Дата принятия: 11 декабря 2009г.
Номер документа: А21-10605/2009
Арбитражный суд Калининградской области
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Калининград Дело № А21-10605/2009
“ 11 ” декабря 2009 года
Резолютивная часть решения объявлена 07 декабря 2009 года.
Решение изготовлено в полном объеме 11 декабря 2009 года.
Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Сергеевой И.С.
при ведении протокола судебного заседания судьей Сергеевой И.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ОАО АКБ «Стройвестбанк»
к Межрайонной ИФНС России № 8 по г.Калининграду
о признании незаконными действий по проведению зачета
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Слотина Л.М. по доверенности от 09.02.2009, Дубинина Н.Н. по доверенности от 01.09.2009,
от инспекции: Мартыненко И.А. по доверенности от 23.12.2008.
установил: Открытое акционерное общество Акционерный коммерческий банк «Стройвестбанк» (далее – Банк) обратился в Арбитражный суд с заявлением (с последующим уточнением) о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по городу Калининграду (далее - Инспекция) по самостоятельному проведению зачета переплаты налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, в зачет погашения пеней и штрафов по налогам на общую сумму 10 537 827,34 руб. и обязании налогового органа принять решение о возврате налога на прибыль в указанной сумме, а также произвести корректировку лицевых счетов Банка и исключить из данных лицевых счетов спорные суммы пеней и штрафов.
В обоснование ссылается на незаконность произведенного налоговым органом зачета, поскольку задолженность по пеням и штрафам, указанным в извещении о зачете, у Банка отсутствует, зачет произведен налоговым органом за пределами сроков, установленных на взыскание пеней и штрафов в принудительном порядке.
Ответчик просит отказать в удовлетворении требований, ссылаясь на то, что пропуск срока для принудительного взыскания не является основанием, прекращающим обязанность налогоплательщика по уплате пеней и штрафов.
Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.
Как следует из материалов дела, 02.03.2009 Банк направил в Инспекцию заявление о возврате на свой расчетный счет излишне уплаченного налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, в сумме 41 750 593 руб.
По результатам рассмотрения указанного заявления налоговый орган уведомил Банк о принятых им решениях:
- извещением от 10.07.2009 № 41575 Инспекция уведомила Банк о принятом решении от 10.07.2009 № 89362 о возврате Банку налога на прибыль в сумме 31 212 252,30 руб.,
- извещением от 12.08.2009 № 42830 Инспекция уведомила Банк о принятом решении от 12.08.2009 № 91090 о возврате Банку налога на прибыль в сумме 513,36 руб.,
- извещением от 24.07.2009 № 42033 Инспекция уведомила Банк о принятых решениях от 16.07.2009 №№ 89682-89687 о зачете в соответствии со статьей 78 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) переплаты по налогу на прибыль в счет погашения недоимок по пеням и штрафам в общей сумме 10 537 827,34 руб., а именно:
- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, КБК:18210301000013000110, в сумме 442 300,81 руб.,
- штраф по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей и пр., КБК:18210102021013000110, в сумме 22 777,48 руб.,
- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, КБК: 18210101012022000110, в сумме 1 708 766,00 руб.,
- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, КБК: 18210101012023000110, в сумме 6 088 095,23 руб.,
- штраф по налогу на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, КБК:18210101070013000110,в сумме 2 282,33 руб.,
- штраф по налогу на прибыль предприятий, организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, КБК:18210101011013000110, в сумме 2 273 605,49 руб.
Посчитав произведенный налоговым органом зачет незаконным, Банк обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Суд признал подлежащими удовлетворению требования заявителя, исходя из следующего.
Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Зачет излишне уплаченного налога в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности перед бюджетом фактически означает принудительное изъятие у него денежных средств (имущества), то есть является одной из форм принудительного взыскания налоговых платежей, и должен производиться с соблюдением требований статей 46 – 47, 70 НК РФ.
В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога и пеней должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 3, 9 статьи 46 Кодекса решение о принудительном взыскании сумм налога и пеней принимается налоговым органом после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающихся к уплате сумм налога, пеней.
По смыслу пунктов 3, 9 статьи 46 НК РФ в случае пропуска налоговым органом срока вынесения решения о взыскании налога, пеней, штрафа налоговый орган при отсутствии судебного решения о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) сумм налога, пеней, штрафа не вправе принудительно взыскивать задолженность, в том числе путем удержания (зачета) с этой целью излишне уплаченного налога.
Указанная правовая позиция отражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.10.2006 по делу № А40-23442/05-129-188.
Из материалов дела следует и судом установлено, что недоимка по пеням и штрафам, взысканная в результате проведенного зачета, отражена Инспекцией в карточках лицевых счетов Банка после его реорганизации путем присоединения к нему других банков (в том числе ОАО «Евроазиатский банк экономического развития», ЗАО АКБ «Волжский инвестиционный банк», КБ «Дзержинский», ОАО Банк «Дорожник»), как у правопреемника в результате передачи налоговыми органами карточек лицевых счетов налогоплательщиков - присоединенных банков после 09.08.2007.
Как следует из актов сверок расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам ОАО «Евроазиатский банк экономического развития» от 22.08.2007 № 16494 и от 23.08.2007 № 16760, подписанных банком с разногласиями, а также письма Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Удмуртской Республике от 26.09.2007 № 07-26/23759 задолженность по пеням и штрафам присоединенного банка, взысканная в результате проведенного зачета, образовалась за период 1995-1999 г.г.
Следовательно, установленный статьями 46, 70 НК РФ срок принудительного взыскания в бесспорном порядке недоимки по пеням и штрафам на дату проведения зачета, т.е. на 16.07.2009, истек.
В соответствии с пунктом 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) обязанность доказывания законности совершения оспариваемых действий, а также обстоятельств, послуживших основанием для совершения оспариваемых действий, возлагается на орган, совершивший оспариваемые действия.
В данном случае налоговым органом не представлены доказательства соблюдения процедуры и установленных статьями 70 и 46 НК РФ сроков взыскания спорных сумм пеней и штрафов при вынесении решений о зачете.
Кроме того, сам факт наличия задолженности по взыскиваемым пеням и штрафам и их размер Инспекцией документально не подтвержден и основан только на данных лицевого счета налогоплательщика, который является внутренним документом налогового органа и не может служить надлежащим доказательством по делу.
При проведении совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 11 06.2009, результаты которой оформлены актом № 7990, Банк не согласился с наличием указанных сумм задолженности по пеням и штрафам, в связи с чем акт был подписан им с разногласиями.
Поскольку налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих наличие задолженности у Банка по спорным суммам пеней и штрафов, то при таких обстоятельствах у налогового органа отсутствовали законные основания для проведения зачета.
В целях восстановления нарушенных прав и законных интересов заявителя в соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 АПК РФ следует обязать налоговый орган произвести корректировку лицевых счетов Банка и исключить из данных лицевых счетов спорные суммы пеней и штрафов, а также возвратить на расчетный счет Банка излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 10 537 827,34 руб.
На основании статьи 110 АПК РФ расходы заявителя по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб. относятся на Инспекцию.
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по городу Калининграду по проведению зачета переплаты налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, в зачет погашения недоимок ОАО АКБ «Стройвестбанк» по пеням и штрафам на общую сумму 10 537 827,34 рублей, произведенного на основании извещения от 24 июля 2009 года № 42033 о принятом налоговым органом решении о зачете.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по городу Калининграду произвести корректировку лицевых счетов ОАО АКБ «Стройвестбанк» и исключить из данных лицевых счетов:
- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, КБК:18210301000013000110, в сумме 442 300,81 руб.,
- штраф по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей и пр., КБК:18210102021013000110, в сумме 22 777,48 руб.,
- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, КБК: 18210101012022000110, в сумме 1 708 766,00 руб.,
- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, КБК: 18210101012023000110, в сумме 6 088 095,23 руб.,
- штраф по налогу на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, КБК:18210101070013000110,в сумме 2 282,33 руб.,
- штраф по налогу на прибыль предприятий, организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, КБК:18210101011013000110, в сумме 2 273 605,49 руб.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по городу Калининграду возвратить на расчетный счет ОАО АКБ «Стройвестбанк» излишне уплаченный налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, в сумме 10 537 827 руб. 34 коп.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по городу Калининграду в пользу ОАО АКБ «Стройвестбанк» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья И.С.Сергеева
