Решение от 04 сентября 2014 года №А20-2874/2014

 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. НальчикДело №А20-2874/2014
 
    04 сентября 2014 года
 
Резолютивная часть решения объявлена «29» августа  2014 года
 
Полный текст решения изготовлен «4» сентября  2014 года
 
Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики
 
    в составе судьи  Э.Х. Браевой                      
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кертбиевой А.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Строительное управление №7», г. Нарткала
 
    к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы   №6 по КБР
 
    об оспаривании ненормативного акта,
 
    при участии в судебном заседании представителей: от заявителя – Чеченовой Л.М. по доверенности №3 от 06.06.2014, от налогового органа –Устарханова Р.А. по доверенности от 09.01.2014 №3,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    открытое акционерное общество «Строительное управление №7» обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением о признании межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №6 по КБР утратившей возможность принудительного взыскания налоговой задолженности, указанной в справке от 12.05.2014 в сумме 9 022 521 рублей 67 копеек, из которых 2 573 846 рублей 65 копеек – недоимка, 6 383 481 рубль 02 копейки – пени, 65 194 рублей – штрафы, ввиду истечения установленного срока их взыскания.
 
    Представитель общества в судебном заседании заявил ходатайство об уточнении требований, согласно которому просит признать инспекцию утратившей возможность взыскания следующей задолженности в справке от 12.05.2014:
 
    -  налог на прибыль (в бюджет РФ):    недоимка – 46438 рублей 71 копейка,  пени       - 100551 рубль 81 копейка, штрафы   - 235 рублей;
 
    - налог на прибыль (в бюджет КБР): недоимка – 8320 рублей 40 копеек, пени       -17046 рублей 96 копеек,  штрафы – 2129 рублей 10 копеек;
 
    - налог на доходы физических лиц:  пени – 21384 рубля, штрафы -26434 рубля;
 
    - налог на добавленную стоимость: пени - 2 874 423 рубля 46 копеек, штрафы – 23 493 рубля 53 копейки;
 
    -налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов: пени -  144 рубля 73 копейки;
 
    - единый налог: пени   - 4947 рублей 83 копейки;
 
    - единый минимальный налог: недоимка – 53 рубля, пени – 8272 рубля 51 копейка;
 
    -   минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ: пени – 445 рублей 06 копеек;
 
    -   транспортный налог: пени – 4074 рубля 36 копеек;
 
    -   земельный налог: пени – 891 рубль 71 копейка;
 
    -   налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в РФО: налог – 1039 рублей 60копеек,  пени – 1235 рублей 28 копеек, штрафы   -71 рубль;
 
    -   налог на имущество предприятий:  пени- 71161 рубль 45 копеек, штрафы – 9687 рублей 70 копеек;
 
    -  налог на пользователей автодорог:  пени -140 669 рублей 12 копеек;
 
    - земельный налог: недоимка – 61 967 рублей 46 копеек, пени – 125 359 рублей 96 копеек;
 
    - налог на реализацию ГСМ: пени – 13 679 рублей,  штрафы – 1307 рублей;
 
    - прочие налоги: пени – 3 171 рубль 93 копейки, штраф - 805 рублей;
 
    - налог с продаж: налог – 2 853 рубля 79 копеек, пени – 4674 рубля 17 копеек, штраф – 817 рублей;
 
    - налог на нужды образовательных учреждений: пени – 2 686 рублей 77 копеек;
 
    - прочие налоги и сборы КБР: пени – 4 125 рублей 56 копеек;
 
    - целевые сборы на содержание милиции: недоимка – 57 рублей 01 копейка, пени – 920 рублей 99 копеек, штраф – 214 рублей 67 копеек;
 
    -  задолженность по страховым взносам: недоимка – 450 325  рублей 52 копейки, пени – 1 686 144 рубля 94 копейки;
 
    - задолженность по страховым взносам: недоимка – 8221  рубль 56 копеек, пени – 16958 рублей 72 копейки;
 
    - недоимка в Фонд занятости населения: недоимка – 22097 рублей 63 копейки, пени – 83 448 рублей 19 копеек;
 
    - недоимка в Федеральный Фонд ОМС: недоимка – 13063 рубля 50 копеек;
 
    - единый социальный налог, зачисляемый в бюджет РФ: налог – 592 319 рублей 36 копеек, пеня – 940 133 рубля 23 копейки;
 
    - единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный Фонд ОМС: налог – 115 088 рублей 83 копейки, пеня – 191 603 рубля 62 копейки.
 
    Суд в порядке статьи 49 АПК РФ принимает уточнение заявителем своих требований.
 
    Представитель инспекции в судебном заседании представил отзыв и пояснил, что оспариваемые суммы задолженности образовались до 2010 года, представить доказательств принятия мер налогового администрирования в отношении  оспариваемых сумм задолженности  инспекция не может.
 
    Суд, изучив материалы дела и заслушав доводы представителя инспекции, пришел к выводу о том, что уточненные требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    По результатам сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 12.05.2014, налоговый орган выдал заявителю справку №8807 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам. 
 
    Из указанной справки  заявителем (с учетом заявленных уточнений)  оспаривается наличие у налогового органа возможности взыскания следующей задолженности:
 
    -  налог на прибыль (в бюджет РФ):    недоимка – 46438 рублей 71 копейка,  пени       - 100551 рубль 81 копейка, штрафы   - 235 рублей;
 
    - налог на прибыль (в бюджет КБР): недоимка – 8320 рублей 40 копеек, пени       -17046 рублей 96 копеек,  штрафы – 2129 рублей 10 копеек;
 
    - налог на доходы физических лиц:  пени – 21384 рубля, штрафы -26434 рубля;
 
    - налог на добавленную стоимость: пени - 2 874 423 рубля 46 копеек, штрафы – 23 493 рубля 53 копейки;
 
    -налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов: пени -  144 рубля 73 копейки;
 
    - единый налог: пени   - 4947 рублей 83 копейки;
 
    - единый минимальный налог: недоимка – 53 рубля, пени – 8272 рубля 51 копейка;
 
    -   минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ: пени – 445 рублей 06 копеек;
 
    -   транспортный налог: пени – 4074 рубля 36 копеек;
 
    -   земельный налог: пени – 891 рубль 71 копейка;
 
    -   налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в РФО: налог – 1039 рублей 60копеек,  пени – 1235 рублей 28 копеек, штрафы   -71 рубль;
 
    -   налог на имущество предприятий:  пени- 71161 рубль 45 копеек, штрафы – 9687 рублей 70 копеек;
 
    -  налог на пользователей автодорог:  пени -140 669 рублей 12 копеек;
 
    - земельный налог: недоимка – 61 967 рублей 46 копеек, пени – 125 359 рублей 96 копеек;
 
    - налог на реализацию ГСМ: пени – 13 679 рублей,  штрафы – 1307 рублей;
 
    - прочие налоги: пени – 3 171 рубль 93 копейки, штраф - 805 рублей;
 
    - налог с продаж: налог – 2 853 рубля 79 копеек, пени – 4674 рубля 17 копеек, штраф – 817 рублей;
 
    - налог на нужды образовательных учреждений: пени – 2 686 рублей 77 копеек;
 
    - прочие налоги и сборы КБР: пени – 4 125 рублей 56 копеек;
 
    - целевые сборы на содержание милиции: недоимка – 57 рублей 01 копейка, пени – 920 рублей 99 копеек, штраф – 214 рублей 67 копеек;
 
    -  задолженность по страховым взносам: недоимка – 450 325  рублей 52 копейки, пени – 1 686 144 рубля 94 копейки;
 
    - задолженность по страховым взносам: недоимка – 8221  рубль 56 копеек, пени – 16958 рублей 72 копейки;
 
    - недоимка в Фонд занятости населения: недоимка – 22097 рублей 63 копейки, пени – 83 448 рублей 19 копеек;
 
    - недоимка в Федеральный Фонд ОМС: недоимка – 13063 рубля 50 копеек;
 
    - единый социальный налог, зачисляемый в бюджет РФ: налог – 592 319 рублей 36 копеек, пеня – 940 133 рубля 23 копейки;
 
    - единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный Фонд ОМС: налог – 115 088 рублей 83 копейки, пеня – 191 603 рубля 62 копейки.
 
    Оспаривая указанные суммы, заявитель ссылается на то, что в справке отражены суммы, которые возникли до 2010 года и истекли все сроки для принудительного их взыскания. Из заявления следует, что наличие в учете задолженности, возможность взыскания которой инспекцией утрачена, нарушает права и законные интересы организации в сфере предпринимательской деятельности, создают иные препятствия для осуществления  деятельности.
 
    Судом было предложено налоговому органу представить  пояснения по периоду образования недоимки, а также  документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки, в том числе недоимки для пени. Однако, доказательства принятия мер администрирования оспариваемой задолженности  инспекцией в материалы дело не представлено.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    При этом согласно пунктам 1, 2, 4 и 5  статьи 69 НК требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что направленное налогоплательщику требование должно содержать размер недоимки, дату, с которой начинают начисляться пени, ставки пеней.
 
    Таким образом, направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания недоимки.
 
    На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В заседании установлено, что в нарушение указанных норм налоговый орган не может обосновать период образования оспариваемых сумм налога с указанием налоговых периодов, представить соответствующие декларации, меры по их администрированию, в связи с чем суд находит инспекцию утратившей возможность взыскания налогов, на которые начислены оспариваемые пени.
 
    Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.
 
    Налоговым органом не представлено доказательств обоснованности наличия и размер оспариваемых пени, не доказано наличие возможности взыскания указанных налогов и пени, в связи с чем суд пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания оспариваемой  задолженности.
 
    Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
 
    На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, вступившего в силу с 02.09.2010, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению
 
    Руководствуясь статьями 49, 110, 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации, суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Удовлетворить заявление открытого акционерного общества «Строительное управление №7» об уточнении своих требований.
 
    Признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей возможность взыскания следующей задолженности в справке от 12.05.2014:
 
    -  налог на прибыль (в бюджет РФ):    недоимка – 46438 рублей 71 копейка,  пени       - 100551 рубль 81 копейка, штрафы   - 235 рублей;
 
    - налог на прибыль (в бюджет КБР): недоимка – 8320 рублей 40 копеек, пени       -17046 рублей 96 копеек,  штрафы – 2129 рублей 10 копеек;
 
    - налог на доходы физических лиц:  пени – 21384 рубля, штрафы -26434 рубля;
 
    - налог на добавленную стоимость: пени - 2 874 423 рубля 46 копеек, штрафы – 23 493 рубля 53 копейки;
 
    -налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов: пени -  144 рубля 73 копейки;
 
    - единый налог: пени   - 4947 рублей 83 копейки;
 
    - единый минимальный налог: недоимка – 53 рубля, пени – 8272 рубля 51 копейка;
 
    -   минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ: пени – 445 рублей 06 копеек;
 
    -   транспортный налог: пени – 4074 рубля 36 копеек;
 
    -   земельный налог: пени – 891 рубль 71 копейка;
 
    -   налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в РФО: налог – 1039 рублей 60копеек,  пени – 1235 рублей 28 копеек, штрафы   -71 рубль;
 
    -   налог на имущество предприятий:  пени- 71161 рубль 45 копеек, штрафы – 9687 рублей 70 копеек;
 
    -  налог на пользователей автодорог:  пени -140 669 рублей 12 копеек;
 
    - земельный налог: недоимка – 61 967 рублей 46 копеек, пени – 125 359 рублей 96 копеек;
 
    - налог на реализацию ГСМ: пени – 13 679 рублей,  штрафы – 1307 рублей;
 
    - прочие налоги: пени – 3 171 рубль 93 копейки, штраф - 805 рублей;
 
    - налог с продаж: налог – 2 853 рубля 79 копеек, пени – 4674 рубля 17 копеек, штраф – 817 рублей;
 
    - налог на нужды образовательных учреждений: пени – 2 686 рублей 77 копеек;
 
    - прочие налоги и сборы КБР: пени – 4 125 рублей 56 копеек;
 
    - целевые сборы на содержание милиции: недоимка – 57 рублей 01 копейка, пени – 920 рублей 99 копеек, штраф – 214 рублей 67 копеек;
 
    -  задолженность по страховым взносам: недоимка – 450 325  рублей 52 копейки, пени – 1 686 144 рубля 94 копейки;
 
    - задолженность по страховым взносам: недоимка – 8221  рубль 56 копеек, пени – 16958 рублей 72 копейки;
 
    - недоимка в Фонд занятости населения: недоимка – 22097 рублей 63 копейки, пени – 83 448 рублей 19 копеек;
 
    - недоимка в Федеральный Фонд ОМС: недоимка – 13063 рубля 50 копеек;
 
    - единый социальный налог, зачисляемый в бюджет РФ: налог – 592 319 рублей 36 копеек, пеня – 940 133 рубля 23 копейки;
 
    - единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный Фонд ОМС: налог – 115 088 рублей 83 копейки, пеня – 191 603 рубля 62 копейки.
 
    Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд КБР.
 
 
 
    Судья Э.Х. Браева