Решение от 14 ноября 2012 года №А19-5441/2012

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
 
664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, 70,
 
www.irkutsk.arbitr.ru
 
тел. 8(395-2)24-12-96; факс 8(395-2)24-15-99
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Иркутск                                                                                               Дело №А19-5441/2012
 
    «14» ноября 2012 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 14 ноября 2012 года.
 
    Решение в полном объеме изготовлено 14 ноября 2012 года.
 
 
    Арбитражный суд Иркутской областив составе судьиШубиной Т.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гришиной О.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» (ОГРН 1027700342890, ИНН 7725114488, место нахождения: 119034, г. Москва, переулок Гагаринский, 3)
 
    к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Ленинском районе г. Иркутска (ОГРН 1023801428738, ИНН 3810031323, г. Иркутск, ул. Розы Люксембург, 184)
 
    о признании незаконным решения от 27 февраля 2012 года № 12,
 
    при участии в заседании представителей:
 
    от заявителя: не присутствовал,
 
    от ответчика: не присутствовал,
 
 
установил:
 
 
    Открытое акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк» (далее – Банк, ОАО «Россельхозбанк») обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации  (государственное учреждение) в Ленинском районе г. Иркутска (далее – Управление Пенсионного фонда) о признании незаконным решения от 27 февраля 2012 года № 12 о привлечении лица к ответственности за нарушение Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
 
    В судебном заседании 07 ноября 2012 года в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ объявлялся перерыв до 11 час. 15 мин. 14 ноября 2012 года. После окончания перерыва судебное заседание продолжено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
 
    Банк, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, представителя для участия в судебном заседании не направил, в заявлении о признании незаконным оспариваемого решения указал на то, что привлечение  к  ответственности за несообщение в установленный срок об открытии счета является незаконным, поскольку указанное сообщение было сформировано и направлено своевременно. Допущенные при формировании файла ошибки были устранены  и органом было принято первоначальное электронное сообщение.
 
    Ответчик, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, представителя для участия в судебном заседании не направил, отзыв по существу заявленных требований не представил.
 
    Дело в соответствии с частью 2 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
 
    Как следует из материалов дела и установлено судом, 08 декабря 2011 года по факту несвоевременного сообщения ОАО «Россельхозбанк» в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений о закрытии расчетного счета индивидуальному предпринимателю Баханову Александру Васильевичу должностным лицом Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Ленинском районе г. Иркутска в отношении ОАО «Россельхозбанк» составлен акт камеральной проверки № 12.
 
    По результатам рассмотрения акта проверки заместителем начальника Управления Пенсионного фонда вынесено решение от 27 февраля 2012 года № 12, в соответствии с которым Банк привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 49 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в виде штрафа в размере 40 000 руб.
 
    Не согласившись с указанным решением, ОАО «Россельхозбанк»  обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным.
 
    Исследовав материалы дела,  арбитражный суд приходит к следующим выводам.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Следовательно, для признания арбитражным судом недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение ими прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Основанием для привлечения ОАО «Россельхозбанк» к ответственности, предусмотренной статьей 49 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24 июля 2012 года № 212-ФЗ), послужили выводы Управления Пенсионного фонда о нарушении ОАО «Россельхозбанк» пятидневного срока, установленного частью 1 статьи 24 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии 03 октября 2011 года расчетного счета № 40802810366010000028 индивидуальному предпринимателю Баханову Александру Васильевичу.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 24 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации.
 
    Согласно частям 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ сроки, установленные данным Федеральным законом, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
 
    Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (часть 6 статьи 4 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ).
 
    В силу пункта 5 статьи 2 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ банками признаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.
 
    В силу статьи 22 Федерального закона от 02 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» филиалом кредитной организации является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной кредитной организации.
 
    Законодательством предусмотрена постановка на налоговый учет, на регистрационный учет в территориальных органах Пенсионного Фонда и Фонда социального страхования как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений (пункт 1 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 года № 296п (зарегистрировано в Минюсте РФ 13 ноября 2008 года № 12649).
 
    Из материалов дела усматривается, что ОАО «Россельхозбанк» является обладателем лицензии на осуществление банковских операций № 3349, то есть является кредитной организацией, следовательно, несет обязанности, предусмотренные статьей 24 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.
 
    Банк, зарегистрированный в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1027700342890, имеет филиал в г. Иркутске (664040, г. Иркутск, ул. Розы Люксембург, 180), по месту нахождения которого состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Иркутска, а также зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Ленинском районе г. Иркутска.
 
    Согласно пункту 4 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, страхователи регистрируются и снимаются с регистрационного учета в территориальных органах ПФР.
 
    В соответствии с разъяснениями Пенсионного Фонда Российской Федерации, данными в письме от 27 июля 2010 года № 30-12/7926, в связи с обращениями банков по вопросам, касающимся применения Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, для банков, имеющих региональную разветвленную сеть, органом контроля за уплатой страховых взносов, в который должны направлять сообщения филиалы банка являются территориальные органы контроля, в которых банк состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов по месту нахождения филиалов, в частности, по месту своей регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации согласно уведомлению о регистрации юридического лица в органе контроля, выданному филиалу банка по форме, указанной в Приложении 1 к постановлению Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 13 октября 2008 года № 296п.
 
    В соответствии с пунктом 1.1 Положения о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, утвержденного Банком России 15 ноября 2010 года № 361-П (далее – Положение № 361-П) сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов, является сообщение банка в электронном виде об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента, сформированное в соответствии с Положением Банка России от 07 сентября 2007 года № 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета".
 
    Из оспариваемого решения следует, что сообщение о закрытии расчетного счета индивидуальному предпринимателю Баханову А.В. от 03 октября 2011 года получено Управлением Пенсионного фонда 13 октября 2011 года, то есть по истечении установленного частью 1 статьи 24 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ пятидневного срока.
 
    В рассматриваемом случае обязанность Банка представить соответствующее сообщение в орган контроля за уплатой страховых взносов должна быть исполнена не позднее 08 октября 2011 года.
 
    Согласно материалам дела 30 апреля 2008 года между Банком России и ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» (Клиент) заключен договор № 671, устанавливающий правила приема-передачи отчетности при ее представлении Клиентом в виде электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации, в Банк России.
 
    Из материалов дела следует, что первоначально электронное сообщение (далее – ЭС), которому был присвоен номер № 3349006611003336,200 о закрытии расчетного счета, было направлено Банком с использованием средств телекоммуникаций 04 октября 2011 года – на данное сообщение была получена квитанция о непринятии с указанием ошибки: «Файл не расшифровался. Ошибка 6 – Ключ не найден (или искажен)».
 
    12 октября 2011 года ОАО «Россельхозбанк» было направлено ЭС № 3349006611003336,200 о закрытии указанного счета, на данное сообщение был получен отчет о непринятии с указанием ошибки: «Недопустимое значение реквизита. Отсутствует исходное (первичное) сообщение (закрытие) для корректировки».
 
    13 октября 2011 года при направлении ОАО «Россельхозбанк» ЭС № 3349006611003336,200 было  получено сообщение с отметкой «Нет ошибок (электронное сообщение принято)».
 
    Пунктом 1.2 Положения № 361-П установлено, что доставка электронного сообщения банка, сформированного в соответствии с пунктом 1.1 настоящего Положения, осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России № 311-П, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением, через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка (далее - территориальное учреждение), и через Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.
 
    В соответствии с пунктами 3.1 и 3.6 Положения Банка России от 07 сентября 2007 года № 311-П по результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения, банк получает квитанцию, содержащую подтверждение о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, сформулированную уполномоченным налоговым органом в электронном виде; датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии), изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения.
 
    Из содержания пункта 3.2 Положения Банка России от 07 сентября 2007 года № 311-П также следует, что информация о непринятии сообщения доводится до банка в форме квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения или в форме извещения об ошибках.
 
    В соответствии с пунктом 3.4 Положения Банка России от 07 сентября 2007 года № 311-П в случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном настоящим Положением.
 
    Пунктом 3.6 Положения Банка России от 07 сентября 2007 года № 311-П предусмотрено, что в случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках, в порядке, установленном настоящим Положением.
 
    В соответствии со статьей 49 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 рублей.
 
    В соответствии со статьей 42 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ привлечение к ответственности на основании положений настоящего Закона возможно только при наличии вины правонарушителя во вменяемом ему нарушении.
 
    Так, в силу части 1 статьи 42 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Следовательно, о наличии вины свидетельствует тот факт, что лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной Законом.
 
    Арбитражный суд считает, что Банком были приняты необходимые и достаточные меры для исполнения соответствующей обязанности, последним были сформированы и направлены ЭС в установленном порядке. В связи с чем, органом налогового контроля меры ответственности к Банку не применялись.
 
    В соответствии с абзацем 2 пункта 1.1 Положения № 361-П датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением Банка России № 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение. Дата сообщения указывается в квитанции о получении уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и в квитанции о получении уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронного сообщения.
 
    С учетом положений статей 42, 43 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, по мнению суда, привлечение к ответственности возможно лишь за виновные действия. Как было установлено ранее, первоначальное сообщение о закрытии счета индивидуальному предпринимателю Баханову А.В. было направлено банком по телекоммуникационным каналам связи 04 октября 2011 года, то есть сообщение направлено в установленный законом срок. Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии вины в действиях по несвоевременному представлению сведений.
 
    Согласно приложению № 6 к Положению Банка России от 07 сентября 2007 года № 311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» Раздел 1 «Справочник кодов причин непринятия электронного сообщения (кодов ошибок)», Раздел 2 «Контрольные соотношения реквизитов электронного сообщения» уведомления налогового органа указывали на наличие в ЭС ошибок с  кодами 201 (файл не расшифровался), 018 (недопустимое значение реквизита).
 
    Из указанного раздела 2 «Контрольные соотношения реквизитов электронного сообщения» следует, что при осуществлении входного форматно-логического контроля в уполномоченном налоговом органе проверяются контрольные соотношения реквизитов электронного сообщения. Невыполнение какого-либо контрольного соотношения из таблицы 6.2 в электронном сообщении влечет за собой формирование квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения с указанием соответствующего кода ошибки из второй графы таблицы 6.2.
 
    В графе квитанции налогового органа «код реквизита» указывались различные ошибки, что в силу положений подпункта 3 таблицы 5.3 Положения № 311-П свидетельствовало о том, что выявленная при входном контроле ошибка относится не к файлу в целом, а лишь к отдельным реквизитам.
 
    Следовательно, у Банка имелись основания вносить корректировки в ранее сформированный файл № 3349006611003336,200.
 
    Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии вины в действиях по несвоевременному представлению сведений.
 
    Сведения о закрытии расчетного счета индивидуальному предпринимателю, содержащиеся в первоначальном сообщении банка от 04 октября 2011 года, и сведения, отраженные в электронном сообщении от 13 октября 2011 года, по которому сформирована квитанция о принятии, совпадают. Учитывая, что сообщение должно содержать сведения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента, в названных электронных сообщениях указанные сведения присутствуют.
 
    Статьей 49 Федерального закона от 24 июля 2012 года № 212-ФЗ установлена ответственность за виновное несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, а не за представление указанного сообщения в электронном виде с техническими ошибками.
 
    При таких обстоятельствах у Управления Пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для привлечения Банка к ответственности по статье 49 Федерального закона от 24 июля 2012 года № 212-ФЗ за несообщение в установленный срок в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии расчетного счета индивидуальному предпринимателю Баханову А.В. в ОАО «Россельхозбанк».
 
    В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными. 
 
    При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению, а оспариваемое решение признанию незаконным.   
 
    Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентировано статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
 
    В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом.
 
    Арбитражный суд относит понесенные заявителем при подаче настоящего заявления расходы по уплате государственной пошлины на ответчика.
 
    Руководствуясь статьями 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
решил:
 
 
    требование заявителя удовлетворить полностью.
 
    Признать незаконным решение от 27 февраля 2012 года № 12 о привлечении лица к ответственности за нарушение Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», вынесенное Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Ленинском районе г. Иркутска в отношении Открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк», как несоответствующее Федеральному закону от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
 
    Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Ленинском районе г. Иркутска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк».
 
    Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Ленинском районе г. Иркутска в пользу Открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк»  2 000 руб. 00 коп. государственной пошлины.
 
    Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.
 
 
 
 
    Судья                                                                                                                    Т.Ю. Шубина                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                Л.В.Назарьева