Дата принятия: 10 декабря 2009г.
Номер документа: А21-11758/2009
Арбитражный суд Калининградской области
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Калининград Дело № А21-11758/2009
«10» декабря 2009г.
Резолютивная часть решения объявлена 08 декабря 2009г. Полный текст решения изготовлен 10 декабря 2009г.
Арбитражный суд Калининградской области в составе:
судьи МОЖЕГОВОЙ Н.А.
при ведении протокола судебного заседания судьёй
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Вивагс»
к Межрайонной ИФНС России №9 по городу Калининграду
о признании недействительным решения (в части)
при участии:
от заявителя: Бульсене М.В.- по доверенности от 02.11.09г., Маракаева Т.Ю.- по доверенности от 02.11.09г.
от ответчика: Волкова А.Л.- старший специалист по доверенности от 05.08.09г.
установил:
Общество с ограниченной ответственностью «Вивагс» (далее общество, ООО) обратилось в суд с заявлением (с уточнением в судебном заседании 08.12.09г.) о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду от 30 апреля 2009г. №91 в части взыскания штрафных санкций без учёта обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика.
Ответчик считает решение законным и обоснованным, просит в удовлетворении заявления отказать.
Заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил:
В феврале-марте 2009 года Инспекцией проведена выездная налоговая проверка соблюдения обществом законодательства о налогах и сборах в период с 01 января 2006г. по 31 января 2009г.
По результатам проверки составлен акт от 24 марта 2009г. №63 (вручён законному представителю общества 27 марта 2009г.).
Рассмотрев материалы выездной налоговой проверки (в отсутствие возражений на акт), Инспекция 30 апреля 2009г. вынесла решение №91 о привлечении ООО «Вивагс» к ответственности, предусмотренной статьёй 123 НК РФ, в виде штрафа в сумме 709394,20руб.
Названным решением обществу было предложено перечислить в бюджетную систему РФ налог на доходы физических лиц в сумме 3530422руб. и пени в сумме 673228,15руб.
11 ноября 2009г. общество обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области с жалобой на решение №91, в которой, в том числе, ссылалось на наличие обстоятельств, смягчающих его ответственность.
Решением от 30.11.2009г. №ЗС-11-03/15689 Управление отменило решение №91 в части взыскания НДФЛ в сумме 121637руб., соответствующих сумм пеней и штрафа, в остальной части оставило решение без изменения, жалобу без удовлетворения. При этом вышестоящий налоговый орган не согласился с доводами налогоплательщика о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, указав на повторность привлечения к налоговой ответственности.
Считая оспариваемое решение незаконным, принятым в нарушение положений статей 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.
Суд признал заявление подлежащим удовлетворению.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Кодекса.
В данном случае правомерность применения к нему налоговой санкции в размере 685066,80руб. (с учётом решения по жалобе) налогоплательщиком не оспаривается.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.
В силу пункта 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Согласно позиции, изложенной Конституционным судом РФ в постановлении от 30.07.01г. №13-П, правоприменитель при наложении санкции должен учитывать характер совершенного правонарушения, размер причиненного вреда, степень вины правонарушителя, его имущественное положение и иные существенные обстоятельства. В противном случае несоизмеримо большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу Конституции РФ недопустимо.
Судом установлено и в акте проверки отражено, что основными видами деятельности ООО «Вивагс» является строительство и ремонт дорог.
Представленными заявителем договорами подтверждается, что основная масса работ выполняется по муниципальным контрактам. Муниципальные учреждения, выступающие в рамках этих контрактов заказчиками, не имеют достаточных денежных средств для оплаты выполненных обществом работ. Задолженность этих муниципальных учреждений подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счёту 62, актами сверки взаимных расчётов, данными бухгалтерских балансов.
В то же время общество имеет обязательства по выплате заработной платы своим работникам, по оплате материалов, необходимых для выполнения ремонтных работ.
Согласно справке от 07 декабря 2009г. задолженность ООО «Вивагс» по выплате заработной платы составляет 4983211 рублей.
Специфика деятельности общества, оказывающего социально значимые услуги в условиях неплатёжеспособности заказчиков - муниципальных учреждений, позволило суду сделать вывод о наличии обстоятельств, смягчающих его ответственность.
Суд признал штраф в сумме 100000руб. соразмерным совершённому налогоплательщиком правонарушению. В остальной части (585066,80руб.) решение подлежит признанию недействительным.
Доводы Управления о повторности привлечения ООО к ответственности (со ссылкой на решение от 14.03.2006г. №649) противоречат положениям пункта 3 статьи 112 НК РФ, в соответствии с которым лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
Суд проверил соблюдение ответчиком установленной процедуры привлечения к налоговой ответственности: нарушений не установлено (акт проверки вручён 27.03.09г.; о времени и месте рассмотрения материалов проверки общество извещено письмом от 10.04.2009г.).
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду в части взыскания с Общества с ограниченной ответственностью «Вивагс» штрафа, предусмотренного статьёй 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 585066,80руб.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Вивагс» 2000 рублей в возмещение расходов на уплату государственной пошлины.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья: Н.А. Можегова
