
Итого сумма НДС исчисленная – 4240632руб.
вычеты:
сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) -3233521руб.
сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров – 1227908руб.
общая сумма вычетов – 4461429руб.
в разделе 5
налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена –41348841руб.
налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена –662928руб.
По строке 050 раздела 1 декларации отражена сумма, исчисленная к возмещению из бюджета - 883725руб.
По результатам камеральной проверки указанной декларации Инспекцией 11 августа 2009г. вынесено решение №24139 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 822723,80руб.
Названным решением обществу предложено уплатить НДС за 1 квартал 2008г. в сумме 4113619руб. и пени в сумме 1179838,54руб.
Кроме того, налоговый орган признал неправомерным применение обществом налоговых вычетов в сумме 4997344руб. (налоговые вычеты в сумме 127013руб.) признаны обоснованными.
В этот же день Инспекцией вынесено решение №851 об отказе обществу в возмещении НДС в сумме 883725руб.
Общество обжаловало решения в вышестоящий налоговый орган.
13 октября 2009г. Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества вынесено решение №ЗС-11-06/13087 об оставлении жалобы без рассмотрения.
Считая решения от 11 августа 2009г. №851 и №24139 (в оспариваемой части) незаконными и нарушающими его права, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.
В судебном заседании 12.01.2010г. было установлено, что вышестоящий налоговый орган не рассмотрел апелляционную жалобу общества по существу.
К этому моменту ООО «БалтВторРесурс» обжаловало в судебном порядке отказ Управления от рассмотрения его жалобы по существу, в связи с чем заявило ходатайство о приостановлении производства по данному делу до вступления в законную силу судебного акта по делу №А21-14536/2009.
Определением от 12 января 2010г. производство по делу было приостановлено.
Решением от 16 февраля 2010г. суд признал действия Управления незаконными и обязал рассмотреть жалобу общества по существу.
До вынесения судебного акта по делу А21-14536/2009 УФНС по Калининградской области рассмотрело апелляционную жалобу общества и оставило решения Инспекции без изменения, а жалобу общества без удовлетворения (решение от 01 февраля 2010г. №АФ-11-03/01009).
Определением от 25 мая 2010г. производство по делу возобновлено.
В судебном заседании общество поддержало заявленные требования.
Суд признал заявление подлежащим удовлетворению.
В спорном налоговом периоде общество осуществляло операции реализации товаров как на внутреннем рынке, так и на экспорт.
В разделе 5 декларации им заявлена налоговая база (41348841руб.) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.
Проверив представленные налогоплательщиком документы, предусмотренные статьёй 165 НК РФ, налоговый орган признал правомерность применения ставки 0 процентов подтверждённой (страница 3 решения).
В результате проверки правильности отражения в декларации за 1 квартал 2008г. налоговых вычетов Инспекцией установлено:
-завышение на 1100895руб. сумм налога, исчисленных с сумм оплаты, подлежащих вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (по декларации заявлено к вычету 1227908руб.).
В подтверждение спорных налоговых вычетов налогоплательщик представил Инспекции счета-фактуры на предварительную оплату, выставленные в адрес ООО «БРАВОБВР» и ОАО «Черняховский авторемонтный завод» в ноябре 2007г., январе и марте 2008г. на общую сумму 8049619руб. (в том числе, НДС в сумме 1227908руб.).
Налоговый орган проанализировал налоговые декларации общества по налогу на добавленную стоимость за период с января 2004г. по 1 квартал 2008г. и установил, что за весь указанный период налогоплательщик исчислил к уплате в бюджет НДС с авансов в общей сумме 993305руб., а заявил о возмещении суммы 2094200руб.
Разница составляет 1100895руб., и в этой сумме обществу было отказано в налоговом вычете, применение вычета в сумме 127013руб. признано обоснованным.
В апелляционной жалобе налогоплательщик ссылался на то, что 20 мая 2009г. (то есть до вынесения оспариваемого решения) им была представлена в Инспекцию в электронном виде уточнённая налоговая декларация за сентябрь 2007г., в соответствии с которой сумма НДС, исчисленная с авансов, составляет 1336369руб. (в первоначальной декларации - 12857руб.).
УФНС по Калининградской области, не оспаривая факт представления такой декларации, не приняло её во внимание по формальным основаниям (ошибка в нумерации).
