Решение от 29 августа 2014 года №А20-3384/2014

 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. НальчикДело №А20-3384/2014
 
    29 августа 2014 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена «21» августа 2014 года
 
    Полный текст решения изготовлен «29» августа 2014 года
 
Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики
 
    в составе: судьи Кустовой С.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шогеновым А.Р.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Средняя  общеобразовательная школа сельских поселений Ташлы-Тала и Верхний Лескен» Лескенского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики, с. Ташлы -Тала 
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нарткала
 
    о признании утратившей право на взыскание задолженности, 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя  общеобразовательная школа сельских поселений Ташлы-Тала и Верхний Лескен» Лескенского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики (далее – учреждение) обратилось в Арбитражный суд КБР к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике (далее – налоговая инспекция) с заявлением о признании  налоговой инспекции утратившей возможность взыскания задолженности в сумме 137 рублей недоимки по транспортному налогу, 190 рублей 40 копеек пени по транспортному налогу, 133 430 рублей 09 копеек недоимки по единому социальному налогу (далее – ЕСН), зачисляемому в бюджет РФ,  91 061 рубля 04 копеек пени по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет РФ, 22 167 рублей 51 копейки недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, 9 272 рублей 90 копеек пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, 48 рублей 52 копеек пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, 2 528 рублей 22 копеек пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС.  
 
    Стороны уведомлены о времени и месте разбирательства по делу надлежащим образом, в том числе публично путём размещения информации на сайте Арбитражного суда КБР, налоговая инспекция направила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии её представителя, направила отзыв на заявление, из которого следует, что  задолженность по ЕСН образовалась в 2005 – 2009 годах, задолженность по транспортному налогу и по пене по транспортному налогу в сумме 156 рублей 68 копеек образовалась до 2009 года, мер налогового администрирования указанной задолженности налоговая инспекция представить не может. Частично пени по транспортному налогу, указанные в справке, в сумме 33 рублей 72 копеек, были взысканы по решениям Арбитражного суда КБР по делам №А20-3513/2014,  №А20-1575/2014, №А20-4264/2013, №А20-5493/2013. 
 
    Как видно из материалов дела и установлено судом, согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №10196 по состоянию на 06.06.2014 учреждение имеет задолженность перед бюджетом по транспортному налогу в сумме 137 рублей, в сумме 190 рублей 40 копеек пени по транспортному налогу, в сумме 133 430 рублей 09 копеек по ЕСН, зачисляемому в бюджет РФ,  в сумме 91 061 рубля 04 копеек пени по ЕСН, зачисляемому в бюджет РФ, в сумме 22 167 рублей 51 копейки  по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 9 272 рублей 90 копеек пени по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 48 рублей 52 копеек пени по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 2 528 рублей 22 копеек пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС (далее – спорная задолженность).
 
    Полагая, что налоговой инспекцией нарушены положения статей 46, 113 Налогового кодекса Российской Федерации, фактически утрачено право на взыскание спорной задолженности в связи с истечением срока ее взыскания в установленном порядке, права и законные интересы заявителя, учреждение обратилось в суд с требованиями по настоящему делу.
 
    Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу, что требования учреждения подлежат частичному удовлетворению с учетом следующего.
 
    Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 14.07.2014 №1213 заявитель является  муниципальным учреждением.
 
    Из отзыва налоговой инспекции следует, что спорная задолженность образовалась  в 2005 – 2009 годах, документы, подтверждающие применение мер администрирования спорной задолженности, а также задолженности, на которую исчислены спорные пени, налоговая инспекция представить не может, за исключением пени по транспортному налогу в сумме 33 рублей 72 копеек, взысканной решениями суда.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика пени установлены нормами  НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога либо не позднее 10 дней в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки.
 
    Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налогов и пеней не является пресекательным, однако он не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами, производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика  причитающейся к уплате суммы налога. 
 
    В силу пункта 1  статьи 47 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2007) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя путем направления в течение трех дней с момента вынесения решения соответствующего постановления судебному приставу – исполнителю.
 
    Действовавшее до 01.01.2007 законодательство не предусматривало специального срока для вынесения решения об обращении взыскания на имущество. Предусмотренный в статье 46 НК РФ 60-дневный срок применялся ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.
 
    Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ в статью 47 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2007 решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.  Пунктом 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ определено, что в случае если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 01.01.2007, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ.
 
    Исходя из пункта 9 статьи 46 НК РФ, пункта 8 статьи 47 НК РФ положения вышеуказанных норм применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора.
 
    С 01.01.2007 согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ  в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации, у которой  открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.
 
    Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней и с направлением названного требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Исходя из положений пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно  в установленном НК РФ порядке.
 
    Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.
 
    В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией. Аналогичное положение, относительно срока предъявления исполнительных документов, актов уполномоченных на взыскание обязательных платежей и санкций органов, было установлено в подпункте 3 пункта 1 статьи 14 Федерального закона 21.07.1997 №119-ФЗ «Об исполнительном производстве», утратившего силу с 01.02.2008.
 
    В соответствии со статьями 46, 75 НК РФ уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 №8241/07.
 
    В соответствии с требованиями статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами оспариваемых актов, решений, возлагается на соответствующий орган.
 
    Налоговая инспекция не представила суду основания возникновения спорной задолженности, за исключением пени по транспортному налогу в сумме 33 рублей 72 копеек, доказательств принятия мер налогового администрирования недоимки, доказательств возбуждения исполнительных производств о взыскании задолженности за счет имущества, доказательства взыскания в судебном порядке спорных сумм недоимок по налогам, пеней. Согласно представленным сведениям  спорная задолженность возникла в период с 2005 по 2009 годы. Единый социальный налог отменен с 01.01.2010.
 
    Судом установлено, что пени по транспортному налогу в сумме 33 рублей 72 копеек были взысканы в установленном порядке решениям Арбитражного суда КБР от 03.06.2014 по делу №А20-1575/2014 в сумме 3 рублей 61 копейки, от 20.11.2013 по делу №А20-4264/2013 в сумме 18 рублей 33 копеек, от 10.01.2014 по делу №А20-5493/2013 в сумме 4 рублей 77 копеек, а также взыскиваются в сумме 7 рублей 01 копейки по делу №А20-3513/2014. 
 
    Таким образом, судом установлено, что возможность взыскания спорной задолженности учреждения за исключением пени по транспортному налогу в сумме 33 рублей 72 копеек, перед бюджетом налоговой инспекцией утрачена.
 
    Федеральным законом №229-ФЗ от 27.07.2010 дополнена статья 59 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.
 
    Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что требования заявителя в части признания налоговой инспекции утратившей право на взыскание спорной задолженности , за исключением пени по транспортному налогу в сумме 33 рублей 72 копеек, подлежат  удовлетворению. 
 
    С учётом изложенного и руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
    Р Е Ш И Л :
 
    Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №6 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей право на взысканиес Муниципального   казённого общеобразовательного учреждения «Средняя  общеобразовательная школа сельских поселений Ташлы-Тала и Верхний Лескен» Лескенского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики задолженности в сумме 258 801 рубль 96 копеек, в том числе 137 рублей недоимки по транспортному налогу, 156 рублей 68 копеек пени по транспортному налогу, 133 430 рублей 09 копеек недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет РФ,  91 061 рубля 04 копеек пени по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет РФ, 22 167 рублей 51 копейки недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, 9 272 рублей 90 копеек пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, 48 рублей 52 копеек пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, 2 528 рублей 22 копеек пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в связи с истечением срока их взыскания.В остальной части отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики. 
 
 
    Судья                                                                                    С.В. Кустова