Решение от 16 августа 2012 года №А19-9709/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Иркутск                                                                                                 Дело  № А19-10628/2012
 
    17.08.2012 г.
 
 
    Резолютивная  часть  решения  объявлена  13.08.2012 г.  Полный  текст  решения  изготовлен 17.08.2012 г. 
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе судьиГурьянова  О. П.,
 
    при ведении протокола судебного заседания  секретарем  судебного заседания Герасимовой Я. В.,
 
    рассмотрев в судебном заседании  дело по заявлению Закрытого акционерного общества Система Комплексного Снабжения «МеТриС» (ОГРН 1027705026359, ИНН 7705475060)
 
    к  Инспекции  Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска
 
    о  взыскании процентов в  размере 34 499 руб.
 
    при участии  в заседании:
 
    от заявителя: не явился,  
 
    от инспекции:  Скорохов С.В. – представитель по доверенности (удостоверение),   
 
установил:
 
    Закрытое акционерное общество Система Комплексного Снабжения «МеТриС» (далее -  заявитель, общество, ЗАО СКС «МеТриС») обратилось  в  Арбитражный  суд  с  заявлением к Инспекции  Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска(далее - налоговый  орган,  инспекция, ответчик) о  взыскании с  инспекции  процентов в   сумме     34 499 руб.,  начисленных  на  сумму  излишне  взысканных  налогов и штрафа.
 
    Так, в своем заявлении общество указало, что по решению ИФНС России № 6 по г. Москве № 14-10/240 от 30.09.2009 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обществу начислены налоги, пени и штрафы.
 
    В отношении филиала в г. Иркутске налоговым органом доначислен обществу налог на прибыль в сумме 504 778 руб. и штраф в размере 100 956 руб. На  доначисленные  суммы  налогоплательщику  выставлено  требование  № 4443 от 04.12.2009 об  уплате  налога, сбора, пени и штрафа, которое было исполнено обществом в полном объеме.
 
    Решением Арбитражном суда г. Москвы от 15.06.2010 № А40-163494/09-115-1197 решение налогового органа признано незаконным в оспариваемой части. Постановлением арбитражного суда Московского округа от 01.03.2010 года решение суда первой инстанции оставлено без  изменения.
 
    Заявлением № 257 от 12.01.2011, № 21 от 28.02.2011 обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне взысканных сумм налога на прибыль в сумме 445 848 руб. и штрафа в размере  198 471 руб. Платежными поручениями № 111 от 10.03.2011, № 196 от 10.03.2011 налоговым органом был произведен возврат на общую сумму 644 319 руб.
 
    Однако, как пояснил заявитель, согласно положениям ст. 79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога возвращается налогоплательщику с начисленными на нее процентами.
 
    Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ (далее – ВАС РФ) от 29 марта 2005 г. № 13592/04 выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера, и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора. Следовательно, исполнение обществом обязанности по уплате налога, доначисленного по результатам выездной налоговой проверки, носит характер взыскания налоговым органом недоимки.
 
    Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщик должен исполнить обязанность по уплате налога, а налоговый орган вправе властно требовать исполнения этой обязанности.
 
    Заявитель  считает, что  поскольку вышеуказанные суммы налога и штрафа   являются  излишне  взысканными,  то в  соответствии с  п. 5  ст. 79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Таким образом, налогоплательщику компенсируются потери, которые он понес в связи с необоснованным использованием бюджетом денежных средств, незаконно взысканных с налогоплательщика или в возврате которых налогоплательщику было необоснованно отказано.
 
    С учетом изложенного, общество просит требования удовлетворить, обязать инспекцию начислить и  выплатить обществу  проценты  в  размере 34 499  руб. начисленных  на  сумму  излишне  взысканных  налога и штрафа.
 
    Заявитель в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен надлежащим образом, заявил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.
 
    Представитель   инспекции   в судебном  заседании  требования  заявителя  не  признал в  полном объеме  по  основаниям, изложенным в  письменном  отзыве. Кроме того, пояснил, что не согласен с представленным заявителем расчетом процентов, поскольку данный расчет выполнен неверно.
 
    В порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ в судебном заседании объявлялся перерыв до 13.08.2012 года до 11-45. По окончании перерыва 13.08.2012 года в 11-45 часов судебное заседание продолжено в том же составе суда, без участия представителя заявителя.
 
    Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей, лиц, участвующих в деле, арбитражный  суд установил  следующие  обстоятельства.
 
    Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена  выездная налоговая  проверка, ЗАО СКС «МеТриС», по результатам которой ИФНС России № 6 по г. Москве вынесено решение № 14-10/240 от 30.09.2009 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением обществу начислены налоги, пени и штрафы, которые были разнесены по филиалам, в том числе и в г. Иркутске.
 
    В отношении филиала в г. Иркутске налоговым органом доначислен обществу налога на прибыль в сумме 504 778 руб. и штраф в размере 100 956 руб. На  доначисленные  суммы  налога и штрафа налогоплательщику  выставлено требование  № 4443 от 04.12.2009 об  уплате  налога, сбора, пени и штрафа, которое было исполнено обществом платежными поручениями № 339 от 23.04.2009 и № 340 от 23.04.2009. Таким образом, выставленное  на основании  решения  № 14-10/240 требование  № 4443 было исполнено  налогоплательщиком  в  полном  объеме.
 
    Решение налогового органа о привлечении ЗАО СКС «МеТриС» кналоговой ответственности были оспорены в Арбитражном суде г. Москвы. Решением суда от 15.06.2010 № А40-163494/09-115-1197 решение налогового органа признано незаконным в оспариваемой части. Постановлением арбитражного суда Московского округа от 01.03.2010 года решение суда первой инстанции оставлено без  изменения.
 
    Заявитель, полагает, что в  соответствии со ст. 79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога возвращается налогоплательщику с начисленными на нее процентами, в связи с чем обратился в инспекцию с заявлением № 257 от 12.01.2011, № 21 от 28.02.2011 о возврате излишне взысканных сумм налога на прибыль в сумме 445 848 руб. и штрафа в размере  198 471 руб. Платежными поручениями № 111 от 10.03.2011, № 196 от 10.03.2011 налоговым органом был произведен возврат налога и штрафа на общую сумму 644 319 руб.
 
    Таким образом, предметом доказывания по настоящему спору является  установление  наличия  либо  отсутствие  факта  излишнего взыскания  налога и штрафа  налоговым  органом, его размер, а также период времени, за который налоговый орган обязан  выплатить  налогоплательщику  проценты.
 
    Как следует из  материалов  дела,  налогоплательщиком  начислены  проценты в  сумме 34 499 руб. на  излишне  взысканный  налог  на прибыль в  размере  445 848 руб. и штраф в размере 99 236 руб., уплаченный по  платежным  поручениям № 339 от 23.04.2009 и № 340 от 23.04.2009.   
 
    Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.
 
    При проведении налоговым органом налоговой проверки по соблюдению законодательства о налогах и сборах выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов или сборов. По результатам проверки выносится решение.
 
    На основании ст.ст. 69, 70, 101 Налогового кодекса РФ и в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику при наличии у него недоимки выставляется требование об уплате налога и соответствующих пеней.
 
    Таким образом, выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера, и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора.
 
    Взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ.
 
    Следовательно, перечисление ЗАО СКС «МеТриС»денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и штрафа носит характер взыскания налоговым органом недоимки.
 
    Согласно п. 5 ст. 79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.
 
    При этом арбитражный  суд  учитывает правовую  позицию  ВАС РФ, изложенную им  в Постановлении от 29.03.2005 N 13592/04.
 
    Таким  образом,  перечисленная ЗАО СКС «МеТриС»платежными  поручениям  № 339 от 23.04.2009 и № 340 от 23.04.2009 по требованию инспекции № 4443 от 04.12.2009 денежная сумма в общем размере 605 734 руб. фактически является излишне  взысканной суммой налога и штрафа, поскольку решение налогового органа № 14-10/240 от 30.09.2009 признано незаконным. Факт  признания решения  № 14-10/240 от 30.09.2009 незаконным налоговым органом не  оспаривается.
 
    Следовательно, позиция налогового органа  о том,  что  сумма  налога и штрафа в размере 605 734 руб. самостоятельно перечислена  налогоплательщиком, является излишне уплаченной, в связи с  чем  спорные   правоотношения   регулируются   положениями  ст.  78  Налогового кодекса РФ, не может быть принята судом во внимание в силу своей несостоятельности.
 
    Также не принимается судом довод инспекции о том, что на момент взыскания  указанных сумм, решение инспекции, на основании которого они были взысканы, не было признано судом незаконным. Суд полагает, что поскольку налоговый орган должен  выносить законные и обоснованные решения, то данная сумма признается излишне взысканной  в момент ее уплаты вне зависимости от того, что на  тот  момент  судебный  акт  о  признании незаконным  решения  налогового органа  не  был  принят. 
 
    В  соответствии со ст. 79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику.
 
    Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
 
    Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
 
    Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
 
    В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
 
    Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
 
    Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
 
    Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Согласно п. 1 ст. 79 Налогового кодекса РФ возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со ст. 78 настоящего Кодекса.
 
    Доказательств наличия  у  налогоплательщика  недоимки либо задолженности по пеням и штрафам на момент рассмотрения заявления общества инспекцией не представлено, равно как  и  решений   (уведомлений)  о проведении   зачета.
 
    Определением суда  от 14.05.2012 года  налоговой инспекции  было предложено проверить арифметическую  правильность   расчета  процентов.
 
    Согласно  представленного  контррасчета размер  процентов  составил 34 430 руб.
 
    При этом  инспекция произвела  расчет процентов на сумму 445 848 руб. начиная с 15.05.2010 года  (по расчету Заявителя с 14.05.2010 года),  на сумму   546 804 руб. начиная с 29.06.2010 года (по расчету  Заявителя с 26.06.2010 года).
 
    Определяя  начало  периода расчета пени (15.05.2010 года и 29.06.2010 года) как день,  следующий за днем взыскания, налоговый  орган  исходил из даты поступления соответствующего документа в  инспекцию.
 
    Суд  считает указанную  позицию  ошибочной,  поскольку пунктом 5 статьи 79 Налогового кодекса РФ  установлено, что  проценты начисляются со дня, следующего за  днем взыскания.
 
    Согласно  представленных  в  материалы  дела платежных документов: по платежному  поручению № 339 от 23.04.2010 года сумма 504 778 руб. списана  со  счета  ЗАО СКС «МеТриС» 13.05.2010 года, по платежному  поручению № 340 от 23.04.2010 года сумма 100 956 руб. – 25.06.2010 года.
 
    Доказательств иного налоговым  органом суду  не представлено.
 
    Следовательно,  с  учетом  положений  пункта 5 статьи 79 Налогового кодекса РФ, днем, следующим  за  днем взыскания  следует считать 14.05.2010 года и 26.06.2010 года,  в связи с чем  период,  за  который  подлежат  начислению проценты  определен Заявителем верно. 
 
    Таким  образом, с учетом изложенных обстоятельств, суд пришел к выводу, что на  сумму излишне взысканных налога и штрафа в общем размере 545 084 руб. подлежит начислить  проценты  со  дня  следующего за  днем  взыскания (даты поступления в банк платежных поручений),  то  есть с  14.05.2010 (по налогу) и 26.06.2010 (по штрафу) соответственно  по   10.03.2011 года.
 
    При таких обстоятельствах, требования ЗАО СКС «МеТриС» подлежат удовлетворению в  заявленном размере.
 
    В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Таким образом, государственная пошлина в размере 2 000 руб., уплаченная платежным поручением № 65 от 13.04.2012 года подлежит взысканию с налогового органа в пользу заявителя.
 
    Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201  Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
 
решил:
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска начислить  на  сумму излишне  взысканного  налога на  прибыль в размере 445 848 руб. и штраф в  размере 99 236 руб.   проценты в общей  сумме 34 499 руб.   и  выплатить их   Закрытому акционерному обществу Система Комплексного Снабжения «МеТриС»  за  счет общих  поступлений  в  бюджет,  в  который  были  зачислены  суммы  излишне взысканного налога на  прибыль и штрафа.
 
    Взыскать с  Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска в  пользу Закрытого акционерного общества Система Комплексного Снабжения «МеТриС»  государственную пошлину в размере 2 000  руб.   
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый  арбитражный апелляционный  суд  в течение месяца со дня его принятия.
 
 
    Судья                                                                                           О. П.  Гурьянов