Решение от 20 июня 2012 года №А19-9115/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2) 24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Иркутск                                                                                                 Дело  № А19-9115/2012
 
    20.06.2012 г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена  в судебном заседании  14.06.2012 года. Решение  в полном объеме изготовлено   20.06.2012 года.
 
 
    Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи О.П. Гурьянова
 
    при ведении протокола судебного заседания  помощником судьи Сорокиной Е.И.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска
 
    к областному государственному бюджетному учреждению социального обслуживания «Территориальный центр социальной помощи семье и детям»  (ОГРН 1083812001283, ИНН 3812102474)
 
    о  взыскании 2 214 255 руб. 55 коп.
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Бахтина М.В. – по доверенности (удостоверение),
 
    от ответчика: Артюхов С.П., Пяткова Г.Г. – представители по доверенности (паспорт),
 
установил:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска (далее – налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с областного государственного бюджетного учреждения социального обслуживания «Территориальный центр социальной помощи семье и детям» (далее – учреждение, ответчик) 2 214 255 руб. 55 коп. – задолженности по налогам и пеням.
 
    Представитель налогового органа в судебном заседании требования поддержала по основаниям указанным в заявлении, в обоснование требований указала следующее.
 
    Учреждение, являясь правопреемником Областного государственного унитарного предприятия «Облбытцентр имеет задолженность по налогам и пеням в общем размере 2 214 255 руб. 55 коп., в том числе: по налогам – 554 053 руб. 86 коп., по пеням – 1 660 201 руб. 69 коп.
 
    Учреждению направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафаот 14.02.2012г. № 3186693. В связи с неисполнением указанного требования, а также пропуском срока на принудительное взыскание вышеуказанных сумм задолженности, установленных ст.ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса РФ, налоговый орган обратился в суд о взыскании задолженности по налогу и пеням в общем размере 2 214 255 руб. 55 коп. в судебном порядке.
 
    Представители ответчика в судебном заседании с требованиями инспекции не согласились по основаниям, изложенным в отзыве, в котором указали, что заявитель в нарушение ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ, каких-либо доказательств наличия спорной задолженности, как и обоснованности начисления учреждению налогов и пеней не представил. Также ответчики указали, что задолженность взысканию не подлежит, в связи с пропуском срока давности.  Просят суд в удовлетворении требований налоговому органу отказать.
 
    Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующим выводам.
 
    Согласно п. 5 ст. 58 Гражданского кодекса РФ при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
 
    В соответствие с п. 2 ст. 50 Налогового кодекса РФ исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.
 
    Как следует из материалов дела, согласно Постановления Губернатора Иркутской области от 31.12.2002г. за № 679-П и письма Комитета по управлению государственным имуществом области от 21.01.2003г. за № 18-168/Зи произошло слияние областных государственных унитарных предприятий «Иркутскоблбытцентр» и «Обувщик» с регистрацией Областного государственного унитарного предприятия «Облбытцентр» в ЕГРЮЛ 25.04.2003г. Впоследствии была произведена реорганизация Областного государственного унитарного предприятия «Облбытцентр», о чем в ЕГРЮЛ 27.02.2008 года внесена запись о государственной регистрации юридического лица при создании путем реорганизации в форме преобразования.
 
    Таким образом, в настоящий момент, Областное государственное бюджетное учреждение социального обслуживания «Территориальный центр социальной помощи семье и детям» является правопреемником ОГУП «Облбытцентр», который в свою очередь до реорганизации принял на себя права и обязанности реорганизованных юридических лиц - ГУП «Иркутскоблбытцентр» и «Обувщик».
 
    Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате нало­гов или сборов, а также пеней и штрафов возникает, изменяется и прекращается при наличии ос­нований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора, сумм пеней или штрафов возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникно­вения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, пеней или штрафов.
 
    Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой согласно ст. 11 Кодекса признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
 
    Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требований налогоплательщиком (п. 4 ст. 69 Кодекса).
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    В п. 8 ст. 69 Налогового кодекса РФ указано, что правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.
 
    В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установ­ленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в слу­чае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установ­ленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каж­дый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Про­центная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефи­нансирования Центрального банка РФ.
 
    Как пояснила представитель налогового органа в ходе рассмотрения настоящего дела, ответчик имеет задолженность по налогам и пеням в общем размере 2 214 255 руб. 55 коп., в том числе: по налогам – 554 053 руб. 86 коп., по пеням – 1 660 201 руб. 69 коп.:
 
    - в фонд занятости - 1 172, 29 руб., а так же пени - 2 114,58 руб.;
 
    - по налогу на пользователей автомобильных дорог - 17 267,12 руб., пени - 24 172,86 руб.;
 
    - по налогу с владельцев транспортных средств и по налогу на приобретение транспортных средств - 30,00 руб., пени - 49,06 руб.;
 
    - по пени по ЕСН в ФСС - 0,08 руб.;
 
    - по налогу с продаж - 35 468,69 руб., - пени - 59 024,10 руб.;
 
    - по пени по земельному налогу - 2 551,72 руб.;
 
    - по прочим налогам и сборам (в части погашения задолженности по отмененным федеральным налогам и сборам) - 3 437,00 руб., пени - 6 885,12 руб.;
 
    - по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции - 1 665,00 руб., а так же пени на сумму 2 523,74 руб.;
 
    - по ЕНВД - 3 064,68 руб., пени - 3 630,92 руб.;
 
    - по НДС - 317 360,01 руб., пени - 701 475,59 руб.;
 
    - по пени НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент - 61 315,39 руб.;
 
    - по ЕСН (ФФОМС) - 656,25 руб.,  пени - 986,62 руб.;
 
    - по ЕСН (ТФОМС) 8 073,31 руб., пени - 12 867,46 руб.;
 
    - недоимку, штрафы по взносам в ФСС РФ - 42 333,28 руб., пени - 69 396,20 руб.;
 
    - пени по взносам в ПФ РФ - 328 031,68 руб.;
 
    - недоимку, штрафы по взносам в ФФОМС РФ - 2 803,69 руб., пени - 17 550,60 руб.;
 
    - недоимку, штрафы по взносам в ТФОМС РФ - 46 680,60 руб., пени - 266 625,60 руб.;
 
    - по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет - 11 067,14 руб., пени - 13 257,37 руб.;
 
    - по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты - 3 000,34 руб., пени - 3 567,37 руб.;
 
    - по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ - 21 755,46 руб., пени - 26 017,43 руб.;
 
    - по налогу на имущество - 38 219 руб., пени - 58 158,20 руб.
 
    Требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафаот 14.02.2012г. № 3186693, налогоплательщику предлагалось уплатить сумму задолженности по налогам и пеням по сроку уплаты 24.11.2011, однако оплата на данный момент ответчиком не произведена.
 
    В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
 
    Статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ установлено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    С учетом указанных норм права следует, что инспекция должна доказать правомерность своих требований на взыскание спорной задолженности, а именно наличие недоимки по налогам, на которые начислены пении, обоснованностьих начисления, а также подтвердить сумму расчета пеней.
 
    Налоговый орган указал, что задолженность по налогам и пеням, которую он просит взыскать с ответчика в рамках данного дела, возникла у ответчика в период 2002 – 2004 годы. Данное обстоятельство, как полагает инспекция, подтверждается письменной информацией, полученной налоговым органом от ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска письмом от 27.03.2012 № 11-24/969230, с приложением требований об уплате налога, сбора, пени не исполненных налогоплательщиком на 36 листах.
 
    Вместе с тем, суд исследовал представленные в материалы дела копии указанных документов и установил следующее.
 
    Информация ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска о наличии задолженности по налогам и пеням в размере 2 214 255 руб. 55 коп. направлена в отношении ОГУП «Иркутскоблбытсервис» ИНН 3808003142 КПП 380801001, расположенному по адресу Иркутская область., г. Иркутск, ул. Карла Либкнехта 47. Требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, направленные приложением к письму выставлены также в отношении указанного юридического лица. Таким образом, информация ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска  о наличии задолженности в размере 2 214 255 руб. 55 коп. как и требования о ее уплате,  направлены в отношении иного юридического лица, которое не имеет какого-либо отношения к данному делу.
 
    В связи с указанным, суд считает, что представленные, в подтверждение наличия задолженности по налогам и пеням, инспекцией документы не могут быть приняты судом в качестве доказательств в силу ст. 67 Арбитражного процессуального кодека РФ, поскольку данные документы не являются относимыми к  данного дела.
 
    Каких-либо других доказательств, позволяющих суду выявить факт наличия у учреждения задолженности, указанной налоговым органом, как то налоговых  деклараций (расчетов), требований об уплате налога, платежных поручений, решений налогового органа, налоговым органом суду не представлено.
 
    Определением суда от 04.05.2012г., налоговому органу было предложено представить доказательства наличия задолженности по налогам, на которые начислены пени, а также представить расчет пеней, подтвердив тем самым обоснованность начисления спорных сумм пеней. Однако налоговым органом предложение суда не исполнено, каких-либо доказательств наличия недоимки по налогам, на которую начислены пени, а также расчеты пеней в материалы дела не представлены.
 
    Таким образом, следует признать, что налоговый орган документально не подтвердил  основание возникновения недоимки по налогам, с которых начислены суммы пеней, не представил копии требований и доказательства их направления или вручения налогоплательщику, а также доказательства взыскания в судебном или в бесспорном порядке недоимок по налогам, с которых начислены пени, заявленные к взысканию.
 
    Далее, всилу п.п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ  пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 Налогового кодекса РФ.
 
    Согласно п.п. 9 ст. 46 Налогового кодекса РФ  положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
 
    Следовательно, принудительное взыскание пеней должно производиться в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога.
 
    Из анализа норм ст.ст. 46 и 75 Налогового кодекса РФ следует, что уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
 
    В случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Данная правовая позиция суда соответствует позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в постановлении от 06.11.2007 № 8241/07.
 
    Налоговом кодексе РФ предусмотрены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных отношений.
 
    Конституционный Суд РФ в п. 3 Определения N 381-О-П от 08.02.2007 указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
 
    Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, предусмотренный ст. 70 Налогового кодекса РФ. При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.
 
    В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Согласно п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании сумм налога принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
 
    В силу п. 7 ст. 46 Налогового кодекса РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента)  – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.
 
    Таким образом, процедура бесспорного принудительного взыскания налога и пени состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, принятия решения о взыскании за  счет  денежных  средств, направления инкассового поручения в банк и заканчивая   принятием решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.
 
    Налоговым органом в материалы дела представлено требование от 14.02.2012 № 3186693 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено уплатить задолженность по налогам пеням в общей сумме 2 214 255 руб. 55 коп. по сроку уплаты 24.11.2011. Как указал заявитель, взыскание налоговым органом указанной задолженности в бесспорном порядке, в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ не производилось.
 
    Исследовав данный документ, суд пришел к выводу, даже допуская формально факт наличия у учреждения недоимки по налогам и пеням в указанном размере и их отражение на лицевом счете налогоплательщика, взыскание такое задолженности невозможно, поскольку данная задолженность образовалась в 2002-2004 годах, по которой сроки на принудительное взыскание, установленные ст.ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса РФ, истекли.
 
    При этом заявитель, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности, в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ, подтвержденным какими-либо доказательствами уважительность причины пропуска срока для взыскания спорной задолженности, не обращался.
 
    Принимая во внимание то, что пропуск срока, установленного ст.ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.
 
    При этом суд полагает, возможным указать сторонам на предусмотренную  законом возможность признания спорных сумм безнадежными ко взысканию, прекращению обязанности по их уплате и исключению из лицевого счета.
 
    По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
 
    В соответствии с п/п 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    Из взаимосвязанного толкования норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
 
    С учетом указанной нормы права, суд приходит к выводу, что задолженность по налогам и пеням 2 214 255 руб. 55 коп. является безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом утрачена  возможность  ее взыскания.
 
    Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ответчика 2 214 255 руб. 55 коп, удовлетворению не подлежат.
 
    Руководствуясь статьями 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
 
решил:
 
    В удовлетворении заявленных требований - отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд  в течение месяца после его принятия, и по истечении этого срока вступает в законную силу.
 
 
 
    Судья                                                                                                О.П. Гурьянов