Решение от 01 августа 2014 года №А20-2176/2014

 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. НальчикДело №А20-2176/2014
 
    01 августа 2014 года
 
Резолютивная часть решения объявлена «25» июля 2014 года
 
Полный текст решения изготовлен «01» августа 2014 года
 
 
Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики
 
    в составе судьи  М.Х. Пшихопова,                           
 
    при ведении протокола судебного заседания  помощником судьи Д.В.Жилоковой,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлениюМестной администрации с.п. Светловодское, Зольского муниципального района КБР,
 
    к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Кабардино-Балкарской Республике,  п. Залукокоаже, Зольского муниципального района, КБР,
 
    о признании  налоговый орган утратившим возможность взыскания налогов,
 
    при участии представителей:
 
    от заявителя: Красножон Т.И. – глава администрации (паспорт выдан 23.03.2013.УФМС России по КБР),
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Местная администрация с.п. Светловодское, Зольского муниципального района КБР(далее – заявитель, администрация) обратилась в  Арбитражный суд КБР к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по КБР (далее - налоговая инспекция) с заявлением, в котором просит признать незаконными действия налогового органа, выразившиеся в выдаче справки №3317 от 25.04.2014 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.04.2014, содержащей данные о задолженности, возможность взыскания, которой налоговым органом утрачена.
 
    Ответчик, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, своего представителя в суд не направил, в связи с чем, судебное заседание на основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее -АПК РФ) проводится без его участия.
 
    Администрация своим  заявлением от 25.07.2014г. уточнила требования в части сумм налогов и просила признать незаконными действия МР ИФНС №2 по КБР, выразившиеся в выдаче справки  №3317 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.04.2014г, содержащие сведения о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой инспекцией утрачена, ввиду истечения сроков исковой давности, в сумме 414 853 руб. 65 коп.,а именно:
 
    -   штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, в сумме   1100 руб.
 
    -  пеня по  транспортному налогу, в сумме 479,15 руб.
 
    -  пеня по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной подп. 1 п.1 ст. 394 в бюджеты поселений-  168696,64руб.
 
    -  пени по платежам за использование водными объектами -  124086,99 руб.
 
    -  пени по взносам в пенсионный фонд (Н/А) - 11637,82 руб. 
 
    -  пенипо взносам в ФСС (Н/А) - 320,90 руб.
 
    -   пени по взносам федерального фонда - 4,64 руб.
 
    -  Единый социальный налог (взнос), зачисляемый  в бюджет РФ (Н/А) на  сумму                   9 674 руб., пеня  -  37824руб. 95 коп.
 
    - Единый социальный  налог, зачисляемый в ФСС (Н/А) насумму 4900 руб.,                   пеня  - 42254 руб.94 коп.
 
    -  Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС (Н/А) насумму 5052руб., пеня – 8521 руб.62 коп..
 
    -  штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах-  300 руб.
 
    Согласно части 1 статьи 49 АПК РФ, истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.
 
    Суд, в порядке статьи 49 АПК РФ, принял уточненные требования заявителя.
 
    Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.
 
    Как следует из материалов дела, налоговый орган на основании заявления администрации выдал справку о состоянии расчетовза№3317по состоянию на 25.04.2014, согласно  которой,  у налогоплательщика имеется  задолженность по налогам, пеням и штрафам, в общей сумме 432  027руб. 36коп., из которых: налог на имущество организаций – 12107 рублей; пени по налогу на имущество организаций 2 294 рубля 40 копеек; штраф по налогу на добавленную стоимость на товары-  2100 руб.; транспортный налог- 1050 рублей;  пеня по  транспортному налогу -479,15 руб.; пеня земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной подп. 1 п.1 ст. 394 в бюджеты поселений-  168696,64руб.; пени по платежам за пользование водными объектами -  124086,99 руб.; пени по взносам в пенсионный фонд (Н/А) - 11637,82 руб. ; пенипо взносам в ФСС (Н/А) - 320,90 руб.; пени по взносам федерального фонда - 4,64 руб.; единый социальный налог (взнос), зачисляемый  в бюджет РФ (Н/А)  на сумму: 9674,00 руб.,  пеня -  37824,95 руб.; единый социальный  налог зачисленный в ФСС (Н/А) на сумму 4900 руб.,  пеня  -  42254,94 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС (Н/А) на сумму 5052руб.,  пеня - 8521,62руб.; штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах-  500,00 руб.
 
    Считая действия инспекции по выдаче справки с указанием суммы задолженности, по которой утрачена возможность принудительного взыскания незаконными, заявитель, в порядке статей 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в суд с настоящим заявлением.
 
    До рассмотрения заявления по существу заявителем уточнены заявленные требования и уточнение принято судом, в порядке ст. 49 АПК РФ.
 
    Согласно уточненным требованиям, заявитель просил признать незаконными действия МР ИФНС №2 по КБР, выразившиеся в выдаче справки  №3317 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.04.2014г, содержащие сведения о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой инспекцией утрачена, ввиду истечения сроков исковой давности, в сумме 414 853 руб. 65 коп.,а именно:штраф по налогу на добавленную стоимость на товары-  1100 руб.; пеня по  транспортному налогу -479,15 руб.; пеня  по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной подп. 1 п.1 ст. 394 в бюджеты поселений-  168696,64руб.; пени по платежам за пользование водными объектами -  124086,99 руб.; пени по взносам в пенсионный фонд (Н/А) - 11637,82 руб.; пенипо взносам в ФСС (Н/А) - 320,90 руб.; пени по взносам федерального фонда - 4,64 руб.; единый социальный налог (взнос), зачисляемый  в бюджет РФ (Н/А) налог на сумму: 9674,00 руб., пеня  - 37824,95 руб.; единый социальный  налог зачисляемый в ФСС (Н/А) на сумму 4900 руб., пеня -  42254,94 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС (Н/А) на сумму: 5052руб., пеня -  8521,62руб.; штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах-  300 руб.
 
    Между тем, в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
 
    Вместе с тем, согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме №39-1 (приложение 7 к приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.2005  №САЭ-3-01/138@), справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме  №39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям указаны без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей. Из этого следует, что содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.
 
    Судом было предложено налоговому органу представить  пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном, либо судебном порядке.
 
    Инспекция отзывом на заявление от 23.07.2014 признала уточненные требования заявителя   и пояснила, что указанная в справке №3317  сумма задолженности образовалась до 2009 года и  меры администрирования по данной задолженности   не принимались.
 
    Следовательно, по данному делу спор касается вопроса обоснованности включения инспекцией в справку о состоянии расчетов по налогам и сборам числящейся за администрацией  задолженности по налогам, сборам и штрафам, возможность взыскания которой утрачена как во внесудебном, так и в судебном порядке.      
 
    Между тем, в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Вместе с тем, указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.
 
    При этом, лицевой счет, который ведет налоговая инспекция, является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о начисленных налогах, пенях и налоговых санкциях само по себе не означает наличие у налогоплательщика недоимки, обязанности по уплате пени и штрафа.
 
    Из материалов дела следует, что в справке, выданной администрации, содержатся сведения о задолженности по налогам, штрафу и пени без отражения информации о невозможности взыскания этих долгов в принудительном порядке.
 
    По этому вопросу Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 №4381/09 указал, что приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 №ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам. Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
 
    Так, отсутствие у инспекции документального подтверждения оснований начисления задолженности не позволяет установить правильность начисления сумм в карточке расчетов с бюджетом, следовательно, обязанность по их уплате не может быть вменена налогоплательщику.
 
    Между тем, в соответствии с частью 5 статьи 200 АПК РФ, обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.
 
    В данном случае, по настоящему делу налоговая инспекция не представила суду доказательств принятия мер администрирования недоимки по налогам, в том числе недоимки, на которую начислены спорные пени, доказательств возбуждения исполнительных производств о взыскании задолженности за счет имущества, доказательств взыскания в судебном порядке спорных сумм недоимок, пеней и штрафов.
 
    Вместе с тем, по смыслу пунктов 3 и 9 статьи 46 НК РФ,  в случае пропуска налоговым органом срока вынесения решения о взыскании налога, пеней и штрафов  налоговый орган при отсутствии судебного решения о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) сумм налога, пеней и штрафов  невправе принудительно взыскивать такую задолженность.
 
    Как следует из материалов дела, в оспариваемой справке №3317, выданной заявителю по состоянию на 01.04.2014, содержатся сведения, в том числе о задолженности без отражения информации о невозможности взыскания этого долга в принудительном порядке.
 
    Следовательно, налоговая инспекция неправомерно включила в справку данные о наличии у заявителя неисполненной обязанности по уплате оспариваемых сумм.
 
    Между тем, приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 №ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
 
    Данные выводы  соответствуют также правовой позиции, выраженной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 №4381/09.
 
    При таких обстоятельствах, оценив представленные доказательства в их совокупности с применением положений статей 65, 67, 68, 71 АПК РФ, суд пришел к выводу о неправомерности действий инспекции по выдаче оспариваемой справки, в связи с чем уточненные требования заявителя подлежат удовлетворению.
 
    Согласно пункту 1 статьи 333.37 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам в качестве истцов или ответчиков.
 
    В связи с этим государственная пошлина по настоящему делу взысканию не подлежит.
 
    Руководствуясь статьями 49, 170-176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    1.   Принять уточнение заявителем своих требований.
 
    2. Признать Межрайонную ФНС РФ №2 по КБР,   утратившей право взыскания с Местной администрации сельского поселения Светловодское Зольского муниципального района, КБР задолженности, указанной в справке ИФНС за №3317 по состоянию на 01.04.2014г., в том числе:
 
    -   штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, в сумме  1100 руб.
 
    -  пеня по  транспортному налогу, в сумме479,15 руб.
 
    -  пеня по  земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной подп. 1 п.1 ст. 394 в бюджеты поселений-  168696,64руб.
 
    -  пени по платежам за использование водными объектами -  124086,99 руб.
 
    -  пени по взносам в пенсионный фонд (Н/А) - 11637,82 руб. 
 
    -  пенипо взносам в ФСС (Н/А) - 320,90 руб.
 
    -   пени по взносам федерального фонда - 4,64 руб.
 
    -  Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в бюджет РФ (Н/А) на сумму: 9674 руб., пеня  - 37824,95 руб.
 
    - Единый социальный  налог, зачисляемый в ФСС (Н/А) на сумму 4900 руб., пеня  - 42254 руб. 95 коп.
 
    -  Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС (Н/А) на сумму 5052руб., пеня -  8521 руб. 62 коп.
 
    -  штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах-  300 руб.
 
    4. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд КБР.
 
 
 
    Судья М.Х. Пшихопов