Дата принятия: 29 января 2010г.
Номер документа: А21-10281/2008
Арбитражный суд Калининградской области
Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236040
E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru
http://www.kaliningrad.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Калининград Дело № А21-10281/2008
«29» января 2010г.
Резолютивная часть решения объявлена 27 января 2010г. Полный текст решения изготовлен 29 января 2010г.
Арбитражный суд Калининградской области в составе:
судьи МОЖЕГОВОЙ Н.А.
при ведении протокола судебного заседания судьёй
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ФГУП «Калининградский морской рыбный порт»
к МИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области
о признании незаконными действий
при участии:
от заявителя: Труфанова И.Н.- юрисконсульт по доверенности от 17.08.09г., Новиков А.В.- заместитель главного бухгалтера по доверенности от 04.05.09г.
от ответчика: Скандакова Ж.А.- главный специалист по доверенности от 23.07.09г.
установил:
Федеральное государственное унитарное предприятие «Калининградский морской рыбный порт» (далее предприятие, ФГУП) обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области (далее Инспекция), выразившихся в незаконном начислении пеней в сумме 95386,31руб. по налогу на прибыль (бюджет субъекта); в сумме 63199,81руб. по налогу на прибыль (в местный бюджет); в сумме 1612042,17руб. по ЕСН (ФБ); в сумме 21706,64руб. по ЕСН (ФФОМС); в сумме 484070,67руб. по ЕСН (ТФОМС); в сумме 647135,40руб. по НДС; в сумме 239494,68руб. по налогу на имущество (КБК 18210602010020000110); в сумме 130497,12руб. по налогу на имущество (КБК 18210904010020000110); в сумме 4503,04руб. по водному налогу.
Кроме того, предприятие просило признать незаконным бездействие Инспекции, выразившееся в не исключении из лицевого счёта ФГУП сумм пеней за просрочку уплаты ЕНВД (8,96руб.) и страховых взносов, направляемых на финансирование накопительной части пенсии (2865,80руб.).
Решением от 03 июня 2009г. суд признал незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области, выразившиеся в начислении ФГУП пеней в сумме 58090,95руб. за просрочку уплаты налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет; в сумме 130497,12руб. за просрочку уплаты налога на имущество (КБК 18210904010020000110), в сумме 95386,31руб. за просрочку уплаты налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ и в сумме 2241,74руб. за просрочку уплаты водного налога.
Суд признал также незаконным бездействие ответчика, выразившееся в не исключении из лицевого счёта предприятия задолженности в сумме 8,96руб. по пеням за просрочку уплаты единого налога на вменённый доход и задолженности в сумме 2865,80руб. по пеням за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
В остальной части в удовлетворении заявления было отказано.
Постановлением от 05 октября 2009г. Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа отменил решение от 03 июня 2009г. в части отказа в удовлетворении требований ФГУП в отношении начисления пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 284 912 руб. 78 коп., по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 2 961 руб. 39 коп., по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 64 596 руб. 46 коп., по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 752 руб. 56 коп., по налогу на имущество в сумме 50 635 руб. 02 коп.
В указанной части дело было направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.
При новом рассмотрении предприятие в судебном заседании 25-27 января 2010г. уточнило требования: просит признать незаконными действия Инспекции, выразившиеся в незаконном начислении
-пеней по ЕСН (ФБ) в сумме 8205,49руб. за период с 16 января по 04 марта 2008г. в связи с нарушением Инспекцией срока проведения зачёта подлежавшего возмещению из федерального бюджета налога на добавленную стоимость в счёт погашения недоимки по ЕСН (ФБ)
-пеней по ЕСН (ФБ) в сумме 266010,91руб.; по ЕСН (ФФОМС) в сумме 2961,39руб.; по ЕСН (ТФОМС) в сумме 64596,46руб.; по налогу на имущество в сумме 50635,02руб. за период с 15 июня по 30 ноября 2004г., когда по постановлению судебного пристава-исполнителя был наложен арест на имущество предприятия
-пеней по НДС в сумме 3305,63руб., начисленных за 12 мая 2004г., когда по постановлению судебного пристава-исполнителя был наложен арест на расчётный счёт предприятия в АКБ «Инвестбанк».
Ответчик считает заявление необоснованным и не подлежащим удовлетворению.
Заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил:
В декабре 2008г. предприятие обратилось в Инспекцию с заявлением (в порядке подпункта 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации) о предоставлении справки о состоянии расчётов по налогам, пеням и штрафам.
18 декабря 2008г. налоговый орган представил налогоплательщику справку №537, в которой отразил наличие задолженности ФГУП по пеням, начисленным за просрочку уплаты налогов.
Считая, что часть пеней (в оспариваемых суммах) начислена налоговым органом незаконно, с нарушением действующего законодательства, общество обратилось в суд.
1. Из материалов дела (том 2, лист 112) следует, что налоговый орган начислил налогоплательщику пени в сумме 18205,49руб. за период с 16 января 2008г. по 03 марта 2008г. за просрочку уплаты ЕСН (ФБ). Пени начислены на задолженность в размере 1139161руб.
Между тем, судом установлено и материалами дела подтверждается (том 4, лист 113), что 16 января 2008г. предприятие обратилось в Инспекцию с заявлением о зачёте переплаты по НДС в сумме 1139811руб. в счёт погашения недоимки по ЕСН (ФБ).
Право на возмещение НДС в общей сумме 1775441руб. из федерального бюджета возникло у ФГУП в связи с представлением им в Инспекцию 30 августа 2007г. уточнённых налоговых деклараций за январь-декабрь 2006г.
Поскольку декларации были представлены в Инспекцию после 01 января 2007г., возмещение НДС по ним должно производиться в порядке статьи 176 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.06г. №137-ФЗ).
В соответствии с указанной нормой после представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 88 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
В силу пункта 2 статьи 176 НК РФ по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.
В данном случае налоговым органом такие нарушения выявлены не были, следовательно, решения о возмещении налога по уточнённым налоговым декларациям по НДС за январь-декабрь 2006г. должны были быть вынесены не позднее 11 декабря 2007г. (с учётом 7 рабочих дней на вынесение решений).
Фактически решения о возмещении НДС в общей сумме 1775441руб. были вынесены 06 февраля 2008г., то есть с нарушением установленных сроков.
Согласно пункту 4 статьи 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
Согласно лицевому счёту (том 3, лист 60) 16 января 2008г. ФГУП представило декларацию по ЕСН с суммой к уплате – 1139811руб. и заявление о зачёте.
Фактически зачёт произведен 03 марта 2008г. и до этой даты предприятию начислены пени по ЕСН.
Поскольку на момент подачи декларации по ЕСН у предприятия имелось право на возмещение НДС из того же бюджета, начисление пеней в сумме 18205,49руб. за период с 16 января 2008г. по 03 марта 2008г. является незаконным.
2. В остальной части суд признал заявление не подлежащим удовлетворению.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2004г.) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.
В кассационной жалобе предприятие ссылалось на то, что согласно лицевым счетам ФГУП по ЕСН (ФБ, ФФОМС, ТФОМС) и налогу на имущество (том 3, листы 31, 39, 51, 74) имело место приостановление операций с пометкой «ПРИОСТ. ПО С».
Из материалов дела А21-4370/04-С1 (обозревалось в судебном заседании) следует, что определением от 15 июня 2004г. суд приостановил действие оспариваемых предприятием решения №85 и постановления №85 о взыскании задолженности по налогам за счёт имущества налогоплательщика. Именно это приостановление и было отражено в лицевом счёте.
По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пени не начисляются только в том случае, если наложенные на имущество аресты или приостановление операций по счетам не позволяют ему выполнить обязанность по уплате налогов.
Из материалов дела А21-4370/04-С1 следует, что, несмотря на наложение судебным приставом-исполнителем ареста на имущество стоимостью 7475609,53руб., предприятие полностью погасило задолженность, включённую в постановление №85, путём перечисления денежных средств со счётов в АКБ «Инвестбанк» и КБ «Сетевой Нефтяной Банк».
Определением от 07 декабря 2004г. производство по названному делу было прекращено в связи с полным погашением задолженности по налогам и отзывом Инспекцией оспариваемых актов.
Факт уплаты предприятием налогов со своих расчётных счетов в спорном периоде подтверждается данными лицевого счёта (том 3, листы 31-32, 39-40, 51-52).
Решения о приостановлении операций по счетам ФГУП в банках налоговым органом не выносились и на такие решения заявитель не ссылается.
Суд отклоняет доводы предприятия о незаконном начислении ему пени по НДС за 12 мая 2004г. Из материалов дела (том 4. лист 104) следует, что в этот день судебный пристав-исполнитель наложил арест на денежные средства предприятия в АКБ «Инвестбанк» (в размере 6633654,14руб.). Однако доказательства того, что в этот период налогоплательщику был открыт только один расчётный счёт в банке, суду не представлены.
Напротив, материалами обозрённых в судебном заседании дел А21-4370/04-С1 и А21-11867/03-С1 подтверждается наличие у ФГУП как минимум двух расчётных счетов, с которых производилась уплата налогов.
Согласно лицевому счёту (том 3, листы 11-12) в течение всего 2004г. предприятие регулярно осуществляло налоговые платежи по НДС.
При таких обстоятельствах, руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области, выразившиеся в начислении Федеральному государственному унитарному предприятию «Калининградский морской рыбный порт» пеней в сумме 18205,49руб. по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, за период с 16 января по 03 марта 2008г.
В остальной части в удовлетворении заявления отказать.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя путем исключения пени по ЕСН (ФБ) в сумме 18205,49руб. из лицевого счёта Федерального государственного унитарного предприятия «Калининградский морской рыбный порт».
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области в пользу Федерального государственного унитарного предприятия «Калининградский морской рыбный порт» 1000 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины за рассмотрение кассационной жалобы.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья: Н.А.Можегова
