Решение от 04 сентября 2014 года №А20-3691/2014

 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. НальчикДело №А20-3691/2014
 
    04 сентября 2014 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена «03» сентября     2014  г.
 
    Полный текст решения изготовлен  «04» сентября  2014  г.
 
Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики
 
    в составе: судьи Кустовой С.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шогеновым А.Р.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Муниципального казенного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Специализированная детско-юношеская школа олимпийского резерва №2 г. Баксан», г. Баксан
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Кабардино-Балкарской Республике, г. Баксан
 
    о признании утратившим право на взыскание задолженности, 
 
    У С Т А Н О В И Л:
 
    Муниципальное казенное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Специализированная детско-юношеская школа олимпийского резерва №2 г. Баксан» (далее – учреждение) обратилось в Арбитражный суд КБР с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Кабардино-Балкарской Республики (далее – налоговая инспекция) о признании его утратившим возможности взыскания задолженности по единому социальному налогу (далее – ЕСН), зачисляемому  в бюджет РФ, в сумме 167 007 рублей 14 копеек, из которых 78 131 рубль – недоимка, 88 875 рублей 94 копейки – пени, 20 копеек – штраф, по ЕСН, зачисляемому в фонд социального страхования (далее – ФСС), в сумме  109 630 рублей 15 копеек, в том числе 79 801 рубль – недоимка, 23 170 рублей 35 копеек – пеня, 5 568 рублей 80 копеек - штраф.    
 
    Налоговая инспекция направила в суд отзыв на заявление, просила удовлетворить заявленные требования, указала, что задолженность по ЕСН образовалась до 26.05.2011, мер налогового администрирования спорной задолженности налоговая инспекция представить не может.
 
    Как видно из материалов дела и установлено судом, согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №3659 по состоянию на 26.05.2014 учреждение имеет задолженность перед бюджетом по единому социальному налогу в сумме  276 637 рублей 29 копеек, в том числе 78 131 рубля недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому  в бюджет РФ, 88 875 рублей 94 копеек пени по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет РФ, 20 копеек штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет РФ, 79 801 рубля недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, 23 170 рублей 35 копеек пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, 5 568 рублей 80 копеек штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования  (далее – спорная задолженность).
 
    Полагая, что налоговой инспекцией нарушены положения статей 46, 113 Налогового кодекса Российской Федерации, фактически утрачено право на взыскание спорной задолженности в связи с истечением срока ее взыскания в установленном порядке, права и законные интересы заявителя, учреждение обратилось в суд с требованиями по настоящему делу.
 
    Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу, что требования учреждения подлежат удовлетворению с учетом следующего.
 
    Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 16.07.2014   заявитель является  муниципальным учреждением.
 
    Из отзыва налоговой инспекции следует, что спорная задолженность образовалась до 26.05.2011, документы, подтверждающие применение мер администрирования спорной задолженности, а также задолженности по единому социальному налогу, на которую исчислены спорные пени, решения о взыскании штрафных санкций, налоговая инспекция представить не может.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика пени установлены нормами  НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога либо не позднее 10 дней в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки.
 
    Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налогов и пеней не является пресекательным, однако он не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами, производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика  причитающейся к уплате суммы налога. 
 
    В силу пункта 1  статьи 47 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2007) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя путем направления в течение трех дней с момента вынесения решения соответствующего постановления судебному приставу – исполнителю.
 
    Действовавшее до 01.01.2007 законодательство не предусматривало специального срока для вынесения решения об обращении взыскания на имущество. Предусмотренный в статье 46 НК РФ 60-дневный срок применялся ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.
 
    Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ в статью 47 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2007 решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.  Пунктом 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ определено, что в случае если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 01.01.2007, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ.
 
    Исходя из пункта 9 статьи 46 НК РФ, пункта 8 статьи 47 НК РФ положения вышеуказанных норм применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора.
 
    С 01.01.2007 согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ  в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации, у которой  открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.
 
    Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней и с направлением названного требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Исходя из положений пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно  в установленном НК РФ порядке.
 
    Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.
 
    В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией. Аналогичное положение, относительно срока предъявления исполнительных документов, актов уполномоченных на взыскание обязательных платежей и санкций органов, было установлено в подпункте 3 пункта 1 статьи 14 Федерального закона 21.07.1997 №119-ФЗ «Об исполнительном производстве», утратившего силу с 01.02.2008.
 
    В соответствии со статьями 46, 75 НК РФ уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 №8241/07.
 
    В соответствии с требованиями статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами оспариваемых актов, решений, возлагается на соответствующий орган.
 
    Налоговая инспекция не представила суду основания возникновения спорной задолженности, доказательств принятия мер налогового администрирования недоимки, доказательств возбуждения исполнительных производств о взыскании задолженности за счет имущества, доказательства взыскания в судебном порядке спорных сумм недоимок по налогам, пеням, штрафам. Согласно представленным сведениям  спорная задолженность возникла до 26.05.2011. Сам единый социальный налог отменен с 01.01.2010.
 
    Таким образом, судом установлено, что возможность взыскания спорной задолженности учреждения перед бюджетом налоговой инспекцией утрачена.
 
    Федеральным законом №229-ФЗ от 27.07.2010 дополнена статья 59 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.
 
    Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат  удовлетворению. 
 
    На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
    Р Е Ш И Л :
 
    Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей право на взысканиес Муниципального казенного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Специализированная детско-юношеская школа олимпийского резерва №2 г. Баксан» задолженности в сумме 276 637 рублей 29 копеек, в том числе 78 131 рубля недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому  в бюджет РФ, 88 875 рублей 94 копеек пени по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет РФ, 20 копеек штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет РФ, 79 801 рубля недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, 23 170 рублей 35 копеек пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, 5 568 рублей 80 копеек штрафа по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, в связи с истечением срока их взыскания.
 
    Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики. 
 
 
    Судья                                                                                    С.В. Кустова