Решение от 06 сентября 2014 года №А20-1176/2014

 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. НальчикДело №А20-1176/2014
 
    06 сентября 2014 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена «05» сентября 2014 года
 
    Полный текст решения изготовлен «06» сентября 2014 года
 
    Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики
 
    в составе: судьи  Кустовой С.В.,                          
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шогеновым А.Р.,                      
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлениюОрдена Почёта открытого акционерного общества «Телемеханика», г. Нальчик,
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики, г. Нальчик,
 
    о признании утратившей права на взыскание задолженности,
 
    и встречное заявление Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики, г. Нальчик
 
    к открытому акционерному обществу «Телемеханика», г. Нальчик
 
    о взыскании 4 824 503 рублей 25 копеек,                       
 
    при участии в судебном заседании представителей:
 
    от заявителя – Бектемирова Т.А. по доверенности от 14.03.2014 №21/215,
 
    от заинтересованного лица – Ивазовой Я.З. по доверенности от 09.01.2014 №02-08/00013,
 
    У С Т А Н О В И Л:
 
    Ордена Почёта открытое акционерное общество «Телемеханика» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики к Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики (далее – налоговая инспекция) с заявлением о признании безнадежным к взысканию недоимку по взносам в сумме 1 634 402 рублей 23 копеек, в том числе взносы в ПФР РФ – 1605 655 рублей 52 копеек, взносы в ФСС РФ – 28 746 рублей 71 копейка, о признании безнадежным к взысканию задолженности по пеням в сумме  3 115 168 рублей 02 копеек, в том числе ПФР РФ – 2 663 205 рублей 26 копеек, ФСС РФ – 54 796 рублей 44 копейки,  ЕСН ФСС РФ – 96 221 рубль 77 копеек, ЕСН ФФОМС – 300 944 рубля 55 копеек, о признании безнадежным к взысканию задолженности по штрафам в сумме 74 933 рублей, о признании утратившим права на взыскание указанной задолженности в связи с истечением срока её взыскания.
 
    Налоговая инспекция обратилась со встречным заявлением о взыскании с общества задолженности перед бюджетом, а именно: по недоимке, пени, штрафам по взносам в ПФР РФ 1 605 655 рублей 52 копейки – задолженность по налогу, 2 663 206 рублей 26 копеек – пени, 74 933 рубля – штрафы, по недоимке, пени, штрафам по взносам в ФСС РФ 28 746 рублей – задолженность по налогу, 54 796 рублей 44 копейки – пени, 96 221 рубля 77 копеек пени по ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ, 300 944 рубля 55 копеек пени по ЕСН, зачисляемого  в ФФОМС. Налоговая инспекция заявила ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления на взыскание задолженности, мотивируя его большим объемом работы по взысканию задолженности с физических и юридических лиц.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании, поддержав доводы, изложенные в заявлении, просил принять и удовлетворить уточненные требования, признать налоговую инспекцию утратившей право на взыскание с общества задолженности по налогам, пеням, штрафам, указанным в справке налоговой инспекции о состоянии расчётов по налогам, сборам №1516 по состоянию на 05.03.2014, а именно: по недоимке, пеням, штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме  1 605655 рублей 52 копеек по недоимке, в сумме 2 663 205 рублей 26 копеек по пене, в сумме 74 933 рублей по штрафу; по недоимке, пеням, штрафам по взносам в ФСС РФ , в сумме 28 746 рублей 71 копейки по недоимке, в сумме 54 796 рублей 44 копеек по пене;  по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ  в сумме 96 221 рубля 77 копеек; по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 300944 рублей 55 копеек,в связи с истечением срока их взыскания. Поддержав доводы, изложенные в отзыве, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока, в удовлетворении встречных требований о взыскании недоимки, пени, штрафа просил налоговой инспекции отказать.
 
    Представитель налоговой инспекции в судебном заседании требования заявителя не признал, просил в их удовлетворении отказать, просил удовлетворить встречные требования.
 
    Как видно из материалов дела и установлено судом, налоговая инспекция выдала обществу справку о состоянии расчётов по налогам, сборам №1516 по состоянию на 05.03.2014. Посчитав, что налоговая инспекция утратила право на взыскание задолженности, указанной в справке в связи с утратой права на её взыскание из-за истечения срока её взыскания, общество обратилось в суд с требованиями по настоящему делу. В процессе рассмотрения дела налоговая инспекция обратилась в суд со встречными требованиями о взыскании спорной задолженности.
 
    Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, суд пришел к выводу, что уточненные требования общества подлежат удовлетворению, а встречные требования налоговой инспекции подлежат отклонению с учетом следующего.
 
    Как видно из материалов дела и установлено судом, согласно справке налоговой инспекции №1516 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 05.03.2014 по данным лицевых счетов за обществом числится задолженность перед бюджетом,в сумме 4 824 503 рублей 25 копеек, в том числе по недоимке, пеням, штрафам по взносам в ПФ РФ (КБК 18210908020060000140) в сумме 1 605 655 рублей 52 копеек по недоимке, в сумме 2 663 205 рублей 26 копеек по пене, в сумме 74 933 рублей по штрафу; по недоимке, пеням, штрафам по взносам в ФСС РФ (КБК 18210908030070000140), в сумме 28 746 рублей 71 копейки по недоимке, в сумме 54 796 рублей 44 копеек по пене;  по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (КБК 18210909020070000110) в сумме 96 221 рубля 77 копеек; по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (КБК 18210909030080000110), в сумме 300 944 рублей 55 копеек (далее – спорная задолженность).
 
    Оснований для взыскания указанной суммы недоимки, пени, штрафа, в том числе расчеты взыскиваемой по встречному заявлению спорной пени, налоговая инспекция суду не представила, пояснив только, что спорная задолженность по недоимкам в ПФ РФ, по недоимке в ФСС РФ образовалась до 2001 года.  Документы, подтверждающие взыскание в установленном порядке налогов, на которые начислена спорная пеня, решения о взыскании штрафных санкций налоговая инспекция представить не может в связи с истечением срока их хранения..
 
    Из материалов дела видно, что встречное заявление о взыскании недоимок, пени и штрафа в общей сумме  4 824 503 рубля 25 копеек заявлено налоговой инспекцией на основании требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа от 14.12.2004 №7, от 15.03.2005 №27693, от 14.05.2005 №31189, от 30.06.2005 №37006, от 23.09.2005 №45568, от 15.11.2005 №49260, от 20.12.2005 №52736, от 17.02.2006 №83096, от 17.04.2006 №89373, от 17.05.2006 №90543, от 16.06.2006 №93654, от 18.07.2006 №103199, от 17.08.2006 №110914, от 18.09.2006 №116561, от 19.01.2007 №148261, от 16.02.2007 №154586, от 26.04.2007 №8928, от 16.05.2007 №9224, от 21.08.2007 №35482, от 16.10.2010 №60837, от 11.05.2010 №64377, от 03.03.2014 №339648.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
 
    Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика пени установлены нормами  НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога либо не позднее 10 дней в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки.
 
    Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налогов и пеней не является пресекательным, однако он не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами, производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика  причитающейся к уплате суммы налога. 
 
    В силу пункта 1  статьи 47 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2007) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя путем направления в течение трех дней с момента вынесения решения соответствующего постановления судебному приставу – исполнителю.
 
    Действовавшее до 01.01.2007 законодательство не предусматривало специального срока для вынесения решения об обращении взыскания на имущество. Предусмотренный в статье 46 НК РФ 60-дневный срок применялся ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.
 
    Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ в статью 47 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2007 решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.  Пунктом 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ определено, что в случае если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 01.01.2007, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ.
 
    Исходя из пункта 9 статьи 46 НК РФ, пункта 8 статьи 47 НК РФ положения вышеуказанных норм применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора.
 
    С 01.01.2007 согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ  в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации, у которой  открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.
 
    Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней и с направлением названного требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Исходя из положений пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно  в установленном НК РФ порядке.
 
    Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.
 
    В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией. Аналогичное положение, относительно срока предъявления исполнительных документов, актов уполномоченных на взыскание обязательных платежей и санкций органов, было установлено в подпункте 3 пункта 1 статьи 14 Федерального закона 21.07.1997 №119-ФЗ «Об исполнительном производстве», утратившего силу с 01.02.2008.
 
    В соответствии со статьями 46, 75 НК РФ уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Указанная правовая позиция изложена в постановлениях Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 №8241/07, от 03.06.2008 №1868/08.
 
    В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьями 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства. В силу части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 АПК РФ).
 