В ходе судебного разбирательства заявителем представлены надлежащие доказательства передачи в Инспекцию уточнённой налоговой декларации за сентябрь 2007г. в электронном виде. С учётом сведений, отражённых в этой декларации, доводы Инспекции по данному эпизоду являются несостоятельными.
Какие-либо возражения в отношении суммы 1100895руб. от ответчика не поступили.
-завышение вычетов на 1089000руб. по поставщику ООО «БВР-АГРО».
Истребовав выписки из ЕГРЮЛ, Инспекция установила, что учредителем и руководителем ООО «БалтВторРесурс» и ООО «БВР-АГРО» является одно и то же лицо – Белоусов В.В., в результате чего ответчик сделал вывод о взаимозависимости указанных юридических лиц.
Случаи, когда лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, перечислены в пункте 1 статьи 20 НК РФ. Совпадение в одном лице учредителя и руководителя нескольких организаций к таким случаям не отнесено.
В обоснование своих доводов Инспекция ссылается на пункт 2 статьи 20 НК РФ. Согласно указанной норме суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 названной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Обязанность доказывания наличия указанных отношений и их влияния на результаты сделок лежит на налоговом органе. Между тем такие доказательства суду не представлены.
Из текста оспариваемого решения не следует, что Инспекция ставит под сомнение реальность хозяйственных операций по реализации фляг и поддонов молочных, отходов жести, крышек металлических по счетам-фактурам №00000001, №00000002 и №00000003.
-завышение вычетов на 1087115руб. по поставщику ООО «Рассвет-Балт».
Согласно ответу УНП УВД Калининградской области от 03 марта 2009г. ООО «Рассвет-Балт» и ООО «БВР-АГРО» по юридическим адресам не находятся, опросить руководителей не представляется возможным.
Однако осуществление предпринимательской деятельности по юридическому адресу не является обязательным условием получения обоснованной налоговой выгоды.
По данным Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области в спорном периоде ООО «Рассвет-Балт» осуществляло хозяйственную деятельность, представляло налоговую отчётность.
Согласно пункту 10 постановления Пленума ВАС РФ №53 факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
В обоснование своей осмотрительности заявитель представил суду копии Устава ООО «Рассвет-Балт», свидетельств о его государственной регистрации и о постановке на налоговый учёт, выписку из ЕГРЮЛ.
В нарушение статей 65 и 200 АПК РФ налоговый орган не доказал совершение обществом противоправных действий, направленных на незаконное получение налоговой выгоды в виде возмещения из бюджета сумм НДС, уплаченных указанным выше поставщикам.
В таблице на странице 6 решения №24139 Инспекция отразила сумму вычетов (1057405руб.), приходящуюся на остальных поставщиков. В этой сумме обществу также отказано, несмотря на то, что какое-либо обоснование отказа в оспариваемом решении Инспекции отсутствует.
Таким образом, ответчик не доказал правомерность отказа обществу в налоговом вычете в сумме 4997344руб. по декларации за 1 квартал 2008г., в связи с чем заявленные обществом требования подлежат удовлетворению.
Поскольку сумма налоговых вычетов на 883725руб. превышает сумму налога, исчисленную к уплате за 1 квартал 2008г., указанная сумма подлежит возмещению обществу из федерального бюджета.
Суд проверил соблюдение Инспекцией установленной процедуры привлечения к налоговой ответственности – нарушений не установлено: акт проверки и уведомление о времени и месте рассмотрения материалов проверки обществом получены, что подтверждается почтовыми уведомлениями.
Кроме того, на нарушение его прав в ходе производства по делу о налоговом правонарушении общество в ходе судебного разбирательства не ссылалось.
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Признать недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду
-от 11 августа 2009г. №851
-от 11 августа 2009г. №24139 в части взыскания с Общества с ограниченной ответственностью «БалтВторРесурс» налога на добавленную стоимость в сумме 4113619руб., пеней в сумме 1179838,54руб., штрафа в сумме 822723,80руб., а также в части отказа в применении налогового вычета по НДС в сумме 4997344руб.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду возместить Обществу с ограниченной ответственностью «БалтВторРесурс» из федерального бюджета в порядке, предусмотренном статьёй 176 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на добавленную стоимость в сумме 883725руб. по уточнённой №3 налоговой декларации за 1 квартал 2008г.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду в пользу Общества с ограниченной ответственностью «БалтВторРесурс» 2000 рублей в возмещение расходов на уплату государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья: Н.А. Можегова