    Налоговая инспекция не представила суду основания возникновения спорной задолженности, на которую начислены спорные пени в связи с их несвоевременной уплатой, расчеты спорной пени, доказательства принятия мер налогового администрирования недоимки в ПФ РФ и в ФСС РФ, доказательства возбуждения исполнительных производств о взыскании задолженности за счет имущества, доказательства взыскания в судебном порядке спорных сумм недоимки, пени. Суду также не представлены решения о взыскании налоговых санкций по взносам в ПФ РФ в сумме 74 933 рублей.
 
    Федеральным законом №229-ФЗ от 27.07.2010 дополнена статья 59 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.
 
    Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    С учетом изложенного, поскольку налоговая инспекция не представила суду основания возникновения спорной задолженности в общей сумме  4 824 503 рублей 25 копеек, доказательств возбуждения исполнительных производств о взыскании спорной задолженности за счет имущества, решений о взыскании задолженности, суд пришел к выводу, что требования учреждения подлежат  удовлетворению, а встречные требования о ее взыскании удовлетворению не подлежат.  
 
    В соответствии со статьей 117 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено указанным кодексом.
 
    Рассмотрев заявленное налоговой инспекцией ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности, суд считает, что основания для его удовлетворения ходатайства отсутствуют, поскольку отсутствуют уважительные причины его пропуска.
 
    В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) определен срок подачи в суд заявления о взыскании задолженности с физических лиц - шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено в сроки, предусмотренные статьей 70 НК РФ.
 
    Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 12 Постановления Пленума от 28.02.01 №5 указал, что судам необходимо в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 НК РФ, и руководствоваться этим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц. Высший Арбитражный Суд Российской Федерации также указал на то, что срок обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм.
 
    Следовательно, в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога, пеней должен исчисляться с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.
 
    В данном случае срок исполнения представленных налоговой инспекцией требований истек в 2005, 2006, 2007, 2010 годах. Что касается требования № 339548 от 03.03.2014 о взыскании пени по недоимке по взносам в ПФ РФ в сумме 467 233 рубля 53 копейки, то требование не подлежит удовлетворению в связи с отсутствием доказательств взыскания в установленном порядке недоимки, образовавшейся до 2001 года, с учетом вышеуказанных разъяснений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях, от 06.11.2007 №8241/07, от 03.06.2008 №1868/08, согласно которой после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.  
 
    В арбитражный суд с заявлением о взыскании с учреждения спорной задолженности  налоговая инспекция обратилась 16.06.2014, спустя три года от срока исполнения последнего по дате требования от 11.05.2010 №64377, и девять лет спустя от первого по дате первого требования от 14.12.2004 №7, то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ, что не оспаривается налоговой инспекцией, обратившейся в суд одновременно с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока.
 
    В соответствии с требованиями статьи 65  АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    С учетом изложенного, при отсутствии доказательств оснований возникновения обязанности по уплате налогов, на которую начислены пени, доказательств взыскания в установленном порядке налоговых санкций, оснований для удовлетворения ходатайства, суд пришел к выводу, что требования  налоговой инспекции удовлетворению не подлежат.  
 
    На основании изложенного и руководствуясь статьями 49, 110, 115, 117, 167 – 170, 201, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
    Р Е Ш И Л :
 
    По основному заявлению – принять уточненные требования. ПризнатьИнспекцию Федеральной налоговой службы №2 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республикиутратившей право на взысканиес Ордена Почёта открытого акционерного общества «Телемеханика» задолженности в сумме 4 824 503 рублей 25 копеек, в том числе по недоимке, пеням, штрафам по взносам в ПФ РФ (КБК 18210908020060000140) в сумме  1 605655 рублей 52 копеек по недоимке, в сумме 2 663 205 рублей 26 копеек по пене, в сумме 74 933 рублей по штрафу; по недоимке, пеням, штрафам по взносам в ФСС РФ (КБК 18210908030070000140), в сумме 28 746 рублей 71 копейки по недоимке, в сумме 54 796 рублей 44 копеек по пене;  по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ (КБК 18210909020070000110) в сумме 96 221 рубля 77 копеек; по пене по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (КБК 18210909030080000110), в сумме 300944 рублей 55 копеек, в связи с истечением срока их взыскания.
 
    По встречному заявлению – отказать Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности. В удовлетворении встречных требований Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республикиотказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики. 
 
 
    Судья                                                                                   С.В. Кустова